企業近三個會計年度

1. 「最近一年」和「最近一個會計年度」有區別嗎

「最近一年」和「最近一個會計年度」在時間范疇上沒有區別，都是指去年的公歷1月1日起至12月31日止。但「最近一個會計年度」的說法在會計領域中更為規范。

會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區間，是反映單位財務狀況、核算經營成果的時間界限。
通常情況下，一個單位的經營和業務活動，總是連續不斷進行的，如果等到單位的經營和業務活動全部結束後，才核算財務狀況和經營成果，既不利於單位外部利益關系方了解單位的經營情況，也不能滿足企業自身經營管理的需要。
因此，會計上就將連續不斷的經營過程人為地劃分為若干相等的時段，分段進行結算，分段編制財務會計報告，分段反映單位的財務狀況和經營成果。這種分段進行會計核算的時間區間，會計上稱為會計期間。
《會計法》規定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2. 科創板企業往往具有（）的特點，且可能存在首次公開發行前最近（）個會計年度未能連續盈利，公開發行並上

科創板企業所處行業和業務往往具有研發投入規模大、盈利周期長、技術迭代快、風險高以及嚴重依賴核心項目、核心技術人員、少數供應商等特點。

且可能存在首次公開發行前最近3會計年度未能連續盈利、公開發行並上市時尚未盈利、有累計未彌補虧損等情形，可能存在上市後仍無法盈利、持續虧損、無法進行利潤分配等情形。

科創板退市制度，充分借鑒已有的退市實踐，相比滬市主板，更為嚴格，退市時間更短、退市速度更快；在退市情形上，新增市值低於規定標准、上市公司信息披露或者規范運作存在重大缺陷導致退市的情形。

(2)企業近三個會計年度擴展閱讀：

在執行標准上，對於明顯喪失持續經營能力，僅依賴於與主業無關的貿易或者不具備商業實質的關聯交易收入的上市公司，可能會被退市。

科創板制度允許上市公司設置表決權差異安排。上市公司可能根據此項安排，存在控制權相對集中，以及因每一特別表決權股份擁有的表決權數量大於每一普通股份擁有的表決權數量等情形，而使普通投資者的表決權利及對公司日常經營等事務的影響力受到限制。

同時，當出現《上海證券交易所科創板股票上市規則》以及上市公司章程規定的情形時，特別表決權股份將按1:1的比例轉換為普通股份。股份轉換自相關情形發生時即生效，並可能與相關股份轉換登記時點存在差異。投資者需及時關註上市公司相關公告，以了解特別表決權股份變動事宜。

3. 關於申報高新技術企業，提供的近三個會計年度財務報告應該怎麼算

問：請問2015年的高新收入是只能算2015年收入中的2013~2015年立項的項目產出的收入嗎?
答：不是，2015年的都可以算。
14、問：近三年的納稅申報表是提供主表還是附表？或者全部都要？
答：都需要。

4. 企業最近一個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合什麼要求

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。

符合條件的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。高新技術企業條件中，研究開發費用占銷售收入的比例應達到規定要求，具體為近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1、最近一年銷售收入小於5,000萬元的企業，比例不低於6%；
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低於4%；
3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低於3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。

可加計扣除的研發費和高新技術企業的研發費的區別
兩者均為企業開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的研究開發費用，但由於適用政策的不同，在以下幾方面又有所區別：

目的、用途不同：可加計扣除的研發費用於企業享受加計扣除政策；高企研發費用於判定企業是否符合高企條件。

歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發過程中發生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發費口徑小於高企研發費口徑，即可加計扣除的研發費必然可以歸入高企研發費，但歸入高企研發費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發費科目、歸集內容對照表》。

管理要求不同：兩者對應的研發項目均需辦理確認、登記手續，並按規定進行歸集。但可加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠前需履行備案手續，填報《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》等相關資料；而高企研發費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業年度研究開發費用結構明細表》等相關資料。

享受稅收優惠政策的具體研發范圍以及適用對象
研究開發范圍：研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
項目領域范圍：研究開發活動必須是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動。
適用對象范圍：適用於財務核算健全並能准確歸集研究開發費用的居民企業。未按規定準確歸集研發費用的企業、核率徵收企業不得享受。

5. 注銷公司：需要提供包含終止經營時財務報表在內的近三個會計年度財務報表（資產負債差，損益表）是什麼意

目的，是稅務局機關要查賬，以防是因為偷漏稅原因，注銷公司。
損益表就是利潤表。
大連恆晟會計公司真誠為你解答

6. 上市公司一個會計年度是多長的時間

上市公司的一個會計年度是12個月，也就是說公歷1月1日至12月31日。如果屬於新上市公司，則從上市之日至當年12月31日算一個會計年度。這是中國的會計法所規定的。

7. 關於申辦高新企業「實際經營不滿三年的按實際經營年限」

一、高新技術企業申報必須同時滿足的條件
（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、並購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；
（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低於10%；
（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小於5,000萬元（含）的企業，比例不低於5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低於4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低於3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%；
（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低於60%；
（七）企業創新能力評價應達到相應要求；
（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
二、精準把握關鍵點
1、成立一個公歷年度以上的獨立企業法人。
2、擁有核心獨立知識產權。核心自主知識產權與主業密切相關，且為主業經營所需。
3、屬於國家重點支持的高新技術領域。八大領域：電子信息、生物與新醫葯、航空航天、新材料、搞技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進製造與自動化。
4、研究開發活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品（服務）的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接採用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。
5、高新技術產品（服務）是指對其發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品（服務）。
6、主要產品（服務）是指高新技術產品（服務）中，擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。
7、企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度並加總計算的。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，並填寫《工作指引》附件2《高新技術企業認定申請書》中的「企業年度研究開發費用結構明細表」。
企業應按照「企業年度研究開發費用結構明細表」設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目（也可以設置研發費用專賬核算），提供相關憑證及明細表，並按《工作指引》要求進行核算。
8、高新技術產品（服務）收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬於《技術領域》規定的范圍。其中，技術性收入包括：
（1）技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；
（2）技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；
（3）接受委託研究開發收入：指企業承擔社會各方面委託研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。
9、總收入、銷售收入的計算。
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定計算。
銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。
主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
10、企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
可以採用人力資源、社會保障、稅務機關等權威的第三方出具的證明材料，如：勞動合同備案證明、社會保險繳費單據、個人所得稅代扣代繳證明、銀行代發工資表中的任意一項。
11、創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。
（1）知識產。要求Ⅰ類一項、Ⅱ類五項可以申報，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。綜合考慮，建議的知識產權數量達到10項以上，成立三年以上的企業最好能達到15項目。
（2）科技成果轉化能力。
科技成果是指通過科學研究與技術開發所產生的具有使用價值的成果。
科技成果類型：包括發明專利、實用新型專利、外觀設計專利、軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、國家級農作物品種、國家新葯、國家一級中葯保護品種、標准、檢測方法、技術規范以及有關文件規定的應納入的其他科技成果類型。但不包括技術訣竅。
科技成果轉化是指為提高生產力水平而對科技成果進行的後續試驗、開發、應用、推廣直至形成新產品、新工藝、新材料，發展新產業等活動。
成果轉化形式包括自行投資實施轉化，向他人轉讓該科技成果，許可他人使用該科技成果，以該科技成果作為合作條件與他人共同實施轉化，以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例，以及其他協商確定的方式（註明具體形式）；
成果轉化結果包括產品、服務、工藝、樣品、樣機、其他，要求註明具體名稱或簡要說明轉化內容；
證明材料包括證明是有效科技成果的材料和證明科技成果已轉化的材料。例如知識產權證書、標准文件、檢測方法文件、技術規範文件、科技獎勵證書、成果鑒定報告、科技立項報告、查新報告、檢測報告、生產批文、認證認可、資質證書、產品質量檢驗報告、用戶使用報告、銷售合同、技術轉讓合同、技術服務合同、發票等相關證明材料。
（3）研究開發組織管理水平.
企業需要提供日常的相關管理制度，如：研究開發組織管理制度、研發投入核算制度、研發中心成立文件、研發設備明細表、產學研協議、科技成果轉化管理與激勵獎勵制度、科技人員等激勵獎勵等。
三、高新技術企業享受的稅收優惠及財政政策補助
1、獲得高新技術企業後企業所得稅稅率執行15%。
稅務總局2015年下發了《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號），明確企業所得稅稅收優惠一律實行備案管理方式。因此，企業在獲得高新技術企業資格後，不需經過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可。
經認定的高新技術企業，其來源於境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源於境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務總局關於高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）。
2、職工教育經費。高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。目前該項政策對企業的注冊地沒有限制性要求。
四、重點加強加計扣除工作，以免後顧之憂。
從今年開始，高企材料上交後，稅務部門加大了對沒有做過加計扣除的企業重點稽查，在需企業提供專項審計研發費用與匯算清繳的研發費金額不一致的情況說明外，還要對企業的研發費用明細帳進行審核，甚至到企業進行實地帳務核實。
五、注重相關數據的勾稽關系
1、專項審計報告與年度審計報告的勾稽關系。重點關注年度審計報告附註中的研發費用描述是否與專項審計報告中的研發費一致問題。
2、研發費用核算問題。2016年前要求專賬核算，自從《關於修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2016〕32號，簡稱《認定辦法》）及其工作指引發布後，企業可以採用輔助賬核算。要嚴格按照文件規定合理歸集研發費用。
對專項審計從生產成本中列支研發費的企業，稅務部門對高企評審具有一票否決權。
3、研發費用核算問題——資本化與費用化。請嚴格按照《無形資產會計准則》相關要求進行核算。
4、單位研發特點與會計科目使用問題
5、企業所得稅納稅申報數據不可逆轉 。要注意企業所得稅納稅申報表相關數據與年度審計報告、專項審計報間的勾稽關系。
6、企業研發費加計扣除問題。要注意研發費加計扣除、研發費核算、企業所得稅納稅申報、專項審計報告、年度審計報告之間的數據勾稽。
7、各種申報材料間的相互勾稽、相互印證關系。
六、小結
高新技術企業申報是一項系統工程。在高企認定審核趨嚴的情況下，企業要吃透認定辦法及其工作指引，提前做好有關准備工作。如果遇到問題，可以請教有關部門或者外部的專業機構。

8. 「近兩年」必須是兩個完整的會計年度嗎

是的，必須是完整的兩個會計年度。
會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區間，是反映單位財務狀況、核算經營成果的時間界限。通常情況下，一個單位的經營和業務活動，總是連續不斷進行的，如果等到單位的經營和業務活動全部結束後，才核算財務狀況和經營成果，既不利於單位外部利益關系方了解單位的經營情況，也不能滿足企業自身經營管理的需要。
因此，會計上就將連續不斷的經營過程人為地劃分為若干相等的時段，分段進行結算，分段編制財務會計報告，分段反映單位的財務狀況和經營成果。這種分段進行會計核算的時間區間，會計上稱為會計期間。

9. 企業應當以什麼為會計年度

我國會計制度規定，會計核算必須分期，實行公歷制度，採用自然月份的方式進行分期核算。