營業稅會計科目怎麼處理

⑴ 營業稅如何做會計分錄入賬

一、開具發票的收入金額 x 5% = 營業稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅

營業稅不抵扣，也沒有進項稅和銷項稅之分。

二、營業稅的同時也要繳各種附加，通過營業稅金及附加核算

1、計提時：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅

貸：應交稅金——應交城建稅

貸：其他應交款——教育費附加

2、繳納時：

借：應交稅金——應交營業稅

借：應交稅金——應交城建稅

借：其他應交款——教育費附加

貸：銀行存款

(1)營業稅會計科目怎麼處理擴展閱讀：

營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。營業稅的營業額一般按以下原則確定：

（1）以納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用作為營業額。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質的價外收取。

（2）通過正列舉，規定一些項目的若干費用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發布費可扣除，旅行社代遊客支付的門票、交通費等費用可扣除等等。

（3）如果納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：

①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或銷售不動產的平均價格核定；

②按納稅人提供的同類應稅勞務或銷售的同類不動產的平均價格核定；

③按下列公式組成計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷（1－營業稅稅率）。

（4）納稅人取得的外匯收人在計算營業額時，應當按外匯市場價格摺合成人民幣計算，其營業額的人民幣摺合率可以選擇營業額發生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。

⑵ 交營業稅的會計分錄怎麼做

計提時
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅

支付時，
借；應交稅費——應交營業稅
貸：銀行存款

⑶ 關於營業稅會計處理

一、企業繳納的營業稅，通過“應交稅金——應交營業稅”科目進行核算。
二、企業按其營業額和規定的稅率，計算應繳納的營業稅。
序號
行業
計提營業稅科目
借記
貸記
01
金融保險企業
旅遊飲食服務業
郵電通信企業
民用航空企業
農業企業
營業稅金及附加
應交稅金—應交營業稅
02
房地產開發企業
經營稅金及附加
03
交通運輸企業
營運稅金及附加
04
鐵路運輸企業
運輸稅金及附加
05
施工企業
工程結算稅金及附加
06
外經企業
營業成本
上繳營業稅時：
借：應交稅金—應交營業稅
貸：銀行存款
三、金融企業接受其他企業委託發放貸款，收到委託貸款利息，借記“銀行存款”或有關企業存款等科目，貸記“應付賬科目，貸款——應付委託貸款利息”科目；計算代扣的營業稅，借記“應付賬款——應付委託貸款利息”貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。代繳營業稅時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。
建築安裝業務實行轉包或分包款項，應根據應付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業稅，借記“應付賬款”科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。代繳營業稅進，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款科目”。
四、企業銷售不動產，按銷售額計算的營業稅記入固定資產清包形式的，由總承包人代扣代繳營業稅。總承包人收到承理科目，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。繳納營業稅時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（房地產開發企業經營房屋不動產所繳納營業稅的核算，按本規定第二條進行會計處理）。
五、企業銷售無形資產，按銷售額計算的營業稅記入其他業務支出等科目，借記“其他業務支出”、“其他營業支出”（金融保險企業）、“營業成本”（外經企業）等科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。繳納營業稅時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
[責任編輯：編輯組]

⑷ 營業稅怎樣會計分錄

營業稅會計分錄時，記入營業稅金及附加即可。

會計分錄：

計提：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交營業稅繳納

借：應交營業稅-應交營業稅

貸：銀行存款或者庫存現金

⑸ 會計分錄——營業稅問題

稅金是否記入「營業稅金及附加」科目核算都應遵循現行會計准則的規定。

一、無形資產的處置
按照新會計准則規定：出售無形資產，取得的價款扣除賬面價值，稅費後的差額記入營業外支出或營業外收入。
編制會計分錄如下：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值准備
貸：無形資產
應交稅費
營業外收入—非流動資產處置利得

二、無形資產出租
按照新會計准則規定：無形資產出租的，取得出租收入記入「其他業務收入」科目，其攤銷額應當記入「其他業務成本 」科目，而產生的營業稅金及附加，不在「其他業務成本」科目核算，應當在「營業稅金及附加」科目核算。
出租無形資產應當編制如下會計分錄
取得收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入

攤銷無形資產
借：其他業務成本
貸：累計攤銷

計提稅金
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業稅

以上計提稅金是沒有包括城建稅、教育費附加，在實際工作中，應當要把城建稅、教育費附加包含進去。

⑹ 關於營業稅會計處理的問題 會計處理營業稅要注意哪些

現在已經全面營改增，會計不需要處理營業稅了。
「營改增」後企業會計處理應注意的事項如下：
增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照「營改增」有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」 科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
稅控系統相關費用抵減增值稅額的會計處理
(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費———應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。「應交稅費———應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
企業需要注意的幾點事項
(一)會計核算需增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄
財政部、國家稅務總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號)規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊性，准確進行賬務處理並正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出台過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)」等科目。但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了財會[2012]13號，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，「應在應交稅費———應交增值稅」科目下增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目即可。
(二)營業稅改徵增值稅財稅核算難度加大
在實行營業稅徵收時，對企業的會計核算要求比較簡單，營業稅基本是按照營業的毛收入征稅，不涉及進項扣除，使用普通發票即可滿足需求。改徵增值稅後除了銷項稅和進項稅的計算之外，還有增值稅專用發票的規范使用。現今有部分小企業的會計核算不夠正規，在改徵增值稅後，對這批小企業的會計核算提出了更高的要求，這也同時要求小企業的會計人員要提高相關業務素質。除此之外，現行的增值稅會計處理不能將增值稅作為費用核算，會計信息無法充分披露，報表使用人無法確知增值稅對本期損益的影響程度。在營業稅改徵增值稅後，這一缺陷將表現得更加突出。
(三) 注重增值稅期末留抵稅額的會計處理
營業稅改徵增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後，收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。這項規定對於經營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經營「營改增」應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠准確區分稅收收入的歸屬。但對於兼營「營改增」應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區的增值稅收入「吃掉」改徵後試點地區營業稅收入的問題。為准確統計「營改增」對財政收入的影響，財稅[2011]111號附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定，試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。在國務院公布第二批「營改增」試點名單後，財政部、國家稅務總局《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)將原規定的「2011年12月31日」修改為「該地區試點實施之日前」，即所有納入試點地區原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這並不意味著不得抵扣，而是應按照規定的方法計算抵扣。國家稅務總局《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。由於以上問題屬於新老稅制交替階段的特殊業務，財會[2012]13號特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改徵增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在開始試點當月月初，企業不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
(四)「營改增」財政扶持資金被納入「營業外科目」
根據稅法相關規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業所得稅。因此，「營改增」試點中的財政扶持資金被納入「營業外科目」，應是屬於非專項用途的財政性資金，按規定要繳納企業所得稅。

⑺ 營業稅如何入賬，會計分錄怎麼做請老師指點，謝謝！

營業稅記入營業稅金及附加即可。
具體會計分錄：
計提：
借：營業稅金及附加 xxxx
貸：應交稅費-應交營業稅 xxxx
繳納：
借：應交營業稅-應交營業稅 xxxx
貸：銀行存款或者庫存現金 xxxx

注意：發生了營業稅就會產生城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費，具體如下：
計提：
借：營業稅金及附加 xxx
貸：應交稅費-應交城建稅 xxx
-應交教育費附加 xxx
-應交地方教育費附加 xxx
繳納：
借：應交稅費-應交城建稅 xxx
-應交教育費附加 xxx
-應交地方教育費附加 xxx
貸：銀行存款或者庫存現金 xxx

⑻ 營業稅的會計分錄怎麼做

計算營業稅時 借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
交納營業稅時 借：應交稅費——應交營業稅
貸：銀行存款