注冊會計師怎麼做底稿

❶ 我剛來會計師事務所我學的會計但是對審計一點也不了解，連底稿怎麼做都不知道，有誰給我講解下嘛

審計和會計在工資上其實是差不太多的。不管學會計還是審計，只要你cpa過了，效果差不多。做到某一個層次，會計人員和審計人員之間的流通性很大，現在許多老的審計人員都是會計改過去的，而審計做的好的話也可跳到企業做財務主管。
審計師的平均薪酬高於社會平均收入水平。但是一名剛剛入行的審計人員一般只拿2000元左右的月薪。薪資水平雖然不是很高，但是看這項職業，要從長遠來看，隨著經驗的不斷豐富，薪水也會不斷提高。在上海、廣州、深圳等經濟相對發達地區，普通的審計員平均年薪在4—6萬元，高級審計師年薪約20萬元左右。
會計人員的一般工資是：實習生工資一般是在2500-3500，工作一年以上的薪資4500左右，工作3-5年且有初級職稱或是熟手會計4500-8000薪資不等，會計主管薪資一般是6000起步。

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❷ 申請成立所的注冊會計師合夥人的工作底稿一定要原件嗎

您好！
1.是的，必須是審計工作底稿原件；
2.其中有一年沒有審計報告不符合要求。

❸ 哪些部門可以查閱注冊會計師審計底稿

⒈審計工作底稿的保密

為了維護被審計單位及相關單位的利益，會計師事務所對審計工作底稿中涉及的商業秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制度。但由於下列兩種情況需要查閱審計工作底稿的，不屬於泄密情形：

⑴法院、檢察院及國家其他部門依法查閱，並按規定辦理了必要手續。

⑵注冊會計師協會或其委派單位對會計師事務所執業情況進行檢查。

⒉審計工作底稿的查閱

由於審計工作的需要，並經過委託人同意，在下列情況下，不同會計師事務所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿：

⑴被審計單位的後任會計師事務所。

⑵審計合並會計報表，母公司的注冊會計師可以查閱子公司的注冊會計師的審計工作底稿。

⑶聯合審計時，注冊會計師可以相互查閱審計工作底稿。

⑷會計師事務所認為合理的其他情況。

❹ 會計師事務所審計助理如何整理工作底稿

審計工作底稿是CPA和助理人員在執行審計業務過程中形成的審計工作記錄和取得的資料，它不僅是形成審計結論、發表審計意見的直接依據，也是證明CPA按照獨立審計准則要求完成審計工作、履行應盡職責的依據。規范、高效率、高質量地編制各種審計工作底稿是執業CPA業務素質和知識水平的體現。本文擬就審計工作底稿的編制方法和技巧談幾點個人意見。
注冊會計師的審計過程實際上是收集審計證據，編制審計工作底稿，進而作出審計結論的過程。通過編制審計工作底稿，把業已收集到的數量眾多但又不系統、沒有重點的各種審計證據資料，系統地加以歸類整理，從而使審計結論建立在充分和適當的審計證據基礎之上。

一、編制審計工作底稿的規范性要求

《獨立審計准則》對編制審計工作底稿提出了規范性的操作要求，主要包括：

（一）必要性規定。《獨立審計基本准則》中規定「注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄於審計工作底稿」（第15條）。「《獨立審計具體准則第1號—會計報表審計》同時規定」注冊會計師應當對審計工作進行記錄，形成審計工作底稿。「（第19條）編制審計工作底稿是對CPA執行審計業務的強制性規定。沒有審計工作底稿的審計報告無疑是一份地道的虛假報告。

（二）技術性規定。《獨立審計准則第6號—審計工作底稿》第五條對編制審計工作底稿提出了具體的技術性規定，即「內容完整、格式規范、標識一致、記錄清晰、結論明確」。

（三）適當性規定。規范的審計工作底稿並不是各種書面文字的簡單堆砌，應當體現已收集到的審計證據和最終形成的審計意見之間內在的邏輯關系。審計工作底稿種類繁多，且有不同的來源和編制人，為保證審計工作底稿的適當性，《獨立審計具體准則第1號—會計報表審計》中規定「注冊會計師應當對審計工作底稿進行必要的檢查和復核」（第21條），同時，對於由業務助理人員編制的工作底稿，「注冊會計師應對業務助理人員的工作進行指導、監督、檢查，並對其工作結果負責」。（第20條）

二、審計工作底稿的現狀和問題

編制審計工作底稿是一項對專業能力與實務經驗要求較高的工作。受注冊會計師行業整體素質不高，會計事務所內部管理制度不健全等因素影響，目前，在編制工作底稿方面尚存在不少問題。主要表現在：

（一）審計工作底稿不規范。如內容不完整，要素不齊全，格式不規范，標識不一致，內容不清晰，結論不明確。

（二）復核制度不健全或流於形式。不少會計師事務所尚未建立審計工作底稿復核制度，缺乏風險控制的有效機制，使編制人某些專業判斷一錯到底；或者無明確的崗位責任制和錯誤追究制度，使復核制度流於形式，未起到應有的作用。

（三）審計工作底稿分類混亂。審計檔案保管不嚴，分類缺乏統一標准，或者僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。

（四）無審計工作底稿。個別注冊會計師將「資格尋租」，只管蓋章收費；事務所出售審計報告，違法設立分所（執業處），尋找執業黑洞；個別事務所還偽造底稿以假充真。

注冊會計師在主觀上對審計工作底稿重視不夠，在客觀上不知道如何（更好）編制、復核審計工作底稿，加之准則缺乏可供操作的、科學的專業標准體系，是造成以上問題的主要原因。

三、審計工作底稿的要素和構成

審計工作底稿是CPA在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。其形成方式有編制和取得兩種。

對於自行編制的工作底稿，應當全面記錄審計計劃的執行軌跡，審計證據的收集過程，職業判斷的依據及過程，審計意見的形成過程等。大部分工作底稿應當由CPA自行編制。

對於由委託單位或第三方提供的資料，嚴格講並不是審計工作底稿，只有在CPA實施必要的審計程序並形成相應的審計記錄後，做為審計工作底稿的重要組成部分。

審計工作底稿的基本內容包含十部分，分別是：（1）被審計單位名稱；（2）審計項目名稱；（3）審計項目時點或期間；（4）審計過程記錄；（5）審計標識及其說明；（6）審計結論；（7）索引號及頁次；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復核者姓名及復核日期；（10）其他應說明的事項。

這些基本要素構成完整的法律責任載體，缺一不可，其主要功能見下表：

四、審計工作底稿基本要素的編制方法

下面依順序分別介紹各要素的編制方法：

1、被審計單位名稱：系審計對象的佔有方（個別時候項目的委託方和審計客體不一致，如司法鑒定項目）。若被審單位為下屬公司，則應同時寫明下屬公司的名稱。（如XX公司一分廠）此項目可寫簡稱，或以統一的審計標識代替。

2、審計項目名稱：此項目一般填寫審計業務類型，如「2001年報審計」、「工資專項審計」、「破產清算審計」等。項目名稱應盡量簡練、清晰。

3、審計項目時點或期間：此項明確審計范圍在時間上的截止點或時間跨度，應結合實質性測試的具體對象區別對待，資產負債項目應填截止時點，損益類項目應填時間跨度。

4、審計過程記錄：此項為審計工作底稿的核心要素，其簡繁程序受制於審計項目的性質、目的和要求，被審單位的經營規模等諸多因素。目前，大部分會計事務所採用統一印製的程序表（或是標準的底稿模式）來代替工作底稿編制中大量的手工書寫（或錄入）工作量，本項目可充分運用審計標識，以提高工作效率（見後述）。

5、審計標識及其說明：是CPA用以表達各種審計含義的書面符號。適當運用審計標識可以縮短工作時間，提高工作效率（但也應防止過度使用，否則一張底稿將變成甲骨文字，讓人諱澀難懂），同時應說明其確切含義，並在審計過程中保持其前後一致和不同標識的唯一性。可以單獨或合並使用常用符號、英文縮寫、簡稱等形式表達各種含義，並將這些標識及其完整的含義詳細記錄於審計標識一覽表內供檢查、復核者正常閱讀。

6、審計結論：此項目是CPA經過必要的審計程序後做出的專業判斷，它直接支持最終的審計意見，因此，審計結論應清晰、簡明地表述，不能含糊其辭，模稜兩可。

7、索引號及頁次：索引號是CPA為整理利用審計工作底稿，將具有同一性質或反映同一具體審計對象的工作底稿分別歸類，形成相互聯系、相互控制的特定編號；頁次是同一索引號下不同審計工作底稿的順序編號。兩者結合構成每一審計工作底稿唯一的標識符號，因此，索引號應准確表達對應審計工作底稿的類型和性質，相互之間既有緊密的關聯作用和勾稽關系，又用明顯的排他性和唯一性，不允許重復。頁次一般依次編號，並以分數形式（如2/3）表示。頁次編排時應連續，防止跳號、缺號或重號。

8、編制者（復核者）姓名及編制（復核）日期：二者姓名均可採用簡簽格式，並記錄於審計標識一覽表內。值得注意的是，對於復核者而言，在履行必要的復核程序後，除簽名外，還應將相應的復核意見、復核中發現的問題及處理意見書面記錄下來，以利於編制者修正或明確審計責任劃分。

五、審計工作底稿要素的編制技巧

1、合理、恰當運用審計標識。除充分運用約定俗成的審計標識外，對於被審計單位名稱、審計程序、審計結論以及編制者（復核者）姓名等要素均可採用適當的審計標識以盡量減少書寫量，比如全省統一印製的「會計記錄抽查表」中對於核對內容說明並未規定和列示，但大部分核對內容均應包含「原始憑證內容完整」，「有授權批示」和「帳務處理正確」三項，在編制審計工作底稿時可用CHK1、CHK2、
CHK3（或其他類似標識）代替；又比如「審定表」中審計結論可用EVC代替「期末余額可以確認」；用EVAC代替「期末余額經調整後可以確認」；用EVFC代替「期末余額經重分類後可以確認」等等。對於在審計工作底稿編制中出現頻率較高的文字均可採用審計標識來代替。

2、先編制索引號，後編制底稿頁次。大部分執業人員在審計外勤結束後統一編制索引號和頁次，這時，由於匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難。可在外勤開始時（或開始前）由項目負責人按照未審會計報表的一級科目順序先編製程序表或審定表的索引號（如A1、A2、……），在外勤結束時再分別填制底稿頁次，這樣既能保證索引號的唯一性和相互索引，又可防止頁次編制時的缺號、重號。在採用本方法時要注意：

（1）對於無期末余額或者期初、期末均無余額，但審計期內有業務的報表項目也要編制索引號，如應付工資、待攤費用、預提費用、往來款項等科目。

（2）對於期初、期末均無余額，但經實質性測試調整或重分類後有餘額的會計科目（如待攤費用、往來款項）可隨該類項目最後的索引號繼續編號，不宜採用在已編索引號中間插入新索引號（如在A6和A7之間加入A6-A），以防止新索引號與前者的其它底稿同號造成混淆。

（3）對於從外部取得或第三方提供的資料也要編制索引號。大部分CPA過多考慮自行編制工作底稿的編號索引，而忽視了外部資料。盡管從外部取得的資料無統一的格式，但仍應及時按類別編號，以利於歸檔或復核者審閱。

3、藉助計算機編制工作底稿。審計項目執行過程中涉及到大量的數據運用，調整和重分類等，容易造成編制者書寫時筆下誤，同時也加大了外勤工作量。可以藉助計算機編制諸如分析性復核、銀行余額調節表、審計調整和重分類、試算平衡等審計工作底稿，可以自行設計或從網上下載相關的功能模塊，藉助EXCEL、VFP、華表等工具代為編制，以提高工作效率。

4、要求被審計單位提供規定格式的資料。對於被審計單位提供的諸如余額明細表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數據不「兼容」，如余額明細表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產類別等等，無法直接利用或進一步分析。可以在簽約之後對被審計單位財務人員予以必要的輔導，要求他們提供合乎審計程序要求的數據格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統一的紙張格式提供必要的資料，也有利於審計項目的歸檔工作。

質量是事務所生存的生命線，而高質量的審計工作底稿無疑是高質量審計服務的最有力保證。事務所應建立健全內部崗位責任、復核、風險控制等有效制度，引導和監督CPA及助理人員嚴格規范執業，在執業過程中不斷總結、積累，逐步提高其業務素質和實踐能力，這將是會計事務所在現階段最需要練就的「內功」，以應付加入WTO後更加嚴竣的競爭和挑戰。

❺ 為了做好審計工作,注冊會計師需要查閱上一年的工作底稿,了解什麼

被審計單位內部控制簿弱點，上年度重要會計問題，上年度審計差異調整事項，上年度審計報告意見。

❻ 簡答如何對審計工作底稿進行審核

審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成於審計過程，也反映整個審計過程。 我從來沒有聽說過什麼審計工資底稿,八成是你打錯字了.如何對審計工作底稿進行審核,那是財政稅務部門的任務.你知道這個干什麼,政府部門或者稅務部門會在每年的4-6月份對某些事務所的工作底稿進行審核.也就是審核審計企業賬目最終的審計報告與底稿中的相關資料是不是吻合,資料是否齊全.數據是否正確.提問人的追問 2010-03-08 11:08 審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部 審計工作記錄和獲取的資料，審核要點：實指審計程序特引 用的資料是否真實可靠，證據是否充分，判斷是否有理有據符合審計專業標准，結論是否恰當。對審計工作底稿進行審核時要求做好復核記錄，復核人簽名。回答人的補充 2010-03-08 11:23 你說的那是對企事業單位進行財務報表等相關資料進行審計的審計程序.而你提的問題是如何對審計底稿進行審核,你提的問法有毛病.

❼ 審計底稿怎麼做（5）：職工薪酬 經理人分享

審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。
根據《企業會計准則第9號——職工薪酬》，應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照"工資，獎金，津貼，補貼"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"解除職工勞動關系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
簡單來講，就是企業發給職工的工資福利社保等。本質上，屬於企業對職工的一種負債，只不過這種負債是因為職工為企業的發展投入勞動力產生的，不是借款給企業產生的，從經濟學資源要素上來講，屬於一種勞動力借款。
這一個簡單的科目，涉及到五個利益關系：企業、職工、稅務部門、社保部門、財政部門。
體現在會計分錄上來講，就是：
借：管理費用/銷售費用/生產成本等
貸：應付職工薪酬—工資
企業和稅務部門，涉及到所得稅的稅前扣除問題（職工福利費、工會經費、職工教育經費等），以及代扣代繳個人所得稅，資金流水就是電子繳稅憑證。
企業和社保部門，涉及到五險一金，從資金流水上來講，就是錢要打入全國社保基金中心的賬戶。
企業和財政部門的關系，就是《企業會計准則第9號——職工薪酬》是財政部出具的會計准則，企業要按照這個准則來做賬。
我們的審計要有審計依據，一方面要根據國家的相關規定辦事，一方面也要根據企業的實際情況，兩方面的差異就是所要進行的審計，對差異獲取的審計證據，才能支持我們自己的審計結論。
問題一：什麼是「已計提數」和「應計提數」
「已計提數」指的是企業的已經計提的數據，如果企業沒有計提，那這個數據就是0，如果企業計提了，我們要通過審計證據來獲取這個數據，方法有：口頭咨詢、憑證後面的附件、企業的工資單、工資的發放流水單等等。
「應計提數」指的是根據國家規定應該計提的數據，拿「五險一金」來講，就是按照社保部門的要求，按照一定計提比例得出來的數據，計提的基準，社保只規定了最低的基準，並沒有強制性要求說這個計提基準一定是工資。
真正的審計風險在哪裡：
第一點，計提了，沒有發工資，如果是做企業破產、企業並購、百年國企、勞動密集型企業等等一些靠勞動力的企業的審計的時候，就會發現應付職工薪酬是一塊很重要的審計風險點。拿企業破產來講，國家規定，先還稅收，再還職工，再還破產費用，再還債，最後才是股東分錢。可見，職工負債，是很重要的一個方面，所以應計提數和已計提數的審計就是重要的審計風險點。
第二點，關於股份支付、員工期權、利潤分享計劃等等這些比較復雜的帶有金融性質的應付職工薪酬的設計。這個來源於美國，我國的會計准則是按照國際會計准則（主要是英國的准則）來設計的，但美國有自己的會計准則。英國准則認為，員工和企業屬於僱傭關系，是交換的，對立的。在美國，不認為給員工發工資是一種負債，認為員工屬於人力資源，發工資是人力資源投資，而且人力資源是一種重要的生產要素。屬於一種復雜的金融產品設計。