會計記賬憑證怎麼做現金流量表

① 現金流量表編制方法及過程

實施新會計准則後，現金流量表每月末均需要編制，但其編制讓會計界人士感到工作量大，難度也大。通過實踐，筆者認為運用編制多欄式現金流量日記賬的方法來編制現金流量表，容易理解、便於操作，能正確及時地編制現金流量表。 多欄式現金流量日記賬分別按現金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動三部分流入、流出的項目設置專欄，各專欄的名稱與金流量表中的相應項目對應。經營活動部分應設置的專欄依次為：銷售收現，稅費返還，其他收現，購商品付現，付職工薪酬，支付稅費，其他付現；投資活動部分應設置的專欄依次為：收回投資，取得投資收益，處置固無收現凈額，其他收現，購建長期資產，投資付現，其他付現；籌資活動部分應設置的專欄依次為：吸收投資，取得借款，其他收現，償還債務，付股息，其他付現。企業可以由出納在登記現金、銀行存款日記賬的同時，根據有關記賬憑證登記該輔助賬。現舉例進行說明。[例]（1）6 月5 日，收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票1000000元。借：應付票據1000000貸：銀行存款1000000（2）6 月9 日，購入甲材料一批，價款1500000 元，增值稅255000 元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未驗收入庫。借：材料采購——甲材料1500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 255000貸：銀行存款1755000（3）6 月12 日，用銀行匯票支付采購材料價款，收到開戶行轉來匯票多餘款收賬通知，多餘款為2340 元，購入材料及運雜費998000元，增值稅169660元，原材料已驗收入庫。借：材料采購998000應交稅費——應交增值稅（進項稅） 169660銀行存款2340貸：其他貨幣資金1170000在登記多欄式現金流量日記賬時，只反映貨幣資金減少1167660元（1170000-2340）。（4）6 月20 日，銷售產品一批，價款為7000000 元，增值稅銷項稅額為1190000元，款項已存入銀行。借：銀行存款8190000貸：主營業務收入7000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1190000（5）6 月26 日支付工資3000000 元。借：應付職工薪酬3000000貸：銀行存款3000000（6）6 月26 日，以銀行存款支付固定資產修理費900000元。借：管理費用900000貸：銀行存款900000（7）6月29 日，以銀行存款交納增值稅1020000元。借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 1020000貸：銀行存款1020000以業務序號為憑證號，登記多欄式現金流量日記賬如表1：投資和籌資活動的多欄式現金流量日記賬登記與此類似。期末，及時結出「多欄式現金流量日記賬」中的發生額。由於「多欄式現金流量日記賬」中的各專欄是按現金流量表中項目設計的，因此，結出「多欄式現金流量日記賬」中的發生額後，就可直接根據各專欄的發生額及時准確地編制現金流量表。該方法主要有如下優點：（1）易於理解，便於操作。通過上述方法編制現金流量表，只需在登記現金、銀行存款日記賬時，再根據審核後的收付款記賬憑證登記「多欄式現金流量日記賬」，結出余額後，填入現金流量表。整個編制過程遵循了傳統會計賬務處理程序，符合現行會計人員的思維和工作習慣，可操作性強。（2）便於賬、證、表核對，保證數據的准確性。從編制記賬憑證到登記「多欄式現金流量日記賬」，再到編制現金流量表，都可直接取得數據，賬證、賬表、表表之間可相互查對，從而保證了現金流量表數據的准確性。（3）能夠及時提供現金流量信息。由於多欄式現金流量日記賬是根據經濟業務連續登記的，可以隨時了解現金流量信息，可以按月輕松編制現金流量表，使直接法變繁瑣為簡單。此方法唯一的缺點是增加了會計人員平時的工作量。多欄式現金流量日記賬是專門為編制現金流量表設計的輔助賬，尚沒有相應的軟體系統，需要手工登記，收付款頻繁的企業，登記該日記賬的工作量大。

② 現金流量表的編制方法：記賬憑證法和工作底稿法，那種更合適

現金流量表需要填報的數據就是通過現金科目和銀行存款科目記錄的資金的流入流出。
不擠數不倒推，從現金，銀行的憑證入手（剔除轉賬不涉及資金收支的分錄）。
借現金，銀行存款 貸 對方科目
（按對方科目匯總合計，這就是流入的資金，按科目分類分別填入經營、投資、籌資里收到的資金即可）；

貸 現金，銀行存款 借 對方科目
（按對方科目匯總合計，這就是流出的資金，按科目分類分別填入經營、投資、籌資里支付的資金即可）。。
使用軟體做賬的話，按月導出序時賬到excel表格，刪除轉賬憑證，剔除轉賬的分錄，
將現金銀行存款的對方科目匯總，按科目匯總，即可得到現金流量的數據，而且一分不差。
註：適用於實際工作編制現金流量表，不適用應考。。
供參考。。

③ 如何利用現金日記賬和銀行存款日記賬編制現金流量表現金流量表是會計編制還是出納編制

現金流量表本來就是根據現金、銀行存款日記帳進行編制，若資金的收付筆數很多，也可根據損益表和資產負責表編制，但是一般是會計編制，因為會計才了解整個的財務狀況，出納只負責貨幣資金的收付作業，現金流量表的補充資料也不是出納能完成的工作。
利用現金日記賬和銀行存款日記賬編制現金流量表，就是根據當期資金的收付對應的明細項目分類填列到現金流量表中，如：當期收到的貨款就填到現金流量表「銷售商品、提供勞務收到的現金」中。

④ 要形成現金流量表,平時賬務處理怎麼做

如果你是用軟體做賬的話，在填制記賬憑證的時候涉及有現金、銀行存款、貨幣資金的科目就要點相關的現金流量輔助核算，月末會自動生成現金流量表，如果你是用手工做賬的話，可以製作一個現金流量表的電子表格，有涉及到現金流量科目的就手動填上去匯總統計生成現金流量表。

⑤ 現金流量表的會計分錄如何做

在做每筆會計分錄時同時寫明現金流量的分類，期末匯總便是了。

⑥ 請問怎麼編制現金流量表

省事辦法:用財務軟體吧。現在多數的財務軟體可以自動生成現金流量表--對於現金類科目設置成現金流量類的，在輸入記賬憑證的同時輸入現金流量，月末即可生成現金流量表。

具體講解:按以下方法看你能否有所幫助

一、現金流量表主表項目
（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+其他業務收入
+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）
+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）
+（應收票據期初數應收票據期末數）
+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）
-當期計提的壞帳准備
-支付的應收票據貼現利息
-庫存商品改變用途應支付的銷項額
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
※4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業務成本（或其他支出支出）
<即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數>
+存貨期末價值-存貨期初價值）]
+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）
+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）
+（應付票據期初數-應付票據期末數）
+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
+庫存商品改變用途價值（如工程領用）
+庫存商品盤虧損失
-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費
-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費
-庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費
+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）
附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=（期初總額-包含的在建工程期初數）
+（計提總額-包含的在建工程計提數）
-（期末總額-包含的在建工程期末數）
當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：
生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費
+（應付工資、應福利費期初數-期末數）
-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）
※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅+主營業務稅金及附加
+應交稅金（增值稅-已交稅金）
+消費費+營業稅
+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅
+教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金
=剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金
=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金
=收到的現金-相關費用的凈額
（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）
（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金
（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金
=購買時已宣告而尚未領取的現金股利
+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金
-支付的傭金等發行費用
不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金
=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現
（如現金捐贈）
※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金
=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金
流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

現金流量表主表幾個主要項目的審計

1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核:
銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。
2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。此外，根據原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱「《股份制度》」)，捐贈現金收入在本項目反映，而根據《企業會計制度》(以下簡稱「《新制度》」)應在「收到的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
3. 購買商品和接受勞務支付的現金。本項目也可以用公式法進行驗證，其基本公式如下：
購買商品和接受勞務支付的現金=(主營業務成本+其他業務支出-不屬於購買商品和接受勞務的成本和支出)×1.17+存貨(期末-期初)+應付票據(期初-期末)+應付賬款(期初-期末)+預付賬款(期末-期初)。
使用此公式時還應剔除以下因素: (1)應付及預付款項中的工程及設備款; (2)應收票據、應收款項抵付的應付款和核銷的應付款; (3)經營性外幣應付及預付款中產生的匯兌收益(減: 損失); (4)應付票據中包含的利息。如果用公式法得出的數據與企業的報表數有重大差異，也應查明原因作出處理，並在底稿中作出記錄。
4. 支付給職工以及為職工支付的現金。本項目可以根據企業職工人數及年人均工資進行分析性復核，如果有重大差異，則必須查明原因作出處理。
5. 支付的其他與經營活動有關的現金。審核時應注意本項目是否大大低於管理費用和營業費用的合計數，如存在異常情況，應查明原因作出處理。此外，《股份制度》規定捐贈現金支出在本項目反映，但《新制度》規定在「支付的其他與籌資活動有關的現金」反映。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金本項目的基本驗證公式如下：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=固定資產本期增加數-在建工程轉入數-融資租入固定資產+工程物資本期增加數+在建工程本期增加數-本期資本化利息+無形資產及其他長期資產本期增加數+應付票據中的工程及設備款(期初-期末)+應付賬款中的工程及設備款(期初-期末)+預付賬款中的工程及設備款(期末-期初)+其他應付款中的購買長期資產款項(期初-期末)-應收票據抵付工程及設備款。
使用此公式應注意：(1)根據《股份制度》的規定，以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出(《現金流量表准則》及《新制度》均未對此作出規定); (2)外幣應付及預付工程款產生的匯兌收益(減: 損失)及應付票據中的利息，應予剔除；(3)《現金流量表准則》和《准則指南》中均未提及開辦費以及其他長期待攤費用的列示問題，筆者以為這兩項費用的性質與待攤費用類似，應按其具體內容分別列入「支付給職工以及為職工支付的現金」和「支付的其他與經營活動有關的現金」等項目中。

現金流量表補充資料中若干項目的審計

1. 預提費用的增加(減：減少)=經營性預提費用(期末-期初)。注意預提利息不屬於經營活動(已包括在財務費用中)，在此應予剔除。
2. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減: 收益)和固定資產報廢損失。在審核時應注意這兩個項目的區別，如果固定資產的處理經過「固定資產清理」科目核算，則該收益和損失應列示於「處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失」；如果固定資產的處理經過「待處理固定資產凈損失」科目核算，則該收益或損失應在「固定資產報廢損失」中列示。
3. 財務費用=利息支出+籌資活動支付的金融機構手續費-匯率變動對現金的影響額+籌資活動(如外幣借款等)產生的匯兌損失(減：收益)。
4. 投資損失(減：收益)。審核時應注意本項目應剔除計提的各項投資准備，因投資准備已在計提的資產減值准備中反映。
5. 存貨的減少(減：增加)。注意在建工程領用存貨和用存貨換入固定資產等不屬於經營活動范疇，應予以剔除。
審計合並現金流量表的注意事項
1. 關注集團內部票據結算業務現金流量的列示問題。如果集團內部存在票據貼現業務，則應在期末編制合並現金流量表時進行抵銷。具體分為兩種情況: 一種是期末票據已經到期付款，則應抵銷雙方「銷售商品、提供勞務收到的現金」和「購買商品、接受勞務支付的現金」，差額(即票據貼現利息)作為利息支出列示在「分配股利、利潤和償付利息所支付的現金」項目中; 另一種是期末票據尚未到期付款，則一方企業收到的票據貼現款凈額在合並現金流量表中應作為籌資活動的現金流量列示，具體可列在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目中，並在會計報表附註中充分披露。
2. 關注合並會計報表范圍變化情況下現金流量的列示問題。在實務當中，經常存在這樣的情況，某一被投資公司上年未納入合並會計報表范圍，本年由於增加投資等原因又納入了合並會計報表范圍。由於該被投資公司非新設公司，其貨幣資金存在期初數，而對被投資公司貨幣資金期初數在合並現金流量表中如何列示，目前並無明確規定。筆者以為，可以參照《現金流量表准則》的有關規定，將該被投資公司的貨幣資金期初數列示在合並現金流量表的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目中。
幾點建議
1. 要高度重視現金流量表與本期資產負債表、利潤表、報表附註以及上期報表之間存在的內在勾稽關系。審核時應關注現金流量信息與其他財務信息特別是會計報表附註是否相符，本年的現金流量信息與上年的現金流量是否存在內在的勾稽關系。
2. 建議將審核現金流量信息作為每個報表項目審計的必備程序。現行的審計工作底稿將現金流量表審計作為一項綜合審計程序單獨進行，考慮到現金流量信息分散在每個科目中，建議在每個科目的審計程序中都增加關於現金流量審核的內容，以提高現金流量表審核的准確性。
3. 對一些准則、制度沒有明確規定的特殊項目，提請企業在會計報表附註中充分披露，以利於會計報表使用者正確理解企業的現金流量信息。