會計年終結賬怎麼記

① 最全，會計年終結賬與賬務處理應該怎麼做

會計年終結賬即所謂的財務年終決算，歲末年初是企業財務人員一年中最繁忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產、核實債務;而且要對賬、結賬一直到最後編制財務會計報告。在這一系列工作中，有一些應注意的問題，尤其是涉稅事項的調整應值得我們關注。以下是從企業財務、鑒證機構和稅務機關角度對企業涉及所得稅事項調整處理的分析，筆者認為這種多角度的分析，有利於正確把握和理解相關政策的規定，避免涉稅風險。 ?? 一、企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務： (一)結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致; (二)原材料、在產品、自製半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等; (三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量; (四)房屋建築物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致; (五)在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致; (六)需要清查、核實的其他內容。 ?? 企業通過前款規定的清查、核實，查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完好程度等。企業清查、核實後，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業的董事會或者相應機構報告，並根據國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。 ?? 企業應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查企業在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作： (一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符; (二)依照本條例規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，並核對各會計賬簿之間的余額; (三)檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行; (四)對於國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理; (五)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。 ?? 在前款規定工作中發現問題的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行處理。企業編制年度和半年度財務會計報告時，對經查實後的資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的確認和計量標准進行確認和計量，並按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。 ?? 二、不同角度的應納稅額的理解 1、企業財務角度的應納稅額的計算公式：財務決算後的利潤總額×規定的所得稅稅率=會計本期所得稅費用 2、鑒證機構審計角度的應納稅額的計算公式：審定後(審計調整後)的利潤總額×規定的所得稅稅率=本期審定的所得稅費用 3、稅法角度的應納稅額的計算公式： 所得稅匯算清繳納稅調整後的應納稅所得額×規定的所得稅稅率=稅法規定的應納稅額我們可以從上面三個計算公式可以清晰看出三者計算的口徑存在著很大的差異，計算的稅額有顯著差別。 ??三者存在差異的原因就是它們之間有著不同口徑的調整，審計機構是在會計利潤的基礎上作了一定程度的審計調整，而匯算清繳機構和納稅檢查機關是在會計利潤的基礎上作相應的納稅調整，從而得出了不同的應稅所得，計算出不同的稅額。以下便是從這三者涉稅調整所秉承的原則為出發點，分別舉例闡述。 ?? 三、企業財務年終自查涉稅調整的原則和舉例： 近年來，隨著《企業會計制度》及相關會計准則(以下簡稱「會計制度及相關准則」)的陸續發布實施，有關會計要素的確認和計量原則發生了一些變化;同時，國家稅收政策改革過程中，根據市場經濟的發展和企業的現實情況也對企業所得稅法規作出了一些調整。 ??由此，使得會計制度及相關准則中就收益、費用和損失的確認、計量標准與企業所得稅法規的規定產生了某些差異。對於因會計制度及相關准則就有關收益、費用或損失的確認、計量標准與稅法規定的差異，其處理原則為：企業在會計核算時，應當按照會計制度及相關准則的規定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關准則規定的確認、計量標准與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。 ??企業在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關准則計算的利潤總額(即，「利潤表」中的「利潤總額」，下同)的基礎上，加上(或減去)會計制度及相關准則與稅法規定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異後，調整為應納稅所得額，並據以計算當期應交所得稅。 ?? 由於會計與稅收的目的不同，對某項收益、費用和損失的確認、計量標准與稅法的規定會存在一定的差異，但如果差異過大，會增迦納稅人進行納稅調整的成本。為此，經協調，國家稅務總局最近下發了《關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)，對貫徹執行《企業會計制度》需要調整的若干所得稅政策作了進一步明確。 ??關於執行《企業會計制度》和相關會計准則問題解答(三)就企業執行會計制度及相關准則，並結合國稅發[2003]45號文件中涉及的有關問題，對接受捐贈、對外捐贈、銷售退回、提取和轉回的准備金、發生永久性和實質性損害等交易或事項的會計處理與稅法規定的差異所涉及的企業所得稅納稅調整事宜作了詳細的解答。 ?? 該規定適用於執行《企業會計制度》及相關准則的企業所涉及上述交易或事項的會計處理及相關納稅調整;對於未執行《企業會計制度》和相關准則的企業，在涉及本問題解答中相關事項的會計處理及納稅調整時，應比照本問題解答的規定辦理。 ?? 企業對涉及到問題解答(三)中的有關交易或事項，應按《企業會計制度》及相關准則和本問題解答中規定的原則確認所得稅費用和應交所得稅金額。如果報告年度的所得稅匯算清繳發生於報告年度財務報告批准報出日之前，對於所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的，應通過「以前年度損益調整」科目進行會計核算並調整報告年度會計報表相關項目;如果報告年度所得稅匯算清繳發生於報告年度財務報告批准報出日之後，對於所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的，應通過「以前年度損益調整」科目進行核算並相應調整本年度會計報表相關項目的年初數。 ?? 相關回答：年底了,會計要做的工作是結帳，結賬的前後需要注意哪些事項和結賬的具體流程呢? 結帳，是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入帳的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末余額。《會計基礎工作規范》規定的結帳程序及方法是： (1)結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。 ?? (2)結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內註明「本月合計」字樣，並在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內註明「本年累計」字樣，並在下面通欄劃單紅線;12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。 ?? (3)年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，並在摘要欄註明「結轉下年」字樣;在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一餘額欄內填寫上年結轉的余額，並在摘要欄註明「上年結轉」字樣。 結帳時怎樣根據不同的帳戶記錄分別採用不同的方法? (1)對於不需要按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收款明細帳和各項財產物資明細帳等，每次記帳以後，都要隨時結出余額，每月最後一筆余額即為月末余額。 ??也就是說，月末余額就是本月最後一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結帳時，只需要在最後一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。 (2)現金、銀行存款日記帳和需要按月結計發生額的收入、費用等明細帳，每月結帳時，要在最後一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內註明「本月合計」字樣，在下面再劃一條單紅線。 ?? (3)需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，如產品銷售收入、成本明細帳等，每月結帳時，應在「本月合計」行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內註明「本年累計」字樣，並在下面再劃一單紅線。 ??12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，並在全年累計發生額下劃雙紅線。 (4)總帳帳戶平時只需結計月末余額。年終結帳時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便於核對帳目，要將所有總帳帳戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計數下劃一雙紅線。 ??採用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結帳，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總帳。 (5)需要結計本月發生額的某些帳戶，如果本月只發生一筆經濟業務，由於這筆記錄的金額就是本月發生額，結帳時，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發生額分開就可以了，不需另結出「本月合計」數。

② 會計年底結轉分錄怎麼做

第一，損益類科目結轉到本年利潤科目，可以分開多張憑證，也可以合並成一張憑證；
第二，把本年利潤結轉到利潤分配科目，一張憑證。

③ 會計賬務處理年末結轉，該如何做賬務處理

每年的12月份，除了正常的月份賬務處理，相關科目需要進行結轉，常用結轉會計分錄如下：（一）結轉收入
借：主營業務收入 貸：本年利潤
借：其他業務收入 貸：本年利潤
借：營業外收入 貸：本年利潤
（二）結轉費用
借：本年利潤 貸：管理費用
借：本年利潤 貸：銷售費用或營業費用
借：本年利潤 貸：財務費用
（三）結轉稅金
借：本年利潤 貸:經營稅金及附加
借：本年利潤 貸:所得稅
（四）結轉成本
借：本年利潤 貸:主營業務成本
借：本年利潤 貸:其他業務支出
借：本年利潤 貸:營業外支出
（五）年終利潤結轉
如果盈利 借：本年利潤 貸：利潤分配--未分配利潤
如果虧損 借：利潤分配--未分配利潤 貸：本年利潤

④ 會計明細賬年結怎麼做

1.結賬的主要程序和內容 （1）結賬前，必須將本期內發生的各項經濟業務全部登記入賬。 （2）實行權責發生制的單位，按照權責發生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，並在此基礎上，進行其他有關轉賬業務的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和利潤。需要說明的是，不能為了趕編報表而提前結賬，也不能將本期發生的經濟業務延至下期登賬，也不能先編會計報表後結賬。 （3）結賬時，應結出現金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細分類賬各賬戶的本期發生額和期末余額，並將期末余額結轉下期。 2.結賬的方法 計算登記各種賬簿本期發生額和期末余額的工作，一般按月進行，稱為月結；有的賬目還應按季結算，稱為季結；年度終了，還應進行年終結賬，稱為年結。期末結賬主要採用劃線結賬法。也就是期末結出各賬戶的本期發生額和期末余額後，加以劃線標記，將期末余額結轉下期。 結賬時，不同的賬戶記錄應分別採用不同的方法： （1）月結。每月結賬時，應在各賬戶本月份最後一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結束；然後，在紅線下面結出本月發生額和月末余額，如果沒有餘額，在余額欄內寫上「平」或「0」符號。同時，在摘要欄內註明「本月合計」或「×月份發生額及余額」字樣，最後，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結工作。 （2）季結。季結的結賬方法與月結基本相同，但在摘要欄內註明「本季合計」或「第×季度發生額及余額」字樣。 （3）年結。辦理年結時，應在12月份月結下面（需辦理季結的，應在第四季度的季結下面）結算填列全年12個月的月結發生額和年末余額，如果沒有餘額，在余額欄內寫上「平」或「0」符號，並在摘要欄內註明「本年合計」或「年度發生額及余額」字樣；然後，將年初借（貸）方余額抄列於下一行的借（貸）方欄內，並在摘要欄內註明「年初余額」字樣，同時將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內，在摘要欄內註明「結轉下年」字樣；最後，分別加計借貸方合計數，並在合計數下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作。需要更換新賬的，應在新賬有關賬戶的第一行摘要欄內註明「上年結轉」或「年初余額」字樣，並將上年的年末余額以相同方向記入新賬中的余額欄內。 結賬時按下列方法進行： A．對於需按月統計發生額的賬戶，在期末結賬時，要在最後一筆業務記錄下面的借方欄開始到余額欄為止畫通欄單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內蓋「本月合計」戳記，在「本月合計」欄下面再畫一條同樣的通欄紅線。 B．對於需要結計本年累計發生額的賬戶每月結賬時，應在「本月合計」欄下結出自年初至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄寫明「本年累計」宇樣，在欄下再畫一條通欄紅線，12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，應在全年累計發生額下面畫通欄雙紅線。 C．對於不需按月結計發生額的賬戶，如應收應付、財產物資明細賬，每登記一次，就要隨時結出余額，每月最後一筆余額就是月末余額，月末結賬時，只需在最後一筆業務記錄下面自借方欄至余額欄畫通欄紅線即可。 D．對於總賬賬戶只需結出月末金額即可，但在年終結賬時，為了總括反映企業財務狀況和經營成果全貌，核對賬目，需將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計欄下畫通欄紅線。 E．企業在年度終了，會計人員需要結賬。凡有餘額的賬戶，應將其餘額結轉下年，即將所有有餘額的賬戶余額直接過入新賬余額欄內，而不需專門編制記賬憑證，也不需要將余額再記入各賬戶的借方，使本年余額為零。

⑤ 會計結轉會計年終結轉應該怎麼結

一、年終結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，並據以計算確定本年利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本年發生額合計和年末余額。
二、結賬的程序
1．結賬前，將本期（12月份）發生的經濟業務全部登記入賬，並保證其正確性。對於發現的錯誤，應採用適當的方法進行更正。
2．在本期（12月份）經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
3．將各損益類賬戶余額全部轉入「本年利潤」賬戶，結平所有損益類賬戶。
4．結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，並轉入下一年。
上述工作完成後，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發生額和期末余額，分別進行試算平衡。
三、年終結賬方法的要點主要有：
1．對於需要結計本年累計發生額的明細賬戶，12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
2．總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計數下通欄劃雙紅線。
3．年度終了結賬時，有餘額的賬戶，應將其餘額結轉下年，並在摘要欄註明「結轉下年」字樣；在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，並在摘要欄註明「上年結轉」字樣，使年末有餘額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有餘額的賬戶和無余額的賬戶。

⑥ 會計賬簿月末和年末如何結轉

月結時在最後一筆記錄下面劃一通欄紅線，在紅線下結出本月的發生額及月末余額，摘要記本月合計然後在下面劃一條通紅線。
年結在12月份月結的下面填列全年12個月的發生額及年末余額，並在摘要註明本年合計，然後在下行摘要記結轉下年以同一金額計入借方或貸方最後在下面劃雙紅線。

⑦ 會計結賬要怎麼做

結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。
結賬的內容通常包括兩個方面：
一是結清各種損益類賬戶，並據以計算確定本期利潤;
二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。
結賬的程序
1.結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，並保證其正確性。對於發現的錯誤，應採用適當的方法進行更正。
2.在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
3.將各損益類賬戶余額全部轉入「本年利潤」賬戶，結平所有損益類賬戶。
4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，並轉入下期。
上述工作完成後，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發生額和期末余額，分別進行試算平衡。
結賬的要點主要有：
(1)對不需按月結計本期發生額的賬戶，如各項應收、應付款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬以後，都要隨時結出余額，每月最後一筆余額是月末余額。月末結賬時，只需要在最後一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。
(2)庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內註明「本月合計」字樣，並在下面通欄劃單紅線。
(3)對於需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在「本月合計」行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內註明「本年累計」字樣，並在下面通欄劃單紅線。12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計數下通欄劃雙紅線。
(5)年度終了結賬時，有餘額的賬戶，應將其餘額結轉下年，並在摘要欄註明「結轉下年」字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，並在摘要欄註明「上年結轉」字樣，使年末有餘額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有餘額的賬戶和無余額的賬戶。

⑧ 年末結轉本年利潤怎樣做會計分錄

一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

1、先將余額轉入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補後余額仍在借方的說明還有虧損留待以後年度彌補。

（2）結轉本年利潤後利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積 根據公司情況自主決定是否計提任意盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積 向股東分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤 貸、應付股利 可以合並以下作如下分錄

借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取盈餘公積

貸：利潤分配——應付股利

二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經營結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以後年度彌補。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

擴展文件； 《會計資料大全》