銷售拆扣的會計分錄怎麼處理

A. 銷售折讓會計分錄

可以先確認收入，下月沖銷收入，假設本月賣出100箱，每箱1元，不考慮增值稅：

1、本月正常開單銷售，確認收入：

借：應收賬款 100

貸：主營業務收入 100

2、下月按8.5折折讓：

借：主營業務收入 15

貸：應收賬款 15

3、實際收到貨款，沖銷應收賬款：

借：銀行存款 85

貸：應收賬款 85

(1)銷售拆扣的會計分錄怎麼處理擴展閱讀

銷售折讓很容易與銷售折扣發生混淆，具體區分如下：

1、折讓是在開具發票後，需作廢前發票，重新開具銷售發票。

2、先折扣後銷售，也就是我們通常說的「打折」，不存在重新開據發票的行為

銷售折讓如發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓後的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬於資產負債表日後事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

B. 銷售折扣的會計分錄

商品折扣分為三種情況：商業折扣，現金折扣和銷售折讓。

1、商業折扣是直接從應付的商品款中直接扣除，也就是以折扣後的價格入賬。分錄處理為：

借：原材料等（折扣後的金額）

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（折扣後的金額*稅率）

貸：銀行存款

2、現金折扣是按照供應商規定的付款期限，在付款期限內付款後享受的一種折扣。入賬時按照應支付的金額入賬，在期限內付款後，將享受的折扣沖減財務費用。增值稅是否沖減，要看與供應商合同規定，如果合同規定折扣不包含稅額，那增值稅就不做沖減。

購貨時

借：原材料等（全價）

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（全價*稅率）

貸：應付賬款

享受折扣後

借：應付賬款

貸：銀行存款（折扣後的金額）

財務費用（享受的折扣額）

3、銷售折讓是由於供應商產品質量等原因，所給予客戶的一種折扣。

購貨時

借：原材料等（全價）

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（全價*稅率）

貸：應付賬款

給予折扣後，(2)銷售拆扣的會計分錄怎麼處理擴展閱讀：《會計分錄資料大全》

C. 銷售發票有折扣會計分錄怎麼處理

一、稅法規定
折扣銷售，關健看銷售額與折扣額是否在同一張發票上註明。如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限於貨物價格折扣，如果是實物折扣應按視同銷售中「無償贈送」處理，實物款額不能從原銷售額中減除。
二、會計處理
稅法上的「折扣銷售」（會計上稱之為「商業 折扣」）。「商業折扣」是企業為促進商品銷售而在標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。「商業折扣」是在交易成立及實際付款之前予以扣除，對庫存現金和主營業務收入不產生影響。如果是同開具一張發票，將折扣後實際收到的現金，按商業定價扣除商業折扣後的凈額進行處理。如果單獨另開具一張紅字發票，不同之處是，對折扣部分不含稅價款乘以稅率，按售價全額計提增值稅。
企業採用「折扣銷售」（「商業折扣」），這種促銷方式實際是企業在銷售商品上，先打折，再銷售，折扣在前，銷售在後，這時侯開一張發票，折扣就可以扣除。開兩張發票（分票開具，一張蘭字票，一張紅字票）需全額計算交稅。這種銷售行為，以促銷為目的，買的多，折扣多。有價格折扣，還有實物折扣。值得注意的是，價格折扣與實物折扣的會計處理應有所不同，實物折扣，視同銷售處理；開一張票與開兩張票計稅有所不同，開兩張票計稅額明顯大於開一張計稅額，「折扣銷售」，單獨開具紅字發票，會增加企業稅收負擔。
三、舉例說明
【例】某市一家大華超市，系增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率為17%.為搶抓商機，增加銷量，2008年1月開展節前促銷活動，母嬰櫃節期開展「折扣銷售」方式出售「大華牌全脂奶粉」，售（標）價26元/袋（200g），成本為13.5元/袋。規定在促銷期內凡在本櫃消費者一次購買5袋的，按七折優惠價格成交，並將折扣部分與銷售額開具在同一張發票上。月末結賬前，經核算1月份消費者一次購買5袋的有200次，共出售了1000袋，錢貨當時兩清（不考慮其他零售數額）。
假定折扣部分與銷售額開具在同一張發票上的會計處理：
借：庫存現金 18200
貸：主營業務收入 15555.56[（26×70%）×1000÷（1+17%）]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2644.44（15555.56×17%）
同時，結轉銷售成本：
借：主營業務成本 13500
貸：庫存商品 13500
價格折扣假定折扣部分與銷售額開具在二張發票上的會計處理：
借：庫存現金 18200
銷售費用 1133.34[（26×1000）×30%÷（1＋17%）×17%]
貸：主營業務收入 15555.56[（26×70%）×1000÷（1＋17%）]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3777.78[（26×1000）÷（1＋17%）×17%]
同時，結轉銷售成本時的會計處理：
借：主營業務成本 13500
貸：庫存商品 13500

D. 商品折扣處理的會計分錄怎麼做。

假設一種商品售價5000，折扣是200，開具增值稅專用發票5000，應回款4800

1、正常銷售時：

借：應收賬款 5850

貸：主營業務收入 5000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850

2、發生折扣時：

借：財務費用 200

貸：應收賬款 200

3、收款：

借：銀行存款 5650

貸：應收賬款 5650

(4)銷售拆扣的會計分錄怎麼處理擴展閱讀：

本科目的主要賬務處理。

1、本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等，按專用發票上註明的增值稅，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目;收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

2、企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目;收回代墊運費時，借記「銀行存款」，貸記本科目。

3、企業收到債務人清償債務的現金金額小於該項應收賬款賬面價值的，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

收到債務人清償債務的現金金額大於該項應收賬款賬面價值的，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

E. 銷售商品發生折扣怎麼做分錄

銷售折扣分商業折扣和現金折扣兩種：
商業折扣是指為薄利多銷以低於正常價格賣出商品，則是以折扣後金額開給對方發票的。
現金折扣賣出商品為盡快收回欠款給予的現金折扣，我國目前採用總價法進行處理。賬務處理根據實際發生進行處理。

例：銷售完成時，賬務處理為：

借：應收賬款
貸：主營業務收入
應繳稅金-應交增（銷）
該處理的額為全額，因為欠款還未收回，現金折扣還未發生

待收回款項後，若發生現金折扣，則處理如下：

借：銀行存款（或現金）
財務費用
貸：應收賬款
上述財務費用金額即發生的現金折扣金額

F. 銷售折讓如何賬務處理

一、分兩種情況進行處理(不考慮資產負債表日後事項)：

（1）銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓後的金額確認。

基本賬務處理：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入(扣除折讓後的凈額)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

【提示】商品已發出不滿足收入確認條件的，應當將庫存商品結轉至「發出商品」科目中。

（2）企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓，且不屬於資產負債表日後事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

基本賬務處理：

借：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

二、國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發票，對於直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票後發生的返還費用，或者需要在期後才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入，並相應沖減銷項稅額。

(6)銷售拆扣的會計分錄怎麼處理擴展閱讀：

退貨與銷售折讓的賬務處理方法：

退貨與銷售折讓是企業經常性的經營行為，若不正確處理這些業務，將會在會計核算上帶來很多不便。

1、購買方未付貨款並且未作賬務處理的

購買方須將原增值稅專用發票第二聯（稅款抵扣聯）和第三聯（發票聯）及產品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：

（1）銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發票聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯粘貼於存根聯後面。

（2）銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數）發票，將記賬聯撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發票聯和抵扣稅粘於紅字（負數）發票的發票聯後，並註明藍字發票記賬聯的原有憑證號，便於備查。

另一種情況，產品（商品）銷售單價發生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發出產品價格調高或調低（當上月已按原價開票，並已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發票聯和抵扣聯退回後，

銷售方本月重新按現價開一張藍字發票，將新開的藍字發票聯和抵扣聯撕下，郵寄給買方，記賬聯在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更後的合同或協議附於其後。

並註明上月原記賬聯的出處（憑證號）。退回的藍字發票聯和抵扣聯粘貼於本月重開藍字發票存根聯後。未收到購買方退還的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況：

購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字（負數）專用發票的合法依據。

銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數）專用發票；收到證據單後，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數）專用發票。

紅字（負數）專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

例如：該公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬於一般納稅人），並開具增值稅專用發票，註明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，

乙公司收到貨物、發票及產品（商品）銷售單後，經有關化驗部門化驗該批貨時，發現貨物存在質量問題，要求全部退貨，經協商該公司同意。

如果此時乙公司（購貨方）未付款，並且未作賬務處理，則須主動將發票聯和稅款抵扣聯退還該公司，該公司應根據不同情況區別處理：

（1）若該公司未入賬，應將該發票所有聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯粘貼於存根聯後面。

（2）若該公司已入賬並作如下會計分錄：

借：應收賬款——乙公司234000

貸：產品銷售收入200000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）34000

則應按以下方法調整：

①另開具一張相同金額的紅字發票，將紅字發票記賬聯撕下入賬，沖減當期銷售收入和銷項稅額，作會計分錄：

借：應收賬款——乙公司234000（紅字）

貸：產品銷售收入200000（紅字）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）34000（紅字）

G. 款折扣會計分錄怎麼處理

不對，首先增值稅不可記入庫存商品科目，應記入應交稅費－應交增值稅－進項稅額科目。其次銷售折扣應當沖減財務費用，不可直接遞減庫存商品。因此分錄為：
dr:庫存商品
1424.36
應交稅費－應交增值稅－進項稅額
242.14
cr:應付賬款
1666.5
dr:應付賬款
1666.5
cr:銀行存款
1650
財務費用
16.5

H. 銷售折讓該怎麼記會計分錄

1、當銷售實現的時候，分錄：

借：應收帳款

貸：主營業務收入

應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、當發生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：

借：主營業務收入

應繳稅費-應交增值稅

貸：應收帳款

3、當收回款項的時候，

借：銀行存款

貸：應收帳款

(8)銷售拆扣的會計分錄怎麼處理擴展閱讀：

1、銷售返利形式

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1、達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

2、銷售返利處理

據稅法規定，銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。

擴展文件；《會計分錄會計資料大全》

I. 關於折扣的會計分錄

商業折扣的處理方式比較簡單，按折扣後的金額直接記賬即可，不考慮折扣的賬務處理。具體分錄與普通銷售商品時分錄一致：

借：應收賬款/銀行存款（折扣後金額）

貸：主營業務收入（不含稅金額）

應交稅費－－增值稅－銷項稅

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現金折扣
現金折扣顧名思義是以現金讓利的行為折扣，是指在商品已經銷售，為了顧客能盡快匯款而進行的折扣。

比如實際銷售商品100元，已賣與顧客。為了能盡快收到款項，此時可與顧客協定現金折扣，如20天內匯款，可打八折，只回80元即可。

現金折扣是企業為了盡快回籠資金的一種常用手段，賬務處理時折扣金額計入銷售費用：

銷售時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－－增值稅－銷項稅

客戶折扣匯款時：

借：銀行存款（折扣後匯款額）

銷售費用（折扣費用）

貸：應收賬款（全部應收金額）

實際銷售時也有可能當期就回款，此時不通過應收賬款科目，則處理分錄為：

借：銀行存款（折扣後匯款額）

銷售費用（折扣金額）

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－增值稅－（銷項稅）

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