會計上捐贈怎麼處理

A. 捐贈的東西給如何賬務處理

請到「財務與稅務」提問。 根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前捐贈支出可分為兩部分：一是公益性、救濟性捐贈；二是非廣告性質的各種贊助。 一、公益性、救濟性捐贈。又分為兩部分：一是捐贈金額在年度應納稅所得額3％以內部分，這部分在計征企業所得稅時，允許稅前扣除；二是超過年度應納稅所得額3％以上部分，在計征企業所得稅時不得扣除。以上支出在發生時一並計入「營業外支出」科目，年末在計繳企業所得稅時進行相應的納稅調整。筆者認為若將二者分別核算，更能符合會計的明晰性原則和相關性原則，更能如實地反映企業的財務狀況。賬務處理如下： 1、公益性、救濟性捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，借記「營業外支出——捐贈支出」，貸記「銀行存款」等科目。理由是：這種捐贈支出與企業生產經營無直接關系，但企業有承擔這項支出的義務，稅前可以扣除，所以其支出應反映企業捐益。 2、捐贈支出超過應納稅所得額3％以上部分，其賬處理有二種觀點：一是同上作為企業一種應盡的義務，發生時借記「營業外支出——捐贈支出」，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。二是發生時借記「盈餘公積——法定盈餘公積」，如果企業沒有法定盈餘公積金，則借記「資本公積——捐贈支出」，如果說企業既沒有法定盈餘公積金，也沒有資本公積金，則借記「實收資本」。理由是：這部分捐贈支出不允許稅前扣除，是一種超義務行為，其支出不能影響企業正常經營成果，更確切地說不影響企業損益，在此情況下只能動用權益。 二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，在業務發生時，直接沖減權益。借記「資本公積——捐贈支出」，如果企業沒有資本公積則借記「實收資本」科目。理由是： 1、這種業務的發生往往具有一定的人為因素，與企業生產經營無直接關系，與社會公益無關，不屬於企業應盡的義務，確切地說應屬於企業間禮上往來或情感方面的投資，不反對但不應予以提倡。 2、捐贈的前提是企業有盈餘或有資本，否則捐贈不成立，但盈餘公積又有其具體使用范圍，捐贈不在其列。 3、企業接受捐贈時，無論資產還是現金，均增加了權益「資本公積」。 (文/叢 芳)

B. 捐贈費在會計處理中如何處理，做在什麼費用中」。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。根據新會計准則：利潤總額=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-營業費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(或減變動損失)+投資收益(或減投資損失)+營業外收入-營業外支出。而稅法規定，企業發生的捐贈支出，可以在稅前扣除，但要同時具備3個條件，一是公益性，二是企業有實現的利潤，三是要在一定的比例內。如果企業發生了經營虧損，其捐贈的支出，是不能扣除的。
《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持汶川地震災後恢復重建有關稅收政策問題的通知》規定，對向「汶川」和「玉樹」災區的捐贈可以全額扣除。由於目前還沒有關於向「雅安」災區捐贈可以全額扣除的規定，需要等待下一步政策的出台。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》第二條規定：用於市場推廣或銷售，用於交際應酬，用於職工獎勵或福利，用於股息分配，用於對外捐贈，其他改變資產所有權屬的用途等情況時，應按規定視同銷售確定收入。第三條規定：企業發生本通知第二條規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。也就是說，將對外捐贈視同銷售處理，對於自製的資產，收入按照公允價處理，對於外購的，視同銷售收入按購買價處理。而會計准則對外捐贈不作為收入處理。

C. 接受捐贈的會計怎麼處理

1.企業接受現金資產的會計處理
企業收到的捐贈的現金按實際收到的金額,借記「現金」等科目，貸記「資本公積」科目。
例：甲公司2000年接受乙公司現金捐贈10000元。
2000年甲公司的會計處理為：
借： 現金 10000
貸：資本公積--接受現金捐贈 10000
外商投資企業接受的捐贈的現金，按實際收到的金額，借記「現金」等，按接受捐贈的現金與現行的所得稅率計算應交的所得稅，貸記「應交稅金--應交所得稅」科目，按接受捐贈的現金資產的價值減去應交所得稅後的差額，貸記「資本公積--接受現金捐贈」;年度終了，企業根據年終清算的結果，按接受捐贈的現金原計算的應交所得稅與實際應交所得稅的差額，借記「應交稅金--應交所得稅」，貸記「資本公積--接受現金捐贈」。
例：甲外商投資企業2000年接受現金捐贈10000元，該企業的所得稅稅率為33%，2000年甲企業就該項資產實際交納的所得稅為3000元。
2000年甲企業接受捐贈時的會計處理為：
借：現金 10000
貸：應交稅金--應交所得稅 3300
資本公積--接受現金捐贈 6700
2000年底甲企業的會計處理為：
借：應交稅金--應交所得稅 300
貸：資本公積--接受現金捐贈 300
2.企業接受非現金資產的會計處理
企業接受非現金資產，按確定的入帳價值，借記「固定資產」，「無形資產」等，按確定的入帳價值與現行稅率計算的未來應交的所得稅，貸記「遞延稅款」科目，按確定的入帳價值減去未來應交所得稅後的余額，貸記「資本公積」科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目。
例：甲公司2000年接受乙公司捐贈原材料10000元，汽車一輛價值20000元，甲公司的所得稅稅率為33%。
甲公司2000年的會計處理為：
借：原材料 10000
固定資產 20000
貸：遞延稅款 9900
資本公積--接受非現金資產捐贈 20100
外商投資企業接受的非現金捐贈，按確定的實際成本，借記「固定資產」，「無形資產」，「原材料」等，按實際支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「待轉資產價值」科目。待年度終了，接受捐贈資產價值計算應納所得稅後，再按接受捐贈資產的價值減去應交所得稅後的差額，轉入「資本公積--其他資本公積」科目。
例:甲外商投資企業2000年接受乙公司捐贈原材料10000元,汽車一輛價值20000元,甲企業的所得稅稅率為33%.
2000年甲企業接受捐贈時的會計處理為:
借: 原材料 10000
固定資產 20000
貸: 待轉資產價值 30000
2000年底甲企業的會計處理為:
借:待轉資產價值 30000
貸: 應交稅金--應交所得稅 9900
資本公積--其他資本公積 20100
外商投資企業接受的非現金資產捐贈在彌補虧損後的數額較大,經批准可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額交納所得稅的,企業應在年度終了,按轉入應納稅所得額的價值,借記「待轉資產價值」,按本期應交的所得稅,貸記「應交稅金--應交所得稅」科目,按轉入應納稅所得額的價值減去本期應交所得稅的差額,貸記「資本公積--其他資本公積」科目。
3.被投資單位接受的非現金捐贈
投資企業按持股比例計算應享有的部分，計入「長期股權投資--股權投資准備」科目和「資本公積--股權投資准備」科目，待被投資企業出售該項股權時，再將原計入資本公積的「股權投資准備」轉入「其他資本公積」科目。

D. 接受捐贈的會計處理

新會計准則附錄《會計科目和主要帳務處理》對"營業外收入"科目的規定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說明新會計准則規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業外收入"。

接受貨幣資金

借：銀行存款

貸：營業外收入-捐贈利得

接受非貨幣資金，以公允價值入賬

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

貸：營業外收入-捐贈利得

(4)會計上捐贈怎麼處理擴展閱讀：

資本公積從本質上講屬於投入資本的范疇，由於我國採用注冊資本制度等原因導致了資本公積的產生。《公司法》等法律規定，資本公積的用途主要是轉增資本，即增加實收資本（或股本）。

雖然資本公積轉增資本並不能導致所有者權益總額的增加，但資本公積轉增資本，一方面可以改變企業投入資本結構，體現企業穩健、持續發展的潛力；

另一方面，對股份有限公司而言，它會增加投資者持有的股份，從而增加公司的股票的流通量，進而激活股價，提高股票的交易量和資本的流動性。此外，對於債權人來說，實收資本是所有者權益最本質的體現，是其考慮投資風險的重要影響因素。

所以，將資本公積轉增資本不僅可以更好地反映投資者的權益，也會影響到債權人的信貸決策。

E. 慈善捐款會計怎麼進行賬務處理

慈善捐款屬於企業營業外支出，會計分錄如下：
借:營業外支出-捐贈支出
貸:銀行存款

營業外支出是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。
營業外支出的內容：

⑴營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業應設置「營業外支出」科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。
⑵本科目可按支出項目進行明細核算。⑶營業外支出的主要賬務處理。
①企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記「固定資產清理」、「累計折舊」科目，貸記「固定資產」科目；收到雙方協議價款，借記「銀行存款」，貸記「固定資產清理」科目；最後結轉清理損益，若轉出價款低於固定資產賬面凈值，借記本科目，貸記「固定資產清理」科目。
②企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷，借記「累計攤銷」科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記「應交稅費」、「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其借方差額，借記「營業外支出——處置非流動資產損失」科目，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
③盤虧、毀損的資產發生的凈損失，按管理許可權報經批准後，借記本科目，貸記「待處理財產損溢」科目。
⑷期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

F. 對外捐贈如何進行會計處理

周柏柯企業在生產經營過程中，出於某種目的，有時發生對外捐贈產品或貨幣的行為，如何進行會計處理呢？企業所得稅法規定：企業的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額３％以內的部分予以扣除，超出３％限額的以及非公益性、救濟性捐贈不允許在計算企業所得稅稅前扣除，而應列入納稅調整項目，繳納所得稅。無論何種捐贈，在會計核算上都應該記入「營業外支出」科目。到計算所得款時，應將不符合稅法要求的捐贈剔除，無需做任何調帳處理。因為按會計原則計算的會計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額本身就存在著差異。需要注意的是，在計算公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額３％以內的部分予以扣除時，必須嚴格按著以下程序：（１）調整所得額，即將企業已在營業外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業的所得額；（２）將調整後的所得額乘以３％，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額；（３）將調整後的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。

G. 會計分錄中社會捐贈怎麼處理

借 營業外支出-捐贈支出
貸 銀行存款等

H. 企業會計中捐款怎麼做會計分錄

（1）接受時：按新會計准則（有企業直接按稅法規定）確定的價值，

借：固定資產、無形資產、原材料

貸：營業外收入——捐贈利得

（2）企業計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，則為：

借：所得稅費用

貸：應交稅金——應交所得稅

(8)會計上捐贈怎麼處理擴展閱讀

利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：

1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

《中華人民共和國公益事業捐贈法》

第二十四條公司和其他企業依照本法的規定捐贈財產用於公益事業，依照法律、行政法規的規定享受企業所得稅方面的優惠。

第二十五條自然人和個體工商戶依照本法的規定捐贈財產用於公益事業，依照法律、行政法規的規定享受個人所得稅方面的優惠。

第二十六條境外向公益性社會團體和公益性非營利的事業單位捐贈的用於公益事業的物資，依照法律、行政法規的規定減征或者免徵進口關稅和進口環節的增值稅。

第二十七條對於捐贈的工程項目，當地人民政府應當給予支持和優惠。

第二十八條受贈人未徵得捐贈人的許可，擅自改變捐贈財產的性質、用途的，由縣級以上人民政府有關部門責令改正，給予警告。拒不改正的，經徵求捐贈人的意見，由縣級以上人民政府將捐贈財產交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團體或者公益性非營利的事業單位管理。

第二十九條挪用、侵佔或者貪污捐贈款物的，由縣級以上人民政府有關部門責令退還所用、所得款物，並處以罰款;對直接責任人員，由所在單位依照有關規定予以處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款追回、追繳的捐贈款物，應當用於原捐贈目的和用途。

I. 中石化的捐贈支出會計上如何處理，為什麼

捐贈支出在會計核算中直接計入當期損益，計入「營業外支出」賬戶。

對外捐贈表現為無償將自己的財產送給相關利益人，捐贈資產包括現金資產和非現金資產。在捐贈業務發生時，會計上按照實際捐出資產的賬面價值和應該支付的相關稅費合計計入當期的「營業外支出」，抵減當期會計利潤。因為捐贈行為不會引起所有者權益增加，僅僅表現為企業經濟利益的流出，所以會計核算中不確認收益的實現。

需要提供 捐贈協議、郵寄單、簽收條，這些反應真實捐贈的單據。

J. 捐贈商品的會計處理

捐贈出去物資會計分錄：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對於公益性捐贈，稅法上的處理方法：
確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調增應納稅所得額；
用會計利潤計算捐贈限額，與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較，捐贈成本若高於捐贈限額，調增應納稅所得額。
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批准計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。