會計如何核算應交增值稅

Ⅰ 應交稅費和應交增值稅會計科目如何使用

《准則》與《制度》相比，《准則》把「應交稅金」會計科目與「其他應交款」會計科目進行合並，統稱「應交稅費」。 「應交稅費」科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 「應交增值稅」是「應交稅費」（或「應交稅金」）一級科目下的明細科目，當企業涉及到增值稅的經濟事項時，就會用到「應交稅費（或：應交稅金）——應交增值稅」科目核算。 應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。 其主要賬務處理： 1、企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：「應交稅費--應交增值稅——進項稅額」，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨做相反的會計分錄。 2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記：「應交稅費--應交增值稅——銷項稅額」，按確認的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生銷售退回做相反的會計分錄。 3、出口產品按規定退稅的，借記「其他應收款」科目，貸記：」應交稅費--應交增值稅——出口退稅。」 （四）交納的增值稅，借記：應交稅費--應交增值稅——已交稅金「，貸記「銀行存款」科目。企業（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發生的增值稅計入材料成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記：應交稅費」

Ⅱ 應交增值稅的核算該怎麼做

（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅。
（二）月份終了，企業將當月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
（三）當月繳納當月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」貸記「銀行存款」。
（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記「應交稅費—未交增值稅」貸記「銀行存款」。
（五）「應交稅費—應交增值稅」科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
（六）「應交稅費—未交增值稅」科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

Ⅲ 怎麼做應交稅費會計分錄，如何核算

首先說按正規的會計做法：

銷售時，

借：應收賬款 50000

貸：主營業務收入 42735.04

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項 7264.96

收到進項發票（買來的）

借：應交稅費-應交增值稅-進項 2905.98（該發票按17%計算可抵稅）

貸：營業外收入-購票抵稅 3605.98

貸：現金 1300（20000*6.5%）

這筆分錄實際上反映的是花1300元成本買了發票來可抵稅3605.98元，所以這裡面的差額是你買發票的收益

這樣，在應交稅費-應交增值稅下，就有貸方余額 7264.96-3605.98=3658.98元，這個稅是你一定要交的，如果你不交這個稅，而是交787.88元，稅局是不會放過你的。

所以，結轉並交稅

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交 3658.98

貸：應交稅費-未交增值稅 3658.98

再交稅

借：應交稅費-未交增值稅 3658.98

貸：現金 3658.98

(3)會計如何核算應交增值稅擴展閱讀：

應交稅費的主要賬務處理：

應交增值稅

1、企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」，「在途物資」或「原材料」，庫存商品」等科目，

按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記「銀行存款」等科目，貸方按這部分物資的價款由「待處理財產損益」轉出，按這部分物資的增值稅由「應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）」予以轉出。

2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，

貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3、實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

4、企業本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。

5、企業本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

Ⅳ 計算本月應交增值稅的會計分錄

計算本月應交增值稅的會計分錄：
1、本月應交增值稅=本月增值稅銷項金額-本月增值稅進項金額。
（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅。
（二）月份終了，企業將當月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
（三）當月繳納當月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）」貸記「銀行存款」。
（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記「應交稅費—未交增值稅」貸記「銀行存款」。
（五）「應交稅費—應交增值稅」科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
（六）「應交稅費—未交增值稅」科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

Ⅳ 怎麼樣算本月應繳納增值稅，會計分錄怎麼做

本期應繳納多少增值稅=銷項-進項=183754.67-161738.95=22015.72元
1.計提做：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）22015.72
貸：應交稅費-未交增值稅。 22015.72
2.上交時
借：應交稅費-未交增值稅 22015.72
貸：銀行存款 22015.72

Ⅵ 會計關於應交增值稅的核算。

1、購進
借 在建工程 351000
貸 原材料 300000
應交稅金-增值稅-進項稅轉出 51000
2、借 待處理財產損失 117000
貸 原材料 100000
應交稅金-增值稅-進項稅轉出 17000
3、借 在建工程 214000
貸 產成品 180000
應交稅金-增值稅-銷項稅 34000
借 營業外支出 97000
貸 產成品 80000
應交稅金--增值稅-銷項稅 17000
4、借 原材料 58500
貸 銀行存款 58500
借 應收賬款 84800
貸 主營業務收入 80000
應交稅金-增值稅-銷項稅 4800

Ⅶ 會計分錄中的應交增值稅是怎麼算得

假設一個月只發生一筆購貨,一筆銷售,如下分錄
買進時：
借：庫存商品
1000
應交稅金——應交增值稅（進項）
170
貸：銀行存款
1170
--------------------------------------------------以上正確
銷售時：
借：銀行存款
2340
貸：主營業務收入
2000
應交稅金——應交增值稅（銷項）
340
----------------------------------------------------以上正確
月未怎麼把應交稅金——應交增值稅貸方轉入「主營業務稅金及附加」的借主呢？
我以前公司的會計是這樣做的，這樣做對嗎？
如果不對,正確的該怎麼做
借：應交稅金——應交增值稅（銷項）
340
貸：應交稅金——應交增值稅（進項）
170
應交稅金——應交增值稅（未交）
170
------------------------------------------------這筆錯誤，正確如下：
1、當月銷項大於進項，也就是有應交稅金：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交)
貸：應交稅金-未交增值稅
至此，應交稅金-應交增值稅在明細賬上反映是平的，因為把應該交的那部分轉入未交增值稅核算了。
2、當月進項大於銷項，也就是有留抵稅額：
賬務不用處理，這時應交稅金-應交增值稅有借方的余額，表示有期末留抵稅額。
3、當月多交了(適用於以前銷售給外貿公司要完稅單，並且預交6.8%的情況)
多交的部分=已交稅金-(銷項-進項)，但是目前這種已不存在。
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交)
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：借：應交稅金-未交增值稅
------------------------------------------------
借：主營業務稅金及附加
17
貸：應交稅金--城建稅
1.19
其他應交款-教育費附加
0.51
-----------------------------------------------這步正確
交稅時：
借：應交稅金——應交增值稅（未交）
170
應交稅金--城建稅
1.19
其他應交款-教育費附加
0.51
貸：銀行存款
18.70
-------------------------------------------------這步應改為：
借：應交稅金——未交增值稅
170
應交稅金--城建稅
1.19
其他應交款-教育費附加
0.51
貸：銀行存款
18.70

Ⅷ 求應交增值稅會計分錄步驟

應交增值稅會計分錄如下，借貸雙方需要做平，如果不平需要進行核對檢查，以做平為准：

1、月底，進項稅額大於銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項稅額大於進項稅額：

（1）計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

（2）結轉：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

(8)會計如何核算應交增值稅擴展閱讀：

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大於銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

計算公式

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

計算方法

為方便企業填報，可根據實際情況採取下列方式填報：

(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據「增值稅納稅申報表」計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

(2)執行簡易徵收辦法的一般納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「簡易徵收辦法計算的應納稅額」填報該指標。

(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據「增值稅納稅申報表」填報該指標時還應扣除「應納稅額減征額」。

(4)小規模納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「本期實際應納稅額」填報。

Ⅸ 計算本月應交增值稅會計分錄如何寫

1、期末計提會計分錄

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

2、實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3、對於企業當期多交的增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

4、繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

「應交稅費-未交增值稅」科目的余額在借方，代表企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的 增值稅。

(9)會計如何核算應交增值稅擴展閱讀：

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在」應交稅金」科目下設置「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目。

一般納稅人在「應交稅金—應交增值稅」明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設「進項稅額」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」等項目；在貸方分析欄內設「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等項目。

一般納稅人在應交稅金下設置「未交增值稅」明細賬，將多繳稅金從「應交增值稅」的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目瞭然，為申報表的正確編制提供了條件。

「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

「已交稅金」專欄，記錄企業已交納的增值稅額。企業已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。

「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

在「應交稅金——應交增值稅」科目下還需設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。

Ⅹ 繳納增值稅應怎麼做會計分錄

不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：

小規模納稅人支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉出及支付增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

上繳增值稅如何做好會計處理
(一)按月繳納增值稅的會計處理

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」多欄式明細賬戶中核算增值稅業務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。

若「應交稅金-應交增值稅」為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過「應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)」賬戶，轉入「應交稅金-未交增值稅」賬戶的貸方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

由於以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末「應交稅金-未交增值稅」有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以後月份繼續抵扣)。

(二)按日繳納增值稅的會計處理

若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅後，應於下月10日前清繳。

平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」明細賬中核算增值稅業務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款(月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額)。

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至「應交稅金-未交增值稅」的貸方，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

若「應交稅金-應交增值稅」賬戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：

1.當「應交稅金-應交增值稅」借方差額大於「已交稅金」合計數時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。

[例2]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從「轉出多交增值稅」賬戶轉至「應交稅金-未交增值稅」賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在「應交稅金-應交增值稅」賬戶的借方。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

1200結轉後的「應交稅金-應交增值稅」為借方余額300元。

2.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額等於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。

[例3]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：

借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

3.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額小於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。

[例4]某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅1050

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)1050

結轉後的「應交稅金-應交增值稅」余額為零。

(三)實際上繳增值稅的會計處理

1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款