如何建立完善的會計系統控制

1. 淺談如何建立健全存貨內部會計控制

內部會計控制包括八個主要內容：不相容職務分離控制、授權批准制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容 。內部控制分為內部會計控制（internal accounting control）和內部管理控制（internal administrative control）兩類，有的學者稱這是「兩點論」的內部控制。內部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段，內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

2. 如何建立健全企業內部會計管理體系

（一） 建立健全企業內部會計管理體系
企業內部會計管理體系主要是指企業的會計工作組織體系，主要包括企業領導人對會計工作的領導責任、會計部門負責人與會計主管人員的職責、會計部門與其他職能部門的關系等內容。健全企業內部會計管理體系，必須在會計工作中明確規定企業領導人對會計工作的領導責任、企業內部的會計機構設置、會計機構負責人和會計主管人員的職責；會計部門與企業審計部門、統計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門要科學分工、加強協作,從而對企業的經營管理活動進行有效的監督和考核。
（二）提高管理者的相關知識
完善企業內部會計制度，首先要提高企業管理者對建設企業內部會計制度的認識和重視。作為企業的管理者，其態度和認識直接影響著企業內部會計制度的建設。只有企業領導者和會計工作負責人不斷提高自身執行會計法規和制度的積極性和自覺性，將企業會計工作的加強落到實處，理順會計工作中的各種關系，才能保證企業內部會計制度的合理設置和真正貫徹執行。比如可以讓政府相關部門進行牽頭，由行業協會進行組織，舉辦針對提高企業管理者會計專業知識和相關法律法規知識的培訓，來增強企業會計管理人的內部會計制度觀念。
（三）改進企業內部會計控制的方法
1.建立不相容職務的牽制制度。內部牽制制度也是企業內部會計制度的一項重要內容。在制定不相容職務的牽制制度時，還應結合會計人員崗位責任制的具體情況，分別對機構、職務、錢財和賬務進行分離，對出納等重要崗位的職責進行限制性的規定，企業領導和會計工作負責人還應該對限制性的崗位進行監督和定期的檢查。
2.注重授權批准控制。企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。企業在設計授權批准控制方法時，必須考慮授權批準的范圍、授權批準的層次、授權批準的責任、授權批準的程序等因素。對日常處理業務的部門和職位，給予一定許可權范圍內的一般授權控制，而對超過一般授權的重大經濟業務，要實行特定授權批准才能處理。
3.注重預算控制。預算控制的內容涵蓋企業經營活動的全過程，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。該項制度要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，並及時或定期反饋預算的執行情況。
4.強化風險控制。該項制度要求企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
（四）建立相對獨立的內部審計機構
企業內部審計機構缺乏獨立性，往往是造成企業內部會計制度執行不力的主要原因。因此，要想進一步加強企業內部會計制度的實施，就要在企業內部建立相對獨立的內部審計機構，使其能夠充分獨立地行使審計監督權。通過強化其監控作用，來加強企業內部審計制度的建設。企業可以結合自身實際情況，建立與其內部會計制度相適應的運行機制，如實行決策權、執行權、監督權三權分立的制衡機制。並制定出包括監督的原則、監督的內容、監督的方式、監督的責任和監督的獎懲等內容在內的內部審計監督方法。
（五）加強會計電算化內部管理制度建設
會計電算化是會計工作發展的趨勢，但電算化會計系統的建立導致會計核算和會計管理的環境會發生很大的變化，這種變化不僅給企業內部控制帶來了許多前所未有的新問題，也對企業內部會計制度造成了極大的沖擊。因此,必須考慮電算化會計系統的特殊性，強化會計電算化內部管理制度。
1.加強會計電算化系統業務操作的控制。在會計電算化系統環境下，企業應通過如下方面加強業務操作的控制:一是加強會計電算化系統輸入控制，保證數據輸入的准確性，對系統每筆業務進行合法性和准確性的審核。 二是加強會計電算化系統輸出控制，強調輸出檢查控制和輸出文件的使用許可權控制。三是加強會計電算化系統處理控制，控制的重點在於處理過程的適應性控制、重大錯誤糾正控制。
2.健全會計電算化內部控制制度。企業應建立健全適合電算化環境下的內部控制制度，特別是對會計電算化系統輸入、處理和輸出的許可權進行控制,並重點針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。隨著外部環境的變化、企業經濟業務的不斷調整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內部控制制度。
（六）提高會計人員的綜合素質
會計人員是會計秩序的重要維護者，其業務素質在某種程度上決定著會計工作的質量。會計人員業務素質的提高，可以保證會計信息質量的真實性、全面性，使得企業內部會計控制能夠有效地得以執行。為此，企業應對會計人員加強職業道德培訓，使之在履行職責時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利；企業還要加強會計人員業務素質建設，注重對會計人員的繼續教育和業務技能培訓，提高會計人員的業務素質和綜合能力。
總之，在當前會計工作改革的新形勢下，企業結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規實施的重要基礎和保證。而各企業建立健全內部會計管理制度，也有利於規范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，改善企業的經濟管理。在制定內部會計制度時各企業應遵循一定的原則，制定出適合本企業的內部會計制度，使會計工作更加規范化，使會計信息更加真實准確，從而不斷提高企業會計工作的管理水平，促進企業的更好發展。

3. 如何完善企業財務控制體系

第一，規范企業治理結構，加強財務治理，建立健全企業財務控制制度。
通過完善公司治理結構，可以創造良好的控制環境，有利於進行財務控制。完善公司治理結構從以下幾個方面著手:（1）建立內部董事與外部董事結合的制度。內部董事是股東大會選舉產生，是股東的代表。外部董事是由聘任的具有特殊經歷、背景，以及專業技能的專家型人員組成，可以彌補內部董事不「董事」的缺陷。（2）積極培育經理市場。在市場經濟發達的西方國家，基本上形成比較成熟的經理市場，一方面給經理提供晉升的機會，另一方面也帶來了被取代風險。如果企業經營效果不好，就可能成為被兼並的目標企業，從而經理人員被解職，而且很難在經理市場找到合適的職位。（3）實施經營者持股一定比例的制度。經營權與所有權的分離使得所有者為了控制經營者必須支付成本，包括對經營者進行激勵的支出、進行監督的支出、經營者偏離所有者目標給所有者造成的損失。如果該成本超過給予經營者一定的股權而付出的成本，則可選擇給予經營者一定的股票期權，使經營者的目標與所有者目標趨同。
第二，完善企業集團的內部審計制度。
內部審計在企業理結構中有著不可替代的作用，可建立審計委員會來全面負責企業的內部審計工作，監督公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠性。具體方法包括：
（1）加強企業內部審計規章制度的建設；
（2）以強化企業資產控制為主線，建立審計網路；
（3）定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度；
（4）對公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、等開展單項審計；
（5）實行離任審計制度，審查和評價公司責任主體的經濟責任履行情況。
第三，健全和完善內部控制制度。
建立組織機構，明確責任主體和責任人，其目的是為了進行協調與管理，而有效的協調與管理是不能通過人制來實現的，必須依靠法制來完成。就企業的財務控制而言，就是必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設計和企業內部採取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的准確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。內控制度的建立必須在廣泛調研的基礎上進行，建立後的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性，才能發揮應有的效能。
總之，企業財務控制的好與壞直接關繫到企業的生存和發展，在一定程度上，我們可以認為財務控制是企業集團管理的核心，因為對企業來說首要的是控制權，其次才是控制收益權，這兩者的結合就是財務控制。所以，企業一定要正視企業存在的種種財務問題，並找出症結，進一步完善企業集團的財務控制制度體系。

4. 如何理解會計系統控制

會計系統控制是指通過會計的核算和監督系統所進行的控制，主要包括會計憑證控制、復式記賬控制、會計賬簿控制、會計報表控制及其財務成果控制。
會計系統控制主要包括：
1、建立健全內部會計管理規范和監督制度，明確權責，相互制約。
2、統一企業內部會計政策。
3、統一企業內部會計科目。
4、規范會計憑證、賬簿和財務報告的處理程序和方法。

5. 如何建立完善的計算機會計系統備份制度

如何建立完善的計算機會計系統備份制度：計算機會計信息系統中，會計數據的管理是保證系統數據安全和可靠的重要方法。其中數據的備份和恢復是數據管理的最主要方面。數據的備份是指將計算機硬碟上的數據備份到軟盤或數據磁帶上。企業可建立以下會計系統備份制度：（1）每天關機前進行備份。備份時至少備份兩份。而且，兩份軟盤應保存在不同地點。備份的軟盤保留到下次系統運行時為止。備份軟盤可以循環使用。每次備份是刪除原有數據並將新數據拷貝到軟盤上。（2）每次備份都在軟盤標簽上寫明備份時間及責任人，以免恢復數據時發生錯誤。為此可設計標准格式的軟盤標簽以規范標注工作。（3）單機系統，凡具有數據輸入或系統設置許可權的人員都應該有數據備份權，以便進行完輸入或設置後能夠及時進行備份，對於網路系統應設專人負責備份。（4）對各種交存和借閱的磁介質檔案實行嚴格的登記和監督，並注意做好磁介質檔案的防高溫、防磁、防霉、防盜工作。（5）會計軟體源程序和系統開發過程中形成的文檔資料必須嚴格保管，借閱應進行登記，並嚴格控制借閱范圍，一般情況下，系統操作人無權借閱。（6）對每日備份的機內數據資料的軟磁碟或磁帶實行專人保管並設立登記制度。（7）每年結賬後將磁介質檔案翻錄成只讀光碟進行保存。

6. 如何建立有效的會計內部控制

一、深化產權制度改革，建立現代企業制度

我國企業經營失敗的很多問題都與內部控制的薄弱有著密切的聯系，企業經營失敗、會計信息失真以及違法經營在很大程度上都可歸結為企業內部控制的缺乏和無效。而內部控制的薄弱有其深層次的原因。從表面上看，似乎是管理層認識不高、對有關法律法規不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理結構不完整，內控組織不健全。

對企業經營的控制，不但要有以資本市場、產品市場和法律規章制度為主體的外部控制機制，而且要形成以董事會、監事會和審計委員會為主體的內部控制機制，使企業領導層與企業興衰息息相關，自覺產生提高管理水平、強化內部控制的動力和壓力，從而積極地創建和有效地實施內部控制制度，企業的內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。

二、探索恰當的內部管理體制，建立健全有效的控制體系

企業應著眼於全局，建立全面的內部控制制度體系。由於企業所處的行業類型、規模、地域等方面的不同，各企業的特徵不同，甚至同一個企業在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。內部管理體制一經確定，應在一段時期內保持相對穩定，從而保持整個體系的穩定性。

根據企業內部管理體制，明確規定企業各級機構職責和具體崗位職責。在此基礎上，設計起草內部控制制度和流程體系。具體包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以「防」為主的事前控制體系。工作人員從事相關業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任。對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要按有關制度、規定經過復核；重要業務或超常規業務要有明確的處理程序甚至實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務。第二個層次是在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以「堵」為主的事中控制。這一控制體系的有效運行，依賴於財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力，並將監督的過程和結果及時反饋給有關責任人和相關負責人。第三個層次，是以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸企業最高權力機構管理的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業會計報表等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以查為主的事後控制。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計核算進行「防、堵、查」的監督控制，對於及時發現問題、防範和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要作用。

三、加強對內部控制行為主體「人」的控制，真正把內部控制工作落到實處

我國企業應引入競爭機制，根據市場競爭優勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業的發展壯大配備合格人材。首先是提高管理者的素質。管理者的素質在企業經營管理中起著至關重要的作用，不同素質的管理者，對企業發展產生的影響也不相同，進而影響到企業內部控制的效率和效果。管理者的素質既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。其次是提高會計人員和相關責任人員的綜合素質。要深入開展職業道德教育，從正反兩個方面對相關人員進行法紀、政紀等思想政治教育，增強他們的自我約束能力和高度的責任感，使其自覺遵守和執行各項法律、法規和有關制度，認真負責，奉公守法，廉潔自律。同時要對會計等相關專業人員開展持續有效的專業知識教育，不斷提高廣大會計等相關專業人員的專業知識和業務能力，使各崗位人員均能勝任其承擔的工作職責，減少會計及其他業務處理的技術錯誤，並能及時發現生產經營過程中的異常情況。

隨著經濟形勢的不斷發展，新問題、新情況相繼出現，企業管理者和會計等專業人員的綜合素質也將相應提高。要想充分發揮管理和監督作用，搞好企業內部控制，就必須重視有關人員繼續教育和學習的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業務知識，優化其知識結構，注重綜合素質的提高，加快人才的培養，這是搞好企業內部控制的基本保證。

四、建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核

為了保證企業內部控制制度能有效實施，並使之不斷完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，以觀察其是否有效執行，執行中的效果如何，存在什麼問題﹖從而不斷修改或調整有關控制環節和措施，促使內部控制日趨合理有效。

對於嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降、職稱聘任掛鉤，達到內部控制的目的。

五、建立良好的信息溝通系統，保證企業內部控制效果

良好的信息溝通系統可以使企業及時掌握企業運營狀況和組織中發生的各種情況，及時為企業的生產經營決策提供全面、及時、准確的信息，並在有關部門和人員之間溝通。企業會計系統是企業管理信息系統中的一個最重要的子系統，是組織處理會計業務並為企業提供財務信息和決策信息以及輔助企業管理控制的有機整體。因此，必須加強會計系統及其他方面的信息溝通體系建設。

六、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度

從傳統意義上說，對內部控制體系的監督主要應依賴於企業的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須藉助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統一協調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力。應注重對企業內部控制的了解、檢查和監督，加大執法力度，增強威懾力。同時要充分發揮注冊會計師的作用。注冊會計師由於其特殊地位，能以第三者的身份獨立、客觀、公正地對企業內部控制體系進行評審，一方面有利於監督企業設計、實施內部控制體系，及時發現內部控制的疏漏和薄弱環節，另一方面也有利於注冊會計師對企業的年度報告審計。

7. 如何進一步加強會計系統控制

內部控制--資金活動 投資--第十六條企業應當加強對投資項目的會計系統控制,根據對被投資方的影響程度,合理確定投資會計政策，建立投資管理台賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管偷襲合同或協議、出資證明等資料

8. 如何建立健全的企業內部會計控制制度

企業財務管理是企業一切管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。當前，我們面臨的突出問題，是經濟增長的質量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經營的方式。這突出表現在資金結構不合理，毛利流失，費用增支，潛虧增加。而所有這些，都與企業內部管理有關。針對企業中存在的這些問題，我們著力於建立和健全內部財務管理制度，以狠抓內部財務管理制度來帶動企業管理水平的提高。一、建立和健全各項財務管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業不論規模大小，沒有一定的基礎性的規章制度和運行規范進行指導和制約，就不可能科學、合理和高效地運轉。制度現代化、科學化，企業才能現代化、科學化。企業內部各項財務管理基礎工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。根據財務管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，它規定每個職工必須做什麼、怎麼辦、什麼時候做，在什麼情況下應怎麼做，在什麼時間達到什麼目標，以及什麼不能做，做錯了怎麼辦等細則。

9. 會計系統控制包括哪些措施

會計系統控制是指通過會計的核算和監督系統所進行的控制，主要包括會計憑證控制、復式記賬控制、會計賬簿控制、會計報表及其財務成果控制。企業應當按照會計法和國家統一的會計控制規范，對會計主體發生的各項經濟業務進行記錄、歸集、分類和編報，完善會計業務的處理流程，充分發揮會計系統的控制職能。

會計控制概述：

會計控制是指施控主體利用會計信息對資金運動進行的控制，具體而言會計控制是指會計人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃、財務目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。這是財務管理的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與財務評價一起成為財務管理的系統或全部職能。

會計控制的客體就是資金運動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的其它有關決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業每個部門的網路系統。

會計系統控製作用：

企業的會計系統為企業提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等。因此，企業應加強會計系統控制。

會計系統控制主要包括：

1、建立健全內部會計管理規范和監督制度，明確權責，相互制約。

2、統一企業內部會計政策。

3、統一企業內部會計科目。

4、規范會計憑證、賬簿和財務報告的處理程序和方法。

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10. 什麼事內部控制怎樣才能建立和健全會計內部控制制度

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。

內部控制的基本結構
包括：控制環境、會計系統、控製程序三個方面。 一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防範，事中控制和事後監督三個環節。
事前防範

首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。
在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。
另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批准制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。
事中控制

事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。
事後監督

在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。
在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。
這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。