注冊會計師如何應對舞弊

A. 注冊會計師如何面對舞弊導致的重大錯報風險

具體問題,具體分析吧..呵呵..按照老闆要求去審計就好...欽差啊..

B. 二十三。假如你是注冊會計師，當你發現被審計單位存在舞弊時，你應如何應對

根據：中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任
第三十八條 如果存在舞弊的跡象，鑒於舞弊不可能是孤立發生的事項，注冊會計師應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響。
第三十九條 如果識別出某項錯報，並有理由認為該錯報是或可能是由舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應當重新評價對由舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質、時間和范圍的影響。
在重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關的情形是否表明存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。
第四十條 如果確認財務報表存在由舞弊導致的重大錯報，或無法確定財務報表是否存在由舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應當評價這兩種情況對審計的影響。
第四十一條 如果由舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，且注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，注冊會計師應當：
（一）確定適用於具體情況的職業責任和法律責任，包括是否需要向審計業務委託人報告，或向監管機構報告；
（二）在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定。
第四十二條 如果決定解除業務約定，注冊會計師應當採取下列措施：
（一）與適當層次的管理層和治理層討論解除業務約定的決定和理由；
（二）考慮是否存在職業責任或法律責任，需要向審計業務委託人或監管機構報告解除業務約定的決定和理由。
第四十四條 如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當及時將此類事項向適當層次的管理層通報，以便管理層告知對防止和發現舞弊事項負有主要責任的人員。
第四十五條 如果識別出或懷疑舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當及時將此類事項向治理層通報。
如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，並與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間和范圍。
第四十六條 如果根據判斷認為還存在與治理層職責相關的其他涉及舞弊的任何事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通。
第四十七條 如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。
盡管注冊會計師對客戶信息負有的保密義務可能妨礙這種報告，但如果法律法規規定注冊會計師履行報告責任，注冊會計師應當遵守法律法規的規定。

C. 注冊會計師如何防範企業存貨舞弊風險

1、賬實相符最基本的
2、倉庫管理規范（職責分離必須的、出入庫記錄詳細及時也必須的）
3、內部盤點及監管
4、存貨擺放整齊。
以上是審計員必須關注的
作為項目負責人，即主審會計師，你就和企業負責人、財務、倉管、采購、生產等人聊吧，聊管理，有點經驗的話就知道他們有沒有舞弊了。

D. 為應對會計舞弊，注冊會計師應採取什麼措施保證審計質量非常感謝

-----1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險。
2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險。
3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.存貨應是極其重要的項目.注冊會計師應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,不能簡單地採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,使作弊者有可乘之機。
4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力。

E. 針對舞弊，注冊會計師應採取哪些總體應對措施

通常從三個方面應對舞弊導致的重大錯報風險：

1、總體應對措施
(1)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，並考慮由於舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；
(2)評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；
(3)在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

F. 在面對客戶可能的舞弊要求，注冊會計師應當如何應對以保持獨立性

注冊會計師應嚴格按照獨立審計准則的要求執行審計業務，在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估和判斷，並確定是否修改或追加審計程序；如證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，並考慮其對會計報表的影響。必要時，應徵求律師的意見或解除業務約定。注冊會計師採取的這些措施，均可避免審計過失的發生。

G. 針對舞弊,注冊會計師應採取哪些總體應對措施

美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析

1,管理當局舞弊的動機
客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因:
(1)客戶公司正面臨財務困難.
(2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力.
(3)存貨為資產負債表中的一個重大項目.
(4)存在合同所限定的供貨方面的壓力.
(5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資.
(6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等.
2,管理當局舞弊的機會
並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加:
(1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統.
(2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業.
(3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點.
3,管理當局舞弊的跡象
虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高.
(1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長
(2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加
(3)存貨周轉率是否逐期下降
(4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降
(5)存貨的增長是否快於總資產的增長
(6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降
(7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸
(8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄
(9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄
四,對注冊會計師行業的啟示和教訓
存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢
1,對舞弊的動機和機會予以充分關注.
由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險.
2,重視分析性程序的應用.
鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊.
另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險.
3,重要性原則的恰當應用.
重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機.
4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.
通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.

H. 注冊會計師如何應對上市公司財務造假

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師的基本應對策略

注冊會計師在實施審計的過程中不可能揭露財務報表中存在的全部差錯，但有責任揭露財務報表中的重大差錯、舞弊造假以及對財務報告有直接影響的非法行為。

注冊會計師應當設計合理有效的審計程序來發現舞弊。在傳統的審計程序之外，舞弊審計中主要採用延伸性的審計，以專門審查舞弊行為。延伸性審計程序並沒有固定嚴格的限制，主要取決於注冊會計師的思維、想像力以及管理當局的合作程度。只要是注冊會計師認為必要的程序就可以成為追蹤舞弊的延伸性審計程序。

(1)發現虛構的銷售或應收賬款。

(2)關注反常規的公司重大的經營決策，即公司突然改變一貫的經營方式，可能有其實際的需要。

(3)關聯交易做出經過粉飾的報表，如以高出賬面價值的價格將下屬公司轉讓給控股股東，但只收取少量的現金或不收現金。

(4)關注存貨的異常變動，利用存貨的變動操縱主管業務成本來調節利潤。

(5)特別關注減值准備，《企業會計制度》規定可以提取固定資產、無形資產、存貨、在建工程、投資等8項減值准備，而且上述減值准備的提取是公司會計的職業判斷，公司高層完全有可能不提或少提減值准備，來虛增利潤。

(6)關注債務重組的有關業務，公司管理當局利用重組的賬項增加資本，或加大營業外支出，逃避稅款，即利用資產重組調節利潤做假賬；

(7)保持高度的職業敏感，發現未披露的期後事項與或有事項。

在審計方法的選用上，注冊會計師應當：

(1)檢查公司的年度生產能力和生產規模，對照公司的銷售量看是否出現銷售總量大於生產能力的異常情況。

(2)抽查公司的銷貨合同、出庫憑證等原始憑證看其手續是否完備。

(3)通過計價測試，看公司的期末存貨單價是否正常。

(4)對關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等，看其交易的價格和支付的手段。

(5)在一些外部機構的幫助下注冊會計師可以了解供應商及公司客戶的情況，特別是異地客戶和距離較遠的客戶，從而發現采購部門及相關人員虛構的供應商和虛構的客戶。

(6)審查支票的二次背書是否屬於企業內部員工，如果是企業的員工，則是審計疑點，要緊緊抓住這條線索，深入審計下去，進一步查找問題和揭露問題。

在審計過程中如果注冊會計師發現公司欺詐，應採取一定的措施。

(1)直接提醒有關人員改變公司內部控制的薄弱環節，以防止同類舞弊的再發生；

(2)退出審計業務的承接來防範注冊會計師審計風險；

(3)向公司的上級管理部門反映，或向法律部門起訴舞弊者，追究舞弊者的相關責任。

鑒於財務造假行為對中國資本市場及投資者所造成的嚴重危害，近年來，我國已推出了許多與之相關的措施，專門對證券市場上出現的財務舞弊行為進行揭露和分析，這或許對那些舞弊公司在一定程度上能夠起到震懾作用。但歸根結底，我們必須通過不斷的整頓和監督來完善證券市場，從而為廣大投資者塑造一個良好的投資環境。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

I. 假如你是注冊會計師,當你發現被審計單位存在舞弊時,你應如何應對

根據：中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任

第三十八條 如果存在舞弊的跡象，鑒於舞弊不可能是孤立發生的事項，注冊會計師應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響。

第三十九條 如果識別出某項錯報，並有理由認為該錯報是或可能是由舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應當重新評價對由舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質、時間和范圍的影響。
在重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關的情形是否表明存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。

第四十條 如果確認財務報表存在由舞弊導致的重大錯報，或無法確定財務報表是否存在由舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應當評價這兩種情況對審計的影響。

第四十一條 如果由舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，且注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，注冊會計師應當：
（一）確定適用於具體情況的職業責任和法律責任，包括是否需要向審計業務委託人報告，或向監管機構報告；
（二）在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定。

第四十二條 如果決定解除業務約定，注冊會計師應當採取下列措施：
（一）與適當層次的管理層和治理層討論解除業務約定的決定和理由；
（二）考慮是否存在職業責任或法律責任，需要向審計業務委託人或監管機構報告解除業務約定的決定和理由。

第四十四條 如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當及時將此類事項向適當層次的管理層通報，以便管理層告知對防止和發現舞弊事項負有主要責任的人員。

第四十五條 如果識別出或懷疑舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當及時將此類事項向治理層通報。
如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，並與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間和范圍。

第四十六條 如果根據判斷認為還存在與治理層職責相關的其他涉及舞弊的任何事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通。

第四十七條 如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。
盡管注冊會計師對客戶信息負有的保密義務可能妨礙這種報告，但如果法律法規規定注冊會計師履行報告責任，注冊會計師應當遵守法律法規的規定。

J. 注冊會計師對舞弊的責任是什麼,為什麼

1997年，美國注冊會計師協會公布了SAS.No.82《財務報表審計中對舞弊的考慮》（Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit）。SAS.NO.82界定了審計師的舞弊發現責任，並提供了相應指南，包括了應有的職業關注、計劃審計、評價內部控制、收集充分適當的證據事項支持審計師的意見等方面內容。和以往的舞弊准則相比，SAS.NO.82對審計實務的指導更具綜合性。盡管該准則並未改變GAAS對於審計責任的認定「合理保證財務報表中不存在重大誤述」，但它更多地闡述了發現舞弊的方法。更重要的是，與以往准則相比：SAS.NO.82是第一份單獨提及舞弊的審計准則，而此前的准則是將「錯誤」和「違規」一同提及。該准則第一次使用了「舞弊」一詞，而以前在提及舞弊事項時更多地使用「違規」一詞。SAS.NO.82將審計師審查舞弊的責任明確為審計全過程，而不僅僅局限於計劃階段；而以前准則未明確審計計劃階段後審查舞弊的責任。SAS.NO.82要求審計師應書面記錄其確定舞弊風險的過程；而以前准則並無具體規定。SAS.NO.82要求審計師書面記錄其如何應對發現的舞弊風險；而以前准則極少提及舞弊風險應記錄、評估。SAS.NO.82強調審計師應以「職業懷疑」與客戶打交道，並提供了需要審計師考慮的各類風險的具體指南；該准則還要求審計師應專就舞弊風險詢問管理當局，以從舞弊產生的源頭開始審察。 民間審計目標是驗證財務報告的公允性和查錯揭弊並重，審計師如未達到這些目標，很可能會造成投資者的經濟損失，審計服務的社會價值也不可能實現。中國證券市場中，爆發舞弊丑聞的上市公司的舞弊手段並不見得非常高明，如果審計師能夠保持高度職業懷疑，勤勉謹慎，是不難發現舞弊跡象的；如果審計師能夠保持獨立超然態度執行審計，並報告公司舞弊事實，中小投資者的損失也就不會過於慘重。為什麼在中國審計市場上，一度代表著高執業質量的四大國際會計公司連同本土事務所一樣不斷上演著審計失敗呢？公司舞弊引發的審計失敗，其原因固然來自多個方面，但最基本的問題是審計師沒有發現舞弊並揭示舞弊。在中國這個新興的證券市場中，廣大投資者迫切需要審計師積極履行職責，提高發現舞弊、報告舞弊的能力。所以，縮小審計期望差距，樹立行業公眾形象，保持行業可持續健康發展的根本途徑在於通過提高財務信息的可信度，提高審計查錯揭弊的可能性，提高會計信息的質量以真正實現中國會計行業的社會價值。