注冊會計師如何對函證過程實施控制

A. 注冊會計師確定是否有必要實施函證程序以獲

注冊會計師應當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關、可靠的審計證據。
在作出決策時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險，以及通過實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。
一、函證實施過程式控制制的措施
1、將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關記錄核對。
2、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對。
3、在詢證函中指明直接向接受審計業務委託的會計師事務所回函。
4、詢證函經被審計單位蓋章後，由注冊會計師直接發出。
5、將發出詢證函的情況形成審計工作記錄。
6、將收到的回函形成審計工作記錄，並匯總統計函證結果。
7、注冊會計師應當考慮回函是否來自所要求的回函人。
二、函證決策應當考慮因素
注冊會計師應當從以下兩個因素考慮是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的充分、適當的審計證據：
1、評估的認定層次的重大錯報風險。
2、通過實施其他審計獲取審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。

B. 注冊會計師在對應收賬款進行涵證的過程中要做好哪些控制工作

通過了應收賬款的賬齡分析，然後要對應收賬款的回收天數，應收賬款周轉率要進行一些有效的控制

C. 注冊會計師如何控制函證

談到控制，書面講事前，事中，事後控制。事前控制就是指函證要自己親自，親自發，保險點據實讓企業核對好蓋好章，你自己待會事務所發函，並保留快遞單，方便查詢快遞信息；事中控制就是當快遞妥投時，直接與企業聯系，確認快遞已收到；事後控制就是收到快遞後，查看快遞從哪裡寄來的何時和自己寄到是否同屬一地，最保險是打電話跟對方確認並口頭核實詢證函的信息，記錄接電話人的名字，工號等重要信息，編制回函控製表，時刻關注異常回函和遲遲未回函的詢證函。

D. 怎麼理解對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序。

是否實施函證程序，並不是看被審計單位是否為上市公司，如果函證很可能無效或是有證據表明應收賬款對財務報表不重要，可以不函證，除此之外，都需要函證所以該描述太絕對了，是不恰當的。

針對應收賬款不實施函證程序是有嚴格條件的，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

(4)注冊會計師如何對函證過程實施控制擴展閱讀

應收賬款函證就是直接發函給被審單位的債務人，要求核實被審單位應收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

通過函證可以有效地證明債務人的存在和被審單位記錄的可靠性。由於函證所取得的是外部證據，證明力較強，這有助於實現與管理當局的「存在或發生」認定、「權利與義務」認定、「完整性」認定以及「估價或分攤」認定相關的審計目標。因此審計人員應把函證作為應收賬款審計的一項必要程序。

E. 注冊會計師採用哪些措施對應收賬款函證的過程進行控制

注冊會計師採取以下措施對應收賬款函證過程進行控制：

1，注冊會計師應直接控制詢證函的發送和回收，選定好函證對象和函證方式後，由審計人員自行填制有關函件內容。

2，詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須註明回函時要回至會計師事務所，並寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。

3，注冊會計師應當直接控制詢證函的郵寄和回收，對於退回的信函應當進行分析。

4，對於採用肯定式函證方式未回函的，可再次復詢，由審計人員發出第二次、甚至第三封詢證函。這樣做的原因是不回函可能意味著虛假應收賬款，需要繼續追查，或者由於函證的替代程序通常成本高或花時間較多。

5，如果仍然得不到回復，則應考慮採用替代程序，並根據檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。

替代程序包括檢查與銷售有關的憑證，如銷售訂單、銷售發票、出庫單等。

F. 簡答題注冊會計師應如何控制函證的過程

同學你好，很高興為您解答！

(一)在詢證函發出前，注冊會計師可以採取哪些控制措施? (審計准則問題解答第2號)

為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，並對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：(What)

1.詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致。對於銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致;

2.考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等;

3.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址;

4.是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的准確性。可以執行的程序包括但不限於：

(1)通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址;

(2)通過被詢證者的網站或其他公開網站核對被詢證者的名稱和地址;

(3)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對;

(4)對於供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發票中的對方單位名稱、地址進行核對。

(二)通過不同方式發出詢證函時，注冊會計師可以採取哪些控制措施? (審計准則問題解答第2號)

根據注冊會計師對舞弊風險的判斷，以及被詢證者的地址和性質、以往回函情況、回函截止日期等因素，詢證函的發出和收回可以採用郵寄、跟函、電子形式函證(包括傳真、電子郵件、直接訪問網站等)等方式。

1.通過郵寄方式發出詢證函時採取的控制措施

為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯系方式後，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發詢證函(例如，直接在郵局投遞)。

2.通過跟函的方式發出詢證函時採取的控制措施

如果注冊會計師認為跟函的方式(即注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送交被詢證者，在被詢證者核對並確認回函後，親自將回函帶回的方式)能夠獲取可靠信息，可以採取該方式發送並收回詢證函。

如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者處執行函證程序，注冊會計師可以獨自前往。

如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺。

3.通過電子方式發出詢證函時採取的控制措施

如果注冊會計師根據具體情況選擇通過電子方式發送詢證函，在發函前可以基於對特定詢證方式所存在風險的評估，考慮相應的控制措施。

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G. CPA在實務中可以運用哪幾種函證方式同時應當採取哪些措施對函證實施過程進行控制

肯定式函證和否定式函證。肯定式函證就是向債務人發出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函；否定式函證，它是向債務人發出詢證函。但所函證的款項相符時不必復函，只有不符時才要求債務人復函。

H. 注冊會計師對詢證函可以採取哪些控制測試

注冊會計師應當採取如下措施對函證實施過程進行控制。
1、將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對；
2、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對；
3、詢證函經被審計單位蓋章後，由注冊會計師直接發出；
4、在詢證函中指明直接向接受審計業務委託的會計師事務所回函。

I. 審計人員應當採取哪些措施對函證實施過程進行控制

審計人員應當採取哪些措施對函證實施過程進行控制？
答：①將備詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對。
②將詢證函中列示的函證余額或其他信息與被審計單位有關資料核對。
③在詢證函中指明直接向接受審計業務委託的會計師事務所回函。
④詢證函經被審計單位蓋章後，由注冊會計師直接發出。
⑤將發出詢證函的情況形成審計工作記錄。
⑥將收到的回函形成審計工作記錄並匯總統計函證結果。