三免三減半如何進行會計處理

Ⅰ 企業在兩免三減半的過程中收到以前年度所得稅退稅，該如何做會計科目

享受所得稅退稅優惠，按「政府補助」處理即可。
根據收到的退稅入賬票據：
借：銀行存款
貸：營業外收入－所得稅退稅

Ⅱ 關於合資企業如何享受兩免三減半享受兩免三減半時如何做帳

企業符合兩免三減半政策要求的，要書面向主管稅務機關提出申請，審批後，就可以享受相關的稅收優惠。
享受稅收優惠期間的帳務處理，兩免期間不需要計提所得稅，三減半期間按照優惠稅率計提繳納所得稅。

Ⅲ 企業所得稅享受兩免三減半時,如何做帳務處理

企業所得稅兩免三減半，不需要做帳務處理，直接將減免的稅金計算為稅後利潤就可以了。

Ⅳ 兩免三減半」期間遞延所得稅如何作會計處理

對「兩免三減半」期間的遞延所得稅會計稅務處理梳理如下。
稅收規定
《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規定，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合規定條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
第十條規定，本通知所稱集成電路設計企業或符合條件的軟體企業，是指以集成電路設計或軟體產品開發為主營業務並同時符合下列條件的企業：
（一）2011年1月1日後依法在中國境內成立並經認定取得集成電路設計企業資質或軟體企業資質的法人企業；
（二）簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低於20%；
（三）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；
（四）集成電路設計企業的集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；軟體企業的軟體產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低於50%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於40%），其中軟體產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低於40%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於30%）；
（五）主營業務擁有自主知識產權，其中軟體產品擁有省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料和軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》；
（六）具有保證設計產品質量的手段和能力，並建立符合集成電路或軟體工程要求的質量管理體系並提供有效運行的過程文檔記錄；
（七）具有與集成電路設計或者軟體開發相適應的生產經營場所、軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、合法的開發工具等），以及與所提供服務相關的技術支撐環境。
第二十一條規定，在2010年12月31日前，依照《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規定，經認定並可享受原定期減免稅優惠的企業，可在本通知施行後繼續享受到期滿為止。
第二十三條規定，本通知自2011年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執行。
會計處理
軟體企業所得稅的「兩免三減半」，屬於所得稅直接減免，會計上不作賬務處理。但是根據財政部發布的《企業會計准則18——所得稅》要求，我國所得稅會計採用資產負債表債務法。資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負責，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。關於所得稅會計的核算，關鍵應理解一下關系：
「遞延所得稅負債」科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率。
「遞延所得稅資產」科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率。
所得稅費用（或收益）=當期所得稅費用+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）
軟體企業在享受「兩免三減半」期間，在資產負債表日，應按會計准則計算各項資產和負債的暫時性差異，並按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率，計算確認遞延所得稅資產或負債，此時就涉及確認遞延所得稅資產和負債的適用稅率的問題。從理論上來講，軟體企業在享受「兩免三減半」期間，預期適用稅率可能存在三種：零稅率、減半稅率和25稅率。
對於暫時性差異，有些能預計轉回的時間，則可以按照預計轉回時的稅率確認遞延所得稅資產，例如固定資產折舊、開辦費攤銷等，但有一些暫時性差異無法預計轉回的時間，例如各種資產減值准備，包括應收款項計提的壞賬准備、存貨計提的存貨跌價准備等，則難以預計暫時性差異轉回的時間，相應的確認遞延所得稅資產的所得稅稅率也難以確定的情況下，應遵循謹慎性原則，對於遞延所得稅資產的確認，按照最低可能的稅率計算確認（前提是預計未來可以獲利）。由於遞延所得稅資產的確認，高度依賴於對未來情況的判斷和估計，所以在國際財務報告准則（IFRS）下的報表中，通常要對該事項的重大不確定性予以特別提示。

Ⅳ 企業所得稅三免三減半賬務處理

三免三減半是指符合條件的企業從取得經營收入的第一年至第三年可免交企業所得稅，第四年至第六年減半徵收。

Ⅵ 三免三減半財務費用加利息加回怎麼考慮

新企業所得稅法規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，及從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得等，可免徵、減征企業所得稅；而新企業所得稅法實施條例又給予從事相關項目的環保企業「三免三減半」的稅收優惠。「僅這些稅收優惠就可使企業每年的利潤增加20%.」。
廈門大學經濟研究所副教授靳濤認為，作為一個政策主導型產業，環保產業受國家政策影響巨大。已經正式施行的企業所得稅法及其實施條例，為環保產業描繪了一幅美好的藍圖。「保守估計，未來15年內，我國環保產業將保持20%的年增長速度，前景廣闊」。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)將於2008年1月1日正式施行。國務院法制辦、財政部、稅務總局相關負責人接受記者采訪，就條例的相關重點內容進行了解讀。
統一內外資企業所得稅
工資薪金支出稅前扣除
現行稅則對內資企業的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業實行據實扣除制度，這是造成內、外資企業稅負不均的重要原因之一。實施條例的規定統一了企業的工資薪金支出稅前扣除政策，有利於構建公平的市場競爭環境。
在職工福利費和工會經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標准，但將「計稅工資總額」調整為「工資薪金總額」，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
農林牧漁業有稅收優惠
穀物等項目可免所得稅
為扶持農、林、牧、漁業發展，企業所得稅法對其實行稅收優惠，該法第二十七條規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免徵、減征企業所得稅。實施條例進行了明細。
企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中葯材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的採集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。
企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。
引導企業投資基礎設施
環保項目「三免三減半」
為引導企業投資基礎設施和環境保護項目，企業所得稅法對相關項目實行稅收優惠政策。
企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予「三免三減半」的優惠。企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予「三免三減半」的優惠。
促進技術創新科技進步
稅收優惠涉及多個方面
為了促進技術創新和科技進步，企業所得稅法規定了多個方面的稅收優惠，實施條例分別作了具體規定：
一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
企業所得稅法第三十條規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。實施條例據此明確，企業的上述研究開發費用在據實扣除的基礎上，再加計扣除50%。
認定高新技術企業強化研發
優惠向自主創新型企業傾斜
企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
借鑒國際通行做法，按照便於征管的原則，實施條例規定了小型微利企業的標准：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。與現行優惠政策(內資企業年應納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比，優惠范圍擴大，優惠力度有較大幅度提高。實施條例將高新技術企業的界定范圍，由現行按高新技術產品劃分改為按高新技術領域劃分，規定產品(服務)應屬於「國家重點支持的高新技術領域」的范圍。同時，實施條例還在高新技術企業的認定上強化以研發比例為核心，以確保稅收優惠重點向自主創新型企業傾斜。

Ⅶ 軟體企業兩免三減半 所得稅返還的會計處理

預交時，借：應交稅費——企業所得稅
貸：銀行存款
退回時（注意不叫返還），借：銀行存款
貸：應交稅費——企業所得稅