如何處理稅法折舊和會計折舊

❶ 稅法折舊和會計折舊區別

解答
稅法上折舊和會計上折舊，之所以不同，因為二者的目的和意義不同。

對於折舊，會計上和稅法上相同的地方更多。下面我就說說二者折舊的不同之處。

影響折舊的因素，主要有：固定資產原值（計稅基礎）、折舊年限、折舊方法等。會計折舊與稅務處理的不同，也主要體現在這些方面。
稅法和會計上計提折舊方法區別：
會計准則對折舊范圍的規定。《企業會計准則第4號固定資產》及其應用指南從兩個方面對固定資產的折舊范圍予以規定的，可以計提折舊的固定資產和不得計提折舊的固定資產。

所得稅法對折舊范圍的規定。所得稅法只是採用排除法將不得計提折舊的固定資產的范圍予以明確，即下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。
會計准則與所得稅法規定的比較。關於固定資產的折舊范圍，雖然會計准則的規定與企業所得稅法的規定在文字表述上不盡相同，但具體的內容卻可以認為是一致的。

❷ 固定資產會計折舊年限與稅法不一致應如何處理

企業在計提固定資產帳時，一般是按會計年限計提折舊。如果會計確定的折舊年限短於稅法規定的最低年限，那麼企業應當在會計確定的折舊年限內，每年就會計折舊大於稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。

如果會計確定的折舊年限長於稅法規定的最低年限，可視為會計與稅法無差異。企業也可向主管稅務機關申請，按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊，即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內，每年就會計折舊小於稅法折舊的差額調減應納稅所得額。

成本能夠可靠地計量是資產確認的一項基本條件。要確認固定資產，企業取得該固定資產所發生的支出必須能夠可靠地計量。

企業在確定固定資產成本時，有時需要根據所獲得的最新資料，對固定資產的成本進行合理的估計。如果企業能夠合理地估計出固定資產的成本，則視同固定資產的成本能夠可靠地計量。

(2)如何處理稅法折舊和會計折舊擴展閱讀：

對於原始價值較大、使用年限較長的勞動資料，按照固定資產來進行核算；而對於原始價值較小、使用年限較短的勞動資料，按照低值易耗品來進行核算。在中國的會計制度中，固定資產通常是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。

固定資金的循環期比較長，它不是取決於產品的生產周期，而是取決於固定資產的使用年限。固定資金的價值補償和實物更新是分別進行的，前者是隨著固定資產折舊逐步完成的，後者是在固定資產不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現的。

在購置和建造固定資產時，需要支付相當數量的貨幣資金，這種投資是一次性的，但投資的回收是通過固定資產折舊分期進行的。

❸ 稅法允許加速折舊與會計核算不一致如何處理

折舊的會計處理通常是按照會計規定來做賬的，折舊方法可以是年限平均法，也可以是工作量、年數總和、雙倍余額遞減等方法。而根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條規定「固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除」。稅法上只承認直線法，且為各類固定資產規定了最低折舊年限。 但同時規定：企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產由於技術進步，產品更新換代較快或常年處於強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法徵收企業所得稅。這里的實際利潤並不等於會計利潤。根據《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)的規定，實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。這里的「固定資產加速折舊（扣除）調減額」並非指所有的允許加速折舊的企業。 根據《固定資產加速折舊（扣除）明細表》填報說明：該表適用於按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅的納稅人填報；國稅發〔2009〕81號規定的固定資產加速折舊，不填報本表。以及《國家稅務總局關於部分稅務行政審批事項取消後有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）規定：納稅人享受財稅〔2014〕75號、國家稅務總局公告2014年第64號規定的重點行業加速折舊政策，應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；納稅人享受其他固定資產加速折舊政策，應當在匯算清繳時提供《企業所得稅優惠事項備案表》，對於稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；對於稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優惠政策。
由此可見，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，由於技術進步，產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因依法選擇加速折舊的，應當於年度企業所得稅申報時享受該優惠政策。但是如果企業對該固定資產會計核算上採用加速折舊的，則在預繳環節仍然可以享受該項優惠政策。對於財稅〔2014〕75號，以及此後擴大行業范圍的固定資產屬於加速折舊范圍的，不論會計核算是否採用加速折舊，均可以在預繳企業所得稅時享受加速折舊扣除優惠政策。
總結： 1、會計處理按加速折舊，稅法不允許加速折舊：預繳時可以按加速扣除，年度匯算清繳時調整； 2、由於技術進步，產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因稅法允許加速折舊的：對於稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；對於稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優惠政策。 3、按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除：會計處理未按加速折舊，預繳企業所得稅時仍可以享受加速折舊稅前扣除。

❹ 稅務折舊與賬面折舊差異處理

《企業所得稅法實施條例》第五十九條第一款規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。《企業所得稅法》第三十二條規定，企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。《企業所得稅法實施條例》第九十八條進一步明確規定，企業所得稅法第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：（一）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
《企業會計准則第4號——固定資產》應用指南規定，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。《企業所得稅法實施條例》第五十九條第二款規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。在對自行建造的固定資產計提折舊時，稅法和會計規定的折舊起始點應該是相同的。即已達到預定可使用狀態並辦理竣工決算的，由於投入使用月份也是竣工決算月份，因此自固定資產竣工決算月份的次月起計算折舊；已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，自固定資產交付使用月份的次月起計算折舊。在計算企業所得稅時需要納稅人特別注意的是：已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，由於計稅基礎不完備而延誤應計提的折舊額，需要在竣工後補計。

❺ 稅法以直線法計提折舊資產計提了減值准備後怎麼處理，要像會計折舊一樣重新確認每年折舊額么

《企業會計准則第4號——固定資產》應用指南規定：

一、固定資產的折舊

（一）固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月
起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，
也不再補提折舊。提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。應計折舊額，是
指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值後的金額。已計提減值准備的固定資
產，還應當扣除已計提的固定資產減值准備累計金額。
因此，計提折舊時
（原值-殘值-已計提的固定資產減值准備累計金額）÷使用年限

❻ 稅法和會計上計提折舊方法有什麼其區別

折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配於各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。
由於折舊要計入產品成本，直接關繫到企業當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。
客觀地講，折舊年限取決於固定資產的使用年限。由於使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率穩定的情況下，所得稅遞延交納，相當於向國家取得了一筆無息貸款。
1、使用年限法的特點是每年的折舊額相同，但是缺點是隨著固定資產的使用，修理費越來越多，到資產的使用後期修理費和折舊額會大大高於固定資產購入的前幾年，從而影響企業的所得稅額和利潤。
2、產量法可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。
3、工作小時法同產量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。
4、工作小時法同產量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況。
不同的折舊方法對納稅企業會產生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對於固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優的折舊方法，達到最佳稅收效益。 從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，採用年限平均法使企業承擔的稅負最輕，自然損耗法（即產量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。這是因為年限平均法使折舊平均攤入成本，有效地扼制某一年內利潤過於集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在後幾年，必然導致後幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，採用加速折舊法對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；後期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。
財政部頒布的《企業財務通則》第四章第十八條規定：固定資產的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。企業按照國家規定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。
《企業會計總則》第三章第十三條規定：固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量。採用平均年限法或者工作量（或產量）法計算。如符合有關規定，也可採用加速折舊法。
稅法上：
《中華人民共和國企業所得稅條例實施細則》第四章第二十六條規定：固定資產的折舊年限，按照國家有關規定執行，固定資產的折舊，原則上採用平均年限法（直線法）和工作量法計算，納稅人需要採用其他折舊方法的，可以由企業申請，逐級報省、市、自治區稅務局批准。

❼ 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。

❽ 會計折舊與稅法折舊不一致

可能不一致，稅法會有很多加速折舊的，而會計上多數採用的直線法，會導致差異