你是如何理解注冊會計師審計的獨立性

㈠ 如何理解審計的獨立性影響注冊會計師審計獨立性的因素有哪些

審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。
審計獨立性的影響因素[3]
由於審計獨立性對於審計質量有著至關重要的影響，所以研究影響審計獨立性的因素有哪些是非常重要的。影響獨立性的因素根據內外部的不同，主要有以下幾個方面： 1.審計市場對獨立性的影響我國正在試圖將注冊會計師業務像發達國家一樣全面推向市場，但目前我國尚未形成一個健全的審計市場。就審計市場的需求方而言，盡管我國現行的籌資程序、新股發行和定價方式有其存在的歷史必然性和合理性，但也確實造成了市場上對高質量審計服務的淡漠。這是因為： 第一，我國公司發行新股的資本成本較低，能否取得上市資格就意味著是否取得幾乎無償向社會公眾籌資的權利。因此，地方政府都會「理性地」為所屬企業爭取這種寶貴的資格。可見，企業上市資格的取得並非是市場選擇的結果，而是政府選擇的結果。與西方發達市場經濟的情況恰好相反，我國市場需要的是獨立性較低，較為配合的審計服務，如在業績不好時，往往會對事務所或會計師施加壓力。 第二，由於我國一級市場的低風險高收益特徵吸引了大量資金，使得本應關心上市公司財務信息質量的社會公眾股股東，幾乎無暇關心哪一家事務所審計了該公司，導致對高質量審計服務的需求進一步削弱。 第三，對已經上市的公司而言，由於股權較集中，非流通股占絕對優勢，往往是國有股和法人股就已經掌握了控股權，社會公眾股股東「用手投票的權利」形同虛設。在這種情況下。社會公眾股東不可能成為長期投資者，因而上市公司者缺乏對高獨立性審計服務的自願需求。 由此可見，在我國現階段，會計師事務所缺乏保持獨立性的內在動機，而且，獨立性較高的事務所不但不能藉此開展業務，反而會使客戶「敬而遠之」。 2.管理咨詢服務對獨立性的影響隨著企業經濟活動的國際化和多元化的發展，國際會計公司在保證傳統審計業務穩步增長的同時，也逐步轉型為向提供多元化、全方位的服務，如管理咨詢服務。 但是另一方面，基於風險和報酬的權衡和抉擇，管理咨詢業務的比重在不斷加大，當會計師事務所的主要收入來自報酬豐厚的咨詢業務，必然導致其對客戶的依賴性增強，這時要期望他們抵抗客戶的壓力，對報表審計保持超然獨立，顯然是不切合實際的。 除了以上對實質上獨立性的間接影響外，管理咨詢服務還存在著直接的負面影響。因為CPA可能會由於與客戶有關系，或者為客戶進行了決策，從而成為客戶的准雇員。CPA一旦為公司提供決策建議。他與公司之間就有了利益的相互依存關系。

㈡ 為什麼說注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計

保持注冊會計師審計獨立性的意義體現在：確保出具的審計報告客觀、公正。

審計獨立性是指注冊會計師在執行審計業務、出具審計報告時應在實質上和形式上獨立於委託單位和其他機構。
它包括實質上獨立和形式上獨立兩個方面。
所謂實質上獨立，是指注冊會計師在審計過程中保證一種公正無偏的態度，一種在履行專業判斷和發表審計意見時不依賴和屈從於外界壓力的精神狀態。它要求注冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當事人，尤其不應使自己的結論依附和屈從於持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。
所謂形式上的獨立性，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現出一種獨立於委託單位的身份。具體是指審計人員與委託人和被審計單位沒有任何特殊的利益關系。實質上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念，但有時又密不可分。注冊會計師在執行審計業務時，不僅要保持實質上的獨立性，而且要保持形式上的獨立性。

㈢ 如何理解審計的獨立性影響注冊會計師審計獨立性的因素有哪些

審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。
獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務，應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查股權或承擔其高級職務，不能是的主要貸款人，資產受託人或與管理當局有親屬關系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度。因此，注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實。發現存在的問題，但是審計獨立與審計的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。

㈣ 什麼是注冊會計師的獨立性解釋獨立性所包含的兩層含義

獨立性的一般含義：國際會計師聯合會1992年制訂的《職業會計師道德守則》指出：注冊會計師在從事審計任務時，應在實質上和形式上沒有任何被認為影響獨立、客觀、公正的利益，無論這種利益的實際影響會怎樣；《中國注冊會計師職業道德基本准則》也規定：注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持實質上的獨立與形式上的獨立

㈤ 審計的獨立性本質怎麼界定

通常的理解，獨立性包括實質上的獨立性與形式上的獨立性兩個方面含義。
所謂實質上的獨立，是要求注冊會計師與委託單位之間必須實實在在地毫無利害關系。本質上是指注冊會計師在審計過程中保持的一種公正無偏的態度，一種在履行專業判斷和發表審計意見時不依賴和屈從於外界的壓力的精神狀態。它要求注冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當事人，尤其不應使自己的結論依附和屈從於持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。
所謂形式上的獨立性，又稱為「形體獨立性」、「外在獨立性」或「表面獨立性」，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現一種獨立於委託單位的身份。如果注冊會計師具備了實質上的獨立，但是報表使用者卻認為他們是客戶的辯護人，那麼審計的作用就會大大降低。因此，報表使用者對這種實質上的獨立性的信任也很重要。這種信任使得注冊會計師必須具備形式上的獨立性。具體是指審計人員必須與委託人和被審計單位沒有任何特殊的利益關系，如不得在客戶中有直接經濟利益、不能是客戶的貸款人、不得與客戶存在近親關系等。
實質上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念，但有時又密不可分。實質上的獨立性是無形的，難以測量的；而形式上的獨立性是有形的，可以觀察的。注冊會計師在執行審計業務時，不僅要保持實質上的獨立，而且要保持形式上的獨立。因為實質上的獨立只有當注冊會計師在整個審計過程中真正保持中立（即不偏不倚）時才成立，而形式上的獨立則是社會公眾對注冊會計師獨立性評判的結果。在現實中，即使注冊會計師確實保持了實質上的獨立，但如果社會公眾認為其偏袒了委託人或其他任何一方而有失形式上的獨立，則審計結果再正確也是徒勞，他的服務也會喪失其價值。因此，形式上的獨立是實質上的獨立的重要保證，也是社會公眾評價注冊會計師工作、進而決定對注冊會計師信賴與否的標准。

㈥ 怎樣理解審計的獨立性

審計獨立性原則要求注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應在實質上和形式上沒有任何被認為影響獨立、客觀、公正的利益，不得因任何利害關系影響其客觀性。獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。

㈦ 審計的起源；如何理解審計的獨立性

什麼是審計獨立性
審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。
編輯本段審計獨立性的意義[1]
在財務報表審計的委託代理關系中，理論上是公司的財產所有者委託審計師審計，但實際上是公司的經理人在控制審計師的選擇，是經理人在委託審計師審計，從而影響了注冊會計師獨立客觀的發表意見。在這種委託代理關系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計師必須獨立於被審計對象及其他利益關系人。 獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務，應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務，不能是企業的主要貸款人，資產受託人或與管理當局有親屬關系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度。因此，注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實。發現企業存在的問題，但是審計獨立與審計的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。
編輯本段審計獨立性與可靠性的關系[1]
(一)從審計效果方面來看審計效果不只取決於審計人員形式上和實質上的獨立，還涉及審計人員的客觀、公正、專業知識和職業道德等。也就是說，可靠性涵蓋了獨立性、正直和職業勝任能力等。 不可否認，獨立性是注冊會計師審計的重要因素。然而，注冊會計師執行獨立審計准則要講誠信，要誠實地按照準則要求認真執行，不能流於形式、走過場。執行准則要充分理解該程序和要求的本質內涵，要實現或達到什麼樣的目的—— 即實現審計的效用——結論的可靠性。僅有獨立性是遠遠不夠的，還應該保持應有的職業謹慎、具有相應的專業勝任能力和合理、嚴密的專業判斷等。因此，獨立性只能是保證審計質量的必要條件，絕非充分條件。 此外，注冊會計師應該按照準則的要求，不得對其缺乏可靠性的信息予以披露。比如，不得對未來事項的可實現程度作出保證。注冊會計師審核前景資料(如下一年度的盈利預測、資本預算等等)的目的，只是為了確定前景資料所依據的假設沒有不合理之處，前景資料是根據這種假設適當地編制完成的，前景資料同歷史會計報表的基礎應該是一致的。因此，如果注冊會計師對未來事項的可實現程度做出保證，是違反職業科學性的，同時會造成外界對行業作用的誤解，一旦實際實現程度與預測出現較大偏差，會對行業造成負面影響。 (二)從獨立性的偏見方面來看SEC指出，廣大投資者希望財務報表能夠對企業的財務狀況、經營成果、現金流量提供可靠的列報。可見，股東是以審計師對財務報表的表述是否可靠來判斷審計的可靠勝的，審計工作無非是一種信息認證工作，保證信息的可靠性才是審計的根本任務，所以我們必須以可靠性作為根本出發點。當獨立性與可靠性不能保持絕對一致時，我們應更充分地保證可靠眭的實現。 然而，值得一提的是，過分強調審計獨立性忽視可靠性會將注冊會計師的審計責任統歸因於獨立性缺陷，而忽略正直性、職業勝任能力以及職業道德等因素的影響。注冊會計師的審計法律責任取決於審計職業責任的履行與否以及履行程度，而審計職業責任的履行標准主要是獨立審計准則，因此認真遵循獨立審計准則是避免審計責任的關鍵。 (三)從審計准則的遵守形式來看在國內，對於任何行業的審計，通常是按照目前我國公認的製造業的審計程序嚴格的審計下去，一字不差。但就目前國家的政治環境和經濟發展的趨勢，其實對於不同的行業，不同的審計目的，各自的設計重點應該是不一樣的。
編輯本段審計獨立性的衡量[2]
1.實質獨立性衡量標准判斷實質上的獨立性，就是看會計師事務所或注冊會計師與委託單位之間是否是實實在在地毫無利害關系。我們不妨從審計實施流程出發，針對各個環節的特點，提出與具體環節相適應的實質獨立性衡量標准。 (1)審計准備階段獨立性標准。 審計准備階段包括以下工作： ① 了解被審計單位的基本情況； ②簽訂審計業務約定書； ③初步評價被審計單位的內部控制制度； ④確定重要性； ⑤分析審計風險； ⑥編制審計計劃。 注冊會計師在執行上述工作時，評價會計師事務所和注冊會計師是否保持了審計獨立性，關鍵要看管理當局是否對其加以干擾和採取不合作的態度；在簽訂業務約定書時，管理當局是否隨意削減、限制和修改約定書載明的內容；審計過程中如需要審查事先計劃好的業務工作時，注冊會計師是否受到任何外界的干擾。 (2)審計實施階段獨立性標准。 審計實施階段包括符合性測試和實質性測試兩部分，此階段的獨立性衡量，可從以下幾方面入手： ① 審計人員是否能夠直接、自由地接觸被審單位所有的帳簿、記錄、職員以及其他涉及被審單位活動、職責和財產狀況的信息來源； ②在審計過程中是否能得到相應管理人員的積極協調與配合； ③是否因個人利益和私人關系而放棄或限制對某些應檢查的活動，記錄和人員的檢查； ④管理當局是否指定應檢查的活動和限制提供審計證據的范圍。 (3)審計終結階段獨立性標准。 審計終結階段是指實施階段結束以後，審計人員根據審計工作底稿編制審計報告，並將有關文件整理歸檔的全過程。此階段的獨立性評價工作應包括： ①審計人員是否實事求是的對審計過程出具相應的審計報告，不管報告對當事人是利還是弊； ②在審計報告中闡明事實，表達意與事實建議時，是否使用含意清晰、不致引起誤解的措辭； ③審計人員是否以在其他非正式報告中已包括為由而在正式審計報告中不予反映； ④被審計單位是否能否決審汁人員在審計報告中對有關事實或問題所作的判斷。 2.形式獨立性衡量標准在現實當中，影響形式獨立性的因素有很多，我們應該如何判斷在實施審計過程當中是否滿足形式上的獨立，本文將嘗試性地設置以下六類標准對其加以衡量。 (1)業務關系標准。 即注冊會計師在執業前後是否與客戶單位存在一定的組織或其他業務關系。在實施審計前，如果注冊會計師與被審計單位已經有了一定的業務關繫上盡管現在已不存在，但我們仍然應該對其獨立性持謹慎懷疑的態度。此外，如果在實務中發現注冊會計師在完成審計業務後即脫離原會計師事務所而到客戶單位工作，我們完全可以認定其在該項審計業務中沒有保持獨立性。很顯然，當審計業務正在開展的時候，被審計單位與注冊會計師之間的招聘談判也同時在進行，此時，審計獨立性受到干擾是很自然的事情，至少我們認為在形式上是不獨立的。 (2)財務利益標准。 如果會計師事務所或其注冊會計師與被審計單位存在受資或投資關系，或者存在審計業務收費以外的財務關系，我們應該關注其審計獨立性。破審計單位是會計師事務所的重大投資者，或會計師事務所或注冊會計師是被審計單位直接或間接投資者，則注冊會計師的獨立性將受到損害。審計業務收費以外的財務關系，如或有收費，即審計收費根據被審的特定結果來確定，如按資產總額或所有者權益總額的一定比例來計算審計費用。如果會計師事務所的審計收費與審計結果相關，會影響其出具審計報告時的客觀、公正，從而有損其審計獨立性， (3)潛在訴訟標准。 當會計師事務所與其客戶之間發生或即將發生訴訟案時，事務所和客戶保持客觀性的能力就存在問題。發生的訴訟形成會計事務所與破審計單位之間的對立，可能影響會計師事務所的獨立性。例如：如果管理當局指控會計師事務所以前年度的審計有缺陷，那麼該事務所在本年度審計中就被認為不獨立；如果會計師事務所因欺詐性財務報告或其他欺詐行為而指控管理當局，那麼也會因此而喪失獨立性；會計師事務所、客戶公司或管理當局同時被第三者起訴，如證券集體訴訟案，這類訴訟本身不會影響獨立性，然而，審計訴訟一旦發生，會計師事務所與被審計單位很有可能為了共同的利益而形成利益集團，進而影響其獨立性等。 (4)親屬關系標准。 如果注冊會計師在執業中與披審計單位當事人有近親關系，則有可能影響其審計獨立性。當注冊會計師的近親屬在被審計單位工作；或雖不在被審計單位工作但與被審計單位有經濟利益聯系時，則認為可能會影響其執業的獨立性。若注冊會計師的親屬擔任被審計單位的主要職務或者參與了被審會計報表的主要生成過程，在這種情況下，可以認定注冊會計師審計獨立性受到了損害。 (5)非審計服務重要性標准。 即根據會計師事務所及其注冊會計師向客戶單位提供的非審汁服務的重要性來判斷其審計獨立性。如會計師事務所及其注冊會計師承擔了被審計單位管理和決策職能的工作，那就很有可能注冊會計師在審計過程中的專業判斷會有偏見，其審計獨立性受到損害。例如，如果注冊會計師或會計師事務所為客戶單位提供簿記服務，或擔任財務顧問或法律顧問等職務，則可認定獨立性受到了損害。

㈧ 審計獨立性的意義及其在審計中的重要性

什麼是審計獨立性
審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。
審計獨立性的意義
在財務報表審計的委託代理關系中，理論上是公司的財產所有者委託審計師審計，但實際上是公司的經理人在控制審計師的選擇，是經理人在委託審計師審計，從而影響了注冊會計師獨立客觀的發表意見。在這種委託代理關系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計師必須獨立於被審計對象及其他利益關系人。 獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務，應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務，不能是企業的主要貸款人，資產受託人或與管理當局有親屬關系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度。因此，注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實。發現企業存在的問題，但是審計獨立與審計的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。
編輯本段審計獨立性與可靠性的關系[1]
(一)從審計效果方面來看審計效果不只取決於審計人員形式上和實質上的獨立，還涉及審計人員的客觀、公正、專業知識和職業道德等。也就是說，可靠性涵蓋了獨立性、正直和職業勝任能力等。 不可否認，獨立性是注冊會計師審計的重要因素。然而，注冊會計師執行獨立審計准則要講誠信，要誠實地按照準則要求認真執行，不能流於形式、走過場。執行准則要充分理解該程序和要求的本質內涵，要實現或達到什麼樣的目的—— 即實現審計的效用——結論的可靠性。僅有獨立性是遠遠不夠的，還應該保持應有的職業謹慎、具有相應的專業勝任能力和合理、嚴密的專業判斷等。因此，獨立性只能是保證審計質量的必要條件，絕非充分條件。

㈨ 注冊會計師在審計過程中為什麼要保持獨立性

注冊會計師在審計過程中為什麼要保持獨立性？注冊會計師在審計過程中保持獨立性是注冊會計師審計存在的基礎。一旦獨立性受到影響,審計意見就不可能做到客觀、公正。