會計有增值稅如何記
❶ 關於增值稅的會計分錄怎麼做啊
月底增值稅要結轉本月未交增值稅，結轉過程如下：
1、結轉進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
2、結轉銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
3、結轉應繳納增值稅（即進、銷差額）：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
4、實際交納時
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
會計分錄有以下幾種情況：
借：固定資產（公司自用檢測設備的質量認證）
生產成本（公司自製設備入庫前的質量認證）
製造費用（車間使用設備質量認證）
管理費用（ISO9001質量體系認證或者管理部門設備質量認證）
銷售費用（銷售部門設備質量認證）
貸：銀行存款 /現金/應付賬款/其他應付款
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。
增值稅的主要賬務處理：
小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記「材料采購」或「在途物資」「原材料」「庫存商品」等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。
購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額，借記「材料采購」或「在途物資」等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」「庫存現金」「銀行存款」等科目。
銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記「應收賬款」「銀行存款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的營業收入金額，貸記「主營業務收入」「其他業務收入」等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記「銀行存款」「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按照確認的其他業務收入金額，貸記「其他業務收入」科目。
❸ 繳納增值稅的會計分錄怎麼做
一、計算公式：
應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅
二、會計分錄：
1、月底，進項稅額大於銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；
2、月底，銷項稅額大於進項稅額：
（1）計算應交增值稅：
銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅
（2）結轉：
借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金
（3）繳納：
借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款
(3)會計有增值稅如何記擴展閱讀
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄
層析法
層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：
1、分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。
2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。
3、分析各會計科目的金額增減變動情況。
4、根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。
5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。
此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。
業務鏈法
所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。
此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則「有借必有貸，借貸必相等」進行編制會計分錄。
❹ 關於會計增值稅的處理
視同銷售是企業將自產或委託加工貨物用於非應稅項目；將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應視同銷售貨物，計算應交增值稅。
購進貨物改變用途，是指購進貨物本為投入生產，但後來用於基建或是職工福利了。已提取的進項稅額，則應相應轉入有關科目，借記"待處理財產損溢"、"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）"科目。
增值稅業務處理會計分錄
一、國內采購貨物的增值稅會計處理
企業國內采購的貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記"材料采購"（按計劃成本計價）、"原材料"（按實際成本計價）、"商品采購"、"製造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業務支出"等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。
按照規定，企業購進貨物或應稅勞務，未按照規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在會計核算上，其購進貨物或應稅勞務所支付的增值稅不能記入"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，而要記入購入貨物或應稅勞務的成本中。
二、購入貨物取得的普通發票的會計處理
一般納稅人在購入貨物時（不包括購進免稅農業產品），只取得普通發票的，應按發票所列全部價款入賬，不得將增值稅額分離出來進行抵扣處理。在編制會計分錄時，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"製造費用"、"管理費用"、"其他業務支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應付票據"、"應付賬款"等科目。
三、購入固定資產的增值稅會計處理
由於我國絕大部分地區實行的是"生產型"的增值稅，對企業購入的固定資產，其進項稅額不得抵扣。所以，企業購入固定資產時，其支付的增值稅應計入固定資產價值，即按固定資產的買價和支付的增值稅，借記"固定資產"科目，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。購入固定資產支付的運輸費，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應按實際支付或應付的運輸費，借記"固定資產"科目，貸記"銀行存款"等科目。
四、購進免稅農產品的增值稅會計處理
企業購進免稅農產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按買價扣除按規定計算的進項稅額後的差額，借記"材料采購"、"商品采購"等科目，按應付或實際支付的價款，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。
五、購入貨物及接受應稅勞務用於非應稅項目或免稅項目的增值稅會計處理
企業購入貨物及接受應稅勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。借記"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"銀行存款"等科目。
六、視同銷售的會計處理
對於企業將自產或委託加工貨物用於非應稅項目；將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應視同銷售貨物，計算應交增值稅。
（一）自產或委託加工貨物用於非應稅項目的會計處理
企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"在建工程"等科目，按貨物的成本價，貸記"產成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（二）將貨物交付他人代銷的會計處理
（1）受託方作為自購自銷處理的，不涉及手續費的問題，企業應在受託方銷售貨物並交回代銷清單時，為受託方開具專用發票，按"價稅合計"欄的金額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營業務收入"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"等科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（2）受託方不作為自購自銷處理只收取代銷手續費的，企業應在受託方交回代銷清單時，為受託方開具專門發票，按"價稅合計"欄的金額扣除手續費後的余額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按手續費金額，借記"銷售費用"、"經營費用"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營業務收入"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交應稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（三）銷售代銷貨物的會計處理
（1）企業將銷售代銷貨物作為自購自銷處理的，不涉及手續費問題，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。編制會計分錄時，按"金額"欄的金額，借記"應付賬款"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目，按"價稅合計"欄的金額，貸記"主營業務收入"、"商品銷售收入"等科目。
（2）企業銷售代銷貨物不作為自購自銷處理，貨物出售後，扣除手續費，餘款如數歸還委託方，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。編制會計分錄時，按"價稅合計"欄金額，借記"銀行存款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"應付賬款"科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（四）自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理
企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"營業外支出"等科目，按貨物的成本價，貸記"產成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）".
（五）自產、委託加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者的會計處理
企業將自產或委託加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"長期投資"科目，按貨物的成本價，貸記"產成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（六）自產、委託加工貨物用於集體福利或個人消費的會計處理
企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"在建工程"、"應付福利費"等科目，按貨物的成本價，貸記"產成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會計處理
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記"待處理財產損溢"、"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）"科目。屬於轉做待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一並處理。
八、接受捐贈轉入貨物的增值稅會計處理
企業接受捐贈轉入的貨物，接照專用發票上註明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照確認的捐贈貨物的價值，借記"原材料"等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記"資本公積"科目。若接受捐贈的貨物為固定資產，其進項稅額亦不得抵扣，這部分進項稅額應直接計入固定資產成本。即按投資確認的價值與增值稅額，借記"固定資產"科目，貸記"資本公積"科目。
九、接受投資轉入貨物的增值稅會計處理
企業接受投資轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅，下同），借記"原材料"等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記"實收資本"等科目。如果對方是以固定資產（如機器、設備等）進行投資，進項稅額不通過"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目核算，而是直接計入"固定資產"科目，貸記"實收資本"等科目。
十、接受應稅勞務的增值稅會計處理
企業接受應稅勞務，按照專用發票上註明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業務支出"、"製造費用"、"委託加工材料"、"加工商品"、"經營費用"、"管理費用"等科目，按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。
十一、包裝物繳納增值稅的會計處理
隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的增值稅，編制會計分錄時，按價稅合計金額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按包裝物單獨計價所得價款，貸記"其他業務收入"科目，按增值稅額貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。 企業對逾期未退還包裝物而沒收的押金，按規定應交納的增值稅，在編制會計分錄時，按收取的押金（此時為含增值稅的銷售額），借記"其他應付款"科目，按規定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷售額，貸記"其他業務收入"等科目，按換算為不含增值稅的銷售額和規定的稅率計算的增值稅，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
十二、出口退稅的會計處理
有出口貨物的企業，其出口退稅分為以下兩種情況處理：
1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經營權的生產企業，按規定計算的當期出口貨物不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口貨物成本，借記"主營業務成本"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）"科目。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）"科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（出口退稅）"科目。因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予以退回的稅款，借記"其他應收款-應收出口退稅"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（出口退稅）"科目；收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目。
2、未實行"免、抵、退"辦法的企業，貨物出口銷售時，按當期出口貨物應收的款項，借記"應收賬款"等科目，按規定計算的應收出口退稅，借記"其他應收款-應收出口退稅"科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記"主營業務成本"等科目，按當期出口貨物實現的銷售收入，貸記"主營業務收入"等科目，按規定計算的增值稅，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目。
十三、進口貨物的增值稅會計處理
企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。其具體會計處理方法與國內購進貨物的處理方法相同，只是扣稅依據不同。
十四、繳納增值稅的會計處理
企業上繳增值稅時，借記"應交稅金一應交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。
十五、轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅企業欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現企業在以前月份有欠交增值稅，以後月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以後月份未抵扣的增值稅的現象，確保企業及時足額上交增值稅，企業應在"應交稅金"科目下設置"未交增值稅"明細科目，核算企業月份終了從"應交稅金一應交增值稅"科目中轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在"應交稅金一應交增值稅"科目下設置"轉出未交增值稅"和"轉出多交增值稅"專欄。
月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記"應交稅金一應交增值稅（轉出未交增值稅）"科目，貸記"應交稅金-未交增值稅"科目；當月多交的增值稅，借記"應交稅金-未交增值稅"科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（轉出多交增值稅）"科目，經過結轉後，月份終了，"應交稅金一應交增值稅"科目的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。"應交稅金-未交增值稅"科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。
值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過"應交稅金一應交增值稅（已交稅金）"科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，則通過"應交稅金-未交增值稅"科目核算，不通過"應交稅金一應交增值稅（已交稅金）"科目核算。
十六、減免及返還增值稅的會計處理
實行增值稅後，國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅，並採取直接減免、即征即退、先征後退、先征稅後返還等形式。
對企業減免及返還的增值稅，除按照國家規定有指定用途的項目以外，都應並入企業利潤，照章徵收企業所得稅。
對直接減免和即征即退的，應並入企業當年利潤徵收企業所得稅；對先征稅後返還和先征後退的，應並入企業實際收到退稅或返還稅款年度的利潤徵收企業所得稅。
在會計處理時，對於直接減免的增值稅，借記"應交稅金一應交增值稅（減免稅款）"科目，貸記"補貼收入"科目。對於企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記"銀行存款"科目，貸記"補貼收入"科目。
十七、小規模納稅人增值稅會計處理
（一）購入貨物或接受應稅勞務的會計處理
由於小規模納稅企業實行簡易辦法計算交納增值稅，其購入貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額應直接計入有關貨物及勞務的成本。在編制會計分錄時，應按支付的全部價款和增值稅，借記"材料采購"、"原材料"、"製造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業務支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應付賬款"、"應付票據"等科目。
（二）銷售貨物或提供應稅勞務的會計處理
小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，應按實現的銷售收入（不含稅）與按規定收取的增值稅額合計，借記"銀行存款"、"應收賬款"、"應收票據"等科目，按實現的不含稅銷售收入，貸記"主營業務收入"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"等科目，按規定收取的增值稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅"科目。發生的銷貨退回，作相反的會計分錄。
（三）繳納增值稅款的會計處理
小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時，借記"應交稅金一應交增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。收到退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。
❺ 請問繳納增值稅應怎麼做會計分錄
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
註：繳納的若是以前的增值稅，會計分錄如下：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
拓展資料：
中華人民共和國增值稅暫行條例規定：
在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅；
應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅。
❻ 計提增值稅怎麼做會計分錄
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。
1、計提時：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
2、下月交納時：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
4、月末結轉：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
擴展文件；《會計分錄會計資料大全》
❼ 增值稅在會計中怎麼處理
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規定，現對增值稅有關會計處理規定如下：一、會計科目及專欄設置增值稅一般納稅人應當在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」、「預交增值稅」、「待抵扣進項稅額」、「待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」、「增值稅留抵稅額」、「簡易計稅」、「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「出口抵減內銷產品應納稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄。其中：1.「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，記錄實行「免、抵、退」辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；7.「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額；8.「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；9.「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
（二）「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從「應交增值稅」或「預交增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）「預交增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。
（五）「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
（六）「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
（七）「增值稅留抵稅額」明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）「簡易計稅」明細科目，核算一般納稅人採用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
（九）「轉讓金融商品應交增值稅」明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。
（十）「代扣代交增值稅」明細科目，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄及除「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」外的明細科目。
二、賬務處理（一）取得資產或接受勞務等業務的賬務處理。
1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」、「生產成本」、「無形資產」、「固定資產」、「管理費用」等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記「應交稅費——待認證進項稅額」科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。發生退貨的，如原增值稅專用發票已做認證，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發票未做認證，應將發票退回並做相反的會計分錄。
2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記「應交稅費——待認證進項稅額」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目，經稅務機關認證後，應借記相關成本費用或資產科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記「固定資產」、「在建工程」等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按以後期間可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。一般納稅人購進的貨物等已到達並驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證並未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證並經認證後，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記「原材料」、「庫存商品」、「固定資產」、「無形資產」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「應付賬款」等科目。
5.小規模納稅人采購等業務的賬務處理。小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上註明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過「應交稅費——應交增值稅」科目核算。
6.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記「生產成本」、「無形資產」、「固定資產」、「管理費用」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——進項稅額」科目（小規模納稅人應借記相關成本費用或資產科目），按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記「應交稅費——代扣代交增值稅」科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記「應交稅費——代扣代交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
（二）銷售等業務的賬務處理。
1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」、「固定資產清理」、「工程結算」等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 或「應交稅費——簡易計稅」科目（小規模納稅人應貸記「應交稅費——應交增值稅」科目）。發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早於按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 或「應交稅費——簡易計稅」科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早於按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記「應收賬款」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 或「應交稅費——簡易計稅」科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額後的金額確認收入。
2.視同銷售的賬務處理。企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計准則制度相關規定進行相應的會計處理，並按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），借記「應付職工薪酬」、「利潤分配」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」 或「應交稅費——簡易計稅」科目（小規模納稅人應計入「應交稅費——應交增值稅」科目）。
3.全面試行營業稅改徵增值稅前已確認收入，此後產生增值稅納稅義務的賬務處理。企業營業稅改徵增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入；已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記「應交稅費——應交營業稅」、「應交稅費——應交城市維護建設稅」、「應交稅費——應交教育費附加」等科目，貸記「主營業務收入」科目，並根據調整後的收入計算確定計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目的金額，同時沖減收入。
全面試行營業稅改徵增值稅後，「營業稅金及附加」科目名稱調整為「稅金及附加」科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的「營業稅金及附加」項目調整為「稅金及附加」項目。
（三）差額征稅的賬務處理。
1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記「主營業務成本」、 「存貨」、「工程施工」等科目，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）」 或「應交稅費——簡易計稅」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「主營業務成本」、「存貨」、「工程施工」等科目。
2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
（四）出口退稅的賬務處理。
為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置「應收出口退稅款」科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。
1.未實行「免、抵、退」辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額，借記「應收出口退稅款」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（出口退稅）」科目，收到出口退稅時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收出口退稅款」科目；退稅額低於購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額，借記「主營業務成本」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
2.實行「免、抵、退」辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售後結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低於購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額，借記「主營業務成本」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目；按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（出口退稅）」科目。在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（出口退稅）」科目。
（五）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，借記「待處理財產損溢」、「應付職工薪酬」、「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」、「應交稅費——待抵扣進項稅額」或「應交稅費——待認證進項稅額」科目；原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」科目，貸記「固定資產」、「無形資產」等科目。固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，應借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自「應交增值稅」明細科目轉入「未交增值稅」明細科目。對於當月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目；對於當月多交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。
（七）交納增值稅的賬務處理。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
3.預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費——預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——預交增值稅」科目。房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費——預交增值稅」科目結轉至「應交稅費——未交增值稅」科目。
4.減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。
（九）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「管理費用」等科目。
（十）關於小微企業免徵增值稅的會計處理規定。
小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
三、財務報表相關項目列示「應交稅費」科目下的「應交增值稅」、「未交增值稅」、「待抵扣進項稅額」、「待認證進項稅額」、「增值稅留抵稅額」等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動資產」 或「其他非流動資產」項目列示：「應交稅費——待轉銷項稅額」等科目期末貸方余額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動負債」 或「其他非流動負債」項目列示：「應交稅費」科目下的「未交增值稅」、「簡易計稅」、「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等科目期末貸方余額應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
四、附則本規定自發布之日起施行，國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的，應按本規定執行。2016年5月1日至本規定施行之間發生的交易由於本規定而影響資產、負債等金額的，應按本規定調整。《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》（財會〔2012〕13號）及《關於小微企業免徵增值稅和營業稅的會計處理規定》（財會〔2013〕24號）等原有關增值稅會計處理的規定同時廢止。