融資租賃售後回租的稅務會計處理資產售後回租如何記賬

❶ 售後回租業務的會計和稅務如何處理

稅務處理：
（1）增值稅和營業稅
根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
（2）企業所得稅
根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不徵收增值稅和營業稅。……承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

❷ 請教，自有固定資產售後融資租賃回租賬務怎麼處理

這道題非金融機構（銀行）抵押貸款性質，屬於民間財產抵押信貸性質關系。
一、財產抵押產權轉移會計處理：
①借：固定資產清理＿A設備150萬
貸：固定資產＿A設備150萬
②借：累計折舊＿A設備折舊126萬
貸：固定資產清理＿A設備清理126萬
③：借：融資租賃＿甲公司A設備（抵押）24萬
貸：固定資產清理＿A設備清理24萬
二、財產抵押獲得信貸資金會計處理：
①借：銀行存款152萬
借：其他應收款＿甲租賃公司40萬
借：管理費用或財務費用8萬
貸：長期借款＿甲租賃公司200萬
三、履行抵押手續後，按約定收回尚未支付的信貸資金會計處理：
借：銀行存款10萬
貸：其他應收款＿甲租賃公司10萬
四、歸還抵押信貸資金及財務費用會計處理：
①借：長期借款＿甲租賃公司200萬
貸：銀行存款170萬
貸：其他應收款＿甲租賃公司履約保證金30萬
②借：財務費用50萬
貸：銀行存款50萬
註：1、手續費、財務費用增值稅忽略未計；2、全部履行財產抵押歸還信貸資金後，甲租賃公司是否歸還了抵押設備本題未作提示說明，忽略待處理。

❸ 固定資產售後回租怎麼做會計處理

21號准則第十一條規定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。第十六條規定，承租人應當採用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。第三十一條規定，售後租回交易認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，並按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。
例：2011年12月31日，甲公司將一台辦公設備以公允價值130萬元的價格出售給乙租賃公司，該設備出售前賬面原值150萬元，已提折舊30萬元(該設備預計使用壽命為5年，殘值為0，採用直線法計提折舊)。同時合同規定，甲公司自2012年1月1日將設備租回，租期4年，每年末支付租金40萬元，租賃期內銀行同期利率為8%，期滿該設備所有權歸甲公司。
1.2011年12月31日，向乙公司出售該設備：
借：固定資產清理1200000
借：累計折舊 300000
貸：固定資產 1500000。
2.收到設備款時：
借：銀行存款 1300000
貸：固定資產清理1200000
貸：遞延收益——未實現售後租回損益(融資租賃)100000。
3.2012年1月1日，向乙公司租回該設備，以租賃資產公允價值和最低租賃付款額現值較低者作為資產入賬價值(最低租賃付款額現值=400000×PVA8%，4=400000×3.3121=1324840元>1300000元)。
借：固定資產——融資租入固定資產 1300000
借：未確認融資費用300000
貸：長期應付款——應付融資租賃款 1600000。
4.2012年~2015年，每年每月末按直線法分攤未實現售後租回損益(4年內每月應攤銷未實現售後租回損益金額為100000÷4÷12=2083.33)。
借：遞延收益——未實現售後回租損益(融資租賃)2083.33
貸：管理費用 2083.33。
5.2012年~2015年，每年每月末按直線法計算折舊(1300000÷4÷12=27083.33)。
借：管理費用 27083.33
貸：累計折舊27083.33。
6.2012年~2015年，每年年末支付租金。
借：長期應付款——應付融資租賃款 400000
貸：銀行存款 400000。
7.2012年末按照融資費用分攤率8.86%攤銷未確認融資費用115180元：
借：財務費用 115180
貸：未確認融資費用115180
由於租賃設備入賬價值是公允價值(如果入賬價值是最低租賃付款額現值，則以當期利率8%作為融資費用分攤率)，因此應重新計算融資費用分攤率：400000×PVAr，4=1300000(元)。
可在多次測試的基礎上，用插值法計算融資費用分攤率：
當r=%時：
400000×3.3121=1324840元>1300000元
當r=9%時：
400000×3.2397=1295880元<1300000元
因此8%<r<9%，用插值法計算如下：
(1324840-1300000)÷(8%-r)=(1324840-1295880)÷(8%-9%)。
計算得出r=8.86%，即融資費用分攤率為8.86%。2013年~2015年，每年第四步~第六步會計分錄同2012年，第七步攤銷未確認融資費用不同，通過計算分別為89944.95元，62474.07元，32400.98元。
8.期滿該設備所有權歸甲公司。
借：固定資產——自有固定資產 1300000
貸：固定資產——融資租入固定資產 1300000。

❹ 融資性售後回租增值稅率6%怎麼做會計分錄

根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定：「融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。」 「根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。」
因此，售後回租協議不是判定實質是否為融資性售後回租業務的唯一條件，只有具備了融資性售後回租業務的實質，可以按照規定不徵收增值稅和營業稅。另外根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，所以也不產生企業所得稅納稅義務。
例：甲公司為一家運輸企業，主要從事貨物運輸業務，為增值稅一般納稅人。2014年12月31日，甲公司因資金緊張，與經相關部門批准從事融資租賃業務的乙公司(一般納稅人)簽訂了融資性售後回租合同。合同約定：甲公司首先以480萬元的價格將一批大貨車銷售給乙公司取得資金，然後再將這批大貨車從乙公司租回，租賃期為2015年1月1日 ~ 2017年12月31日，共計3年，甲公司於每年的12月31日向乙公司支付租金200萬元，合同約定利率為8%，租賃期滿這批大貨車歸甲公司所有。乙公司每年需對外支付16.6萬元與該業務相關的借款利息。假設不存在其他相關稅費。
該批大貨車是甲公司於2013年12月31日購入，購入時已抵扣進項稅額，固定資產入賬價值為720萬元;預計這批大貨車的使用年限為4年，與稅法規定的最低折舊年限相同，凈殘值為零，採用年限平均法計提折舊，不考慮資產減值損失。出售時已提折舊180萬元，固定資產賬面凈值為540萬元，公允價值為510萬元。
動產融資性售後回租業務涉及增值稅，乙公司對增值稅稅額的確認是業務處理研究的起點，故從乙公司開始展開研究。甲、乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%。
一、乙公司對動產融資性售後回租業務的財稅處理
(一)乙公司(出租人)的稅務處理
《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)規定：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。」
根據上述規定，乙公司每年收到的200萬元租金，可以扣除有形動產價款本金160萬元(480÷3)和16.6萬元的借款利息，所得23.4萬元(200-160-16.6)為增值稅含稅銷售額，假設這部分價款乙公司向甲公司開具了增值稅專用發票。
每年確認的不含稅銷售額=23.4÷(1+17%)=20(萬元)
每年確認的增值稅銷項稅額=20×17%=3.4(萬元)
該業務使乙公司每年確認租賃收入20萬元，三年共計60萬元(20×3)。上述收入應計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
(二)乙公司(出租人)的會計處理
1. 乙公司取得資產的所有權。
借：融資租賃資產 480
貸：銀行存款 480
2. 乙公司採用融資租賃方式將資產租賃給甲公司。
借：長期應收款——應收融資租賃款 600
貸：融資租賃資產 480
未實現融資收益 120乙公司只是形式上取得資產的所有權，不需要進行核算，在租賃業務發生時，將融資租賃資產從賬面轉出。
3. 乙公司分配未實現融資收益並將其確認為租賃收入。企業會計准則要求採用實際利率法，在租賃期內分配確認各期的租賃收入。這部分會計處理與單純的融資租賃業務相同，故計算過程省略。通過計算，未實現融資收益的實際分配率為12.045%。2015年12月31日分配的未實現融資收益為57.81萬元，2016年為40.69萬元，2017年為21.5萬元，共計120萬元。未實現融資收益包含增值稅，故確認的租賃收入應扣除增值稅專用發票上列示的稅額。2015年確認的租賃收入為54.41萬元，2016年為37.29萬元，2017年為18.1萬元。
2015年12月31日確認租賃收入：
借：未實現融資收益 57.81
貸：租賃收入 54.41
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
2016年和2017年的會計處理相同，只是各年分攤的未實現融資收益和確認的租賃收入金額不同，相關會計處理略。
乙公司每年支付16.6萬元與該業務相關的借款利息，確認租賃成本：
借：租賃成本 16.6
貸：銀行存款 16.6
整個租賃業務對應納稅所得額的影響如下：
2015年增加應納稅所得額=54.41-16.6=37.81(萬元)
2016年增加應納稅所得額=37.29-16.6=20.69(萬元)
2017年增加應納稅所得額=18.1-16.6=1.5(萬元)
三年合計增加應納稅所得額=37.81+20.69+1.5=60(萬元)
4. 乙公司確認核算暫時性差異。對於未實現融資收益，稅務處理是將收款金額扣除相關成本支出後確認為收入，在租賃期內平均確認租賃收入，不考慮資金時間價值的影響;會計處理按實際利率法分配未實現融資收益，根據融資賬面余額確認租賃收入，准確地反映了融資租賃的特點。由於兩種處理方式對未實現融資收益的分配不同，使得在總體金額相同的情況下，各期確認的租賃收入不同，產生應納稅暫時性差異，差異額與所得稅稅率的乘積確認為遞延所得稅負債。該負債將在以後期間轉回，增加企業的應交所得稅。
二、甲公司對動產融資性售後回租業務的財稅處理
(一)甲公司(承租人)的稅務處理
甲公司的稅務處理主要遵循《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)的規定：「融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。」「融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。」
1. 出售資產環節對增值稅的處理。甲公司向乙公司出售資產，不確認資產轉讓收入，不徵收增值稅。甲公司可以向乙公司開具普通發票，作為資產所有權變更的依據，但不得開具增值稅專用發票。
2. 計提折舊、確認融資利息對企業所得稅的處理。甲公司將原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。
每年的折舊額=720÷4(或：540÷3)=180(萬元)
應確認的融資利息=600-480=120(萬元)
每年確認的財務費用=120÷3-3.4=36.6(萬元)
兩項合計每年減少應納稅所得額=180+36.6=216.6(萬元)
三年合計減少應納稅所得額=216.6×3=649.8(萬元)
(二)甲公司(承租人)的會計處理
1. 甲公司將資產銷售給乙公司取得資金。甲公司應將售出資產的凈值轉入「固定資產清理」科目。由於售出行為只是形式上轉讓了資產的所有權，與資產所有權相關的全部報酬和風險並未轉移，不應確認資產轉讓的當期損益。「固定資產清理」科目核算的金額與售價之間的差額記入「遞延收益」科目，確認為未實現售後回租損益，作為今後折舊費用的調整。
借：銀行存款 480
遞延收益——未實現售後回租損益 60
貸：固定資產清理 540
出售環節不確認收入，不徵收增值稅，會計處理和稅務處理一致。
2. 甲公司將售出資產從乙公司租回。租回資產滿足融資租賃條件，應確認下列金額再編制會計分錄：
最低租賃付款額=200×3=600(萬元)
最低租賃付款額的現值=200×(P/A，8%，3)=515.42(萬元)
由於租回資產的公允價值為510萬元，按照最低租賃付款額的現值與公允價值孰低的計量原則，應按510萬元確認融資租入固定資產的入賬價值，並計算未確認融資費用。借：固定資產——融資租入固定資產 510
未確認融資費用 90
貸：長期應付款——應付融資租賃款 600
3. 甲公司按年計提折舊並攤銷未實現售後回租損益。
借：營運成本——折舊費 190
貸：累計折舊 170(510÷3)
遞延收益——未實現售後回租損益 20(60÷3)
每年計提折舊，攤銷未實現售後回租損益的會計處理相同。
4. 甲公司按年對未確認融資費用進行分攤。企業會計准則要求對未確認融資費用按實際利率法進行分攤，這部分會計處理與單純的融資租賃業務相同，故計算過程省略。通過計算，融資費用的實際分攤率為8.59%。2015年12月31日分攤的未確認融資費用為43.81萬元，2016年為30.38萬元，2017年為15.81萬元，共計90萬元。甲公司每年支付200萬元的融資租賃費，可以取得3.4萬元進項稅額，每年分攤的未確認融資費用扣除進項稅額後確認為財務費用，2015年為40.41萬元，2016年為26.98萬元，2017年為12.41萬元。
2015年12月31日對未確認融資費用進行分攤：
借：財務費用 40.41
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.4
貸：未確認融資費用 43.81
2016年和2017年的會計處理相同，只是各年確認的財務費用和攤銷的未確認融資費用金額不同，相關會計處理略。
5. 融資性售後回租業務對甲公司企業所得稅的影響。
2015年減少應納稅所得額=190+40.41=230.41(萬元)
2016年減少應納稅所得額=190+26.98=216.98(萬元)
2017年減少應納稅所得額=190+12.41=202.41(萬元)
三年合計減少應納稅所得額=230.41+216.98+202.41=649.8(萬元)
6. 甲公司確認核算暫時性差異。動產融資性售後回租業務的稅務處理是按承租人出售前原賬面價值計提折舊，屬於融資利息的部分，在租賃期平均計入企業財務費用;會計處理是按融資租賃固定資產的賬面價值計提折舊，攤銷未實現售後回租損益並作為折舊的調整，按實際利率法在租賃期分攤未確認融資費用。由於對折舊和融資費用的財稅處理不同，使得在總體影響金額相同的情況下，各期的影響金額不同，產生可抵扣暫時性差異，差異額與所得稅稅率的乘積確認為遞延所得稅資產，其將在以後期間轉回，減少企業應交所得稅。因折舊和融資費用財稅處理不同產生的暫時性差異

❺ 那關於設備融資租賃售後回租留購價如何做會計分錄處理呢

在融資租賃中留購價是指根據法律或者合同規定，在租賃關系終止後，承租人支付租賃物的殘值或者合同約定價值之後獲得租賃物的所有權，承租人支付的價格就是融資租賃留購價。
對於租賃留購價的賬務處理，則是可以這樣做：
租賃債權的確認
借：長期應收款——應收融資租賃款（最低租賃收款額）
未擔保余值：
營業外支出（租賃資產公允價值小於賬面價值）
貸：融資租賃資產（租賃資產原賬面價值）
銀行存款（初始直接費用）
營業外收入（租賃資產公允價值大於原賬面價值）
租賃留購價的賬務處理， 您現在會做了沒有？了解更多會計方面的干貨，盡在會計學堂文章的更新，多加關注。

❻ 售後回租融資租賃會計處理是怎樣的

貴公司從事融資性售後回租業務，向融資公司出售固定資產時，資產的所有權和與其相關的風險都沒有轉移，相關折舊也由貴公司扣除。實質上屬於以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會計處理可適當簡化，分錄如下：
租賃開始日
向融資公司出售資產
借：固定資產——融資性售後回租固定資產
貸：固定資產——在用固定資產
借：銀行存款
未確認融資費用
貸：長期應付款
融資性售後回租業務的稅務處理：
（1）增值稅和營業稅
根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
（2）企業所得稅
根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。

❼ 融資租賃售後回租怎麼進行財務處理

答：貴公司從事融資性售後回租業務，向融資公司出售固定資產時，資產的所有權和與其相關的風險都沒有轉移，相關折舊也由貴公司扣除。實質上屬於以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會計處理可適當簡化，分錄如下：

租賃開始日

向融資公司出售資產

借：固定資產——融資性售後回租固定資產

貸：固定資產——在用固定資產

借：銀行存款

未確認融資費用

貸：長期應付款

支付租金

借：長期應付款

貸：銀行存款

計提融資租賃資產的折舊

借：管理費用等相關科目

貸：累計折舊

分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

期滿時

借：固定資產——在用固定資產

貸：固定資產——融資性售後回租固定資產。

❽ 融資租賃，尤其是售後回租，到底如何操作財務稅務

企業所得稅法實施條例第四十七條規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；第五十八條規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；第三十條規定，企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移，根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

❾ 售後回租業務如何進行賬務處理

售後回租業務會計處理：

1、租賃開始日，向融資公司出售資產

借：固定資產——融資性售後回租固定資產

貸：固定資產——在用固定資產

借：銀行存款

借：未確認融資費用

貸：長期應付款

2、支付租金

借：長期應付款

貸：銀行存款

3、計提融資租賃資產的折舊

借：管理費用等相關科目

貸：累計折舊

4、分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

5、期滿時

借：固定資產——在用固定資產

貸：固定資產——融資性售後回租固定資產

(9)融資租賃售後回租的稅務會計處理資產售後回租如何記賬擴展閱讀：

一、本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

二、本科目應當按照未確認融資費用項目進行明細核算。

三、未確認融資費用的主要賬務處理

（一）企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「研發支出」等科目，按應支付的金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記「財務費用」、「在建工程」、「研發支出」科目，貸記本科目。

（二）企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）。

借記「在建工程」或「固定資產」科目，按最低租賃付款額，貸記「長期應付款」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記「財務費用」、「在建工程」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。

在新准則中，「未確認融資費用」科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目。

即在資產負債表中，「長期應付款」項目以「長期應付款」科目余額減去「未確認融資費用」科目余額和一年內到期的長期應付款金額填列。