會計裡面的合並報表如何處理

Ⅰ 內部銷售，請問合並會計報表中如何做抵消的會計分錄

母公司確認收入，並結轉成本，其會計處理：借：應收賬款 貸：營業收入 借：營業成本 貸：庫存商品
子公司作為購進貨物處理 借：固定資產 貸：應付賬款 因為公司內部買賣不應該視為銷售收入處理
抵消分錄：借：營業收入 貸：營業成本 固定資產 借：應付賬款 貸：應收賬款

Ⅱ 合並財務報表會計處理問題

1、確實是暫時性差異形成的遞延資產
2、2008.12.31 集團角度看，未實現內部收益是80萬；個別企業角度看，存貨跌價20。總體來說存貨還是高估了60，所以做合並報表調整分錄時，要沖銷存貨跌價准備20。
3、個別企業角度看，存貨跌價准備賬面在2009.12.31 應該是貸方10（就是你說的那樣），集團角度看，應該是0，即要保證所有調整分錄存貨跌價准備的借方全起來是10。（1）~（5）調整分錄存貨跌價准備已經是借方5，所以再做一個借方5就OK了
4、這個只能一步一步來，急不得呀
（5）中的第一和第三筆倒是可以按照我上次跟你說的那樣直接合起來

Ⅲ 合並財務報表中的會計處理怎麼破

同一控制下的企業合並：
1、 合並日合並財務報表的編制
在甲公司取得乙公司的控制權之後，合並報表上會有一筆這樣的分錄：
借：股本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
其他綜合收益
貸：長期股權投資
少數股東權益
其中，借方代表乙公司的股東權益，貸方的「長期股權投資」代表甲公司在合並日所取得的被合並方（乙公司）所有者權益賬面價值的份額。少數股東權益=乙公司所有者權益賬面價值*少數股東的股權比例。為什麼要做這樣一筆分錄呢？——因為站在集體的角度來看，母公司對子公司的投資屬於「內部投資」，要抵消掉。還是不懂嗎？ok，是這樣的，在合並日甲公司取得乙公司的控制權之後，甲公司會在個別財務報表上做一筆分錄（借：長期股權投資 管理費用 貸：銀行存款 ，借方和貸方的差額記入「資本公積」）。在同一控制下的企業合並中，「長期股權投資」實質上代表了甲公司（投資方）享有的乙公司（被投資方）一部分所有者權益。因此，在編制合並財務報表的時候，若把甲公司的「長期股權投資」和乙公司的所有者權益同時登記入賬的話，你會發現什麼？——你會發現「長期股權投資」這個科目實際上被加了兩次。一次是直接以「長期股權投資」這個科目自身來體現，還有一次是隱含在乙公司的所有者權益里。因此，我們要把它抵消掉。
啊啊啊，好復雜，我是傻白甜，已懵逼，怎麼辦？ok,我還是會給你一個解決方案。你就這樣想好了：
這筆分錄其實可以告訴合並財務報表的使用者：乙公司的所有者權益都到哪兒去了→一部分由甲公司享有，一部分由乙公司的少數股東享有。（如果你覺得我前面講的太復雜，那你就先這樣記吧。說不定等你哪天開竅了就能理解我前面所說的了）
注意：
1)同一控制下企業合並不產生新的商譽。這點其實很好理解。舉個例子吧，假設A公司持有甲公司80%的股權，持有乙公司70%的股權。後來，甲公司從A公司手中購買了65%的乙公司的股權。ok，我們這時候站在A公司的角度來看，A控制了甲，甲控制了乙，這就意味著A也間接地控制了乙嘛。那麼，在「甲合並乙」這個事件發生之前和發生之後，對於A來說，它的控制權其實沒有發生變化，因為它仍舊控制了甲和乙。那麼A這個大boss在編制合並財務報表的時候，會調整商譽嗎？當然不會啊。因為只有控制權發生了改變才會引起商譽的變化。
2）同一控制下企業合並中按一體化存續原則，在合並財務報表上，對被合並方在企業合並前實現的留存收益中歸屬於合並方的部分，應自合並方資本公積（資本溢價或股本溢價）轉入留存收益。
因此，就需要在上述分錄的基礎上再加一筆分錄。
借：資本公積
貸：盈餘公積

未分配利潤
為什麼要加這樣一筆分錄呢？就讓資本公積留在合並方不好嗎？嘿嘿，從理論上來說，是沒有什麼問題啊。但為什麼還要這樣轉一下呢？為了粉飾報表啊。你想啊，我現在把一部分資本公積轉入盈餘公積和未分配利潤之後，雖然對整體的所有者權益沒有影響（畢竟是所有者權益項目的內部結轉嘛），但是我們都喜歡看「利潤」增加，人們總有一種心理，利潤增加才是王道，其餘的愛怎樣怎樣吧。ok，你想看利潤增加，我就滿足你不就好了嘛，嘻~（書上說是因為「一體化存續原則」，所以這樣做。但是，一體化存續原則它有一個假設啊——「視同」一開始就合並了。發現沒？「視同」兩個字還不是我們會計規則的一個假設罷了嘛，那為什麼要這樣假設呢？我覺得這樣做有一個很大的好處就是——從合並方「資本公積」中轉一部分到「留存收益」，可以讓報表的使用者了解一下甲公司並進來的這個乙公司的經營狀況如何，同時呢，甲公司還可以粉飾一下報表。這挺好的啊！）
2、合並日後合並財務報表的編制（將長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果）
插播（基礎好的和不好的都看看吧，會有收獲的）：在編制合並財務報表時，把長期股權投資的成本法核算調整為權益法核算有一個好處就是更加清晰地反映子公司損益變動（或者所有者權益變動）對母公司的影響（但是，很遺憾，你調整得再好，最後在合並報表上還是會被抵消掉。別急，後面我會說）。我們知道，如果甲公司能夠對乙公司實施控制，則甲對乙的長期股權投資應該採用成本法核算。成本法核算有一個特點，就是對被投資單位的利潤變動、其他綜合收益變動…都不做反映。簡單來講就是說，不論你怎麼變，作為控制方的我，巋然不動。只有在出售或轉讓長期股權投資的時候，才會確認長期股權投資的投資收益。但是，也有例外情況。第一個是，被投資單位宣告發放現金股利的時候，控制方會做一筆分錄（借：應收股利 貸：投資收益）；第二個是，計提減值准備的時候會做一筆分錄（借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值准備）。
而權益法核算呢？採用權益法核算時，投資方會對被投資方的利潤變動、其他綜合收益變動、宣告發放現金股利……一一作出反映。
那麼將成本法調整為權益法核算就是要：1）把成本法沒有做的那些分錄都按權益法的要求補上。2）把成本法已經做過的分錄調整為權益法的格式。舉個栗子，被投資單位宣告發放現金股利的時候，在成本法下，我們做的分錄是（借：應收股利
貸：投資收益）；而權益法下，我們做的分錄是（借：應收股利 貸：長期股權投資）。那麼，對於「被投資單位宣告發放現金股利」這一事件來說，要把成本法下做的分錄調整為權益法下做的分錄，該怎麼操作呢？so easy！直接（借：投資收益
貸：長期股權投資）就ok啦。我bb了這么多，你應該懂了吧。嘻~
2.1)現在我們要開始將長期股權投資成本法核算的結果調整為權益法核算的結果啦。
（1）調整被投資單位盈利
借：長期股權投資
貸：投資收益
（如果被投資單位發生了虧損的話，就做相反分錄）
（2）調整被投資單位分派現金股利 （這一點我在「插播」裡面說了的）
借：投資收益
貸：長期股權投資
（3）調整子公司其他綜合收益變動（假定其他綜合收益增加，如果減少的話就做相反分錄唄）
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益
（4）調整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以為的所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加，要是減少就做相反分錄）
借：長期股權投資
貸：資本公積——本年
（上面這些應該都很好理解哈，如果是投資的當年，就這樣編報）

Ⅳ CPA考試中遇到合並會計報表的題怎麼辦

合並報表是CPA考試中的重點，也是學習的頭號難點，學習方法還是老招：搞懂原理，理清主線，逐點學習。
合並報表的主線是什麼呢？
1、判斷合並類型（同一控制還是非同一控制）
2、編制合並日的合並報表
3、編制資產負債表日的合並報表
主線很簡單，目的就是要大家知道：在什麼時候需要編合並報表。
首先，大家看到題目的時候，一定要判斷合並的類型是同一控制下的合並還是非同一控制下的合並，這一點很關鍵，因為兩種情況下的入賬價值不同，合並報表的抵銷分錄也不同。
判斷合並的類型是很容易的，一般題目中就會告訴。
然後，大家就要進入主線的第2點，編制合並日的合並報表了，注意，在合並的當日，是一定要編合並報表的，但是，具體題目中大家也要看清楚題目有沒有要求做合並日的報表。

Ⅳ 時，合並財務報表抵消分錄的處理思想是怎樣的

口訣是：借貸方要麼同是資產負債表，要麼同是利潤表。最終對凈利潤和凈資產沒有任何影響。
順流交易的會計分錄是
借：收入
貸：成本
貸：投資收益（毛利部分）
逆流交易的會計分錄是：
借：長期股權投資
貸：存貨（收入大於成本的毛利部分）
所謂順流、逆流交易，說的不是母子公司的交易，而是特指投資方和被投資的聯營企業之間的交易。母子公司之間的交易，沒有「順/逆」之分，統統抵消。在合並的時候，聯營企業採用的是權益法，並不逐行合並，因此才有「順/逆」之分。
需要抵消的一定是「未實現」的部分。未實現的交易，通常是一方確認收入成本（利潤表），另一方產生存貨（資產負債表）而還沒賣掉。順流交易中，投資方記錄收入和成本，（存貨在聯營企業裡面呢，合並報表合並不到聯營企業的存貨呀）因此抵消分錄就沖銷收入和成本，同時貸方沖銷利潤表中的投資收益；逆流交易中，投資方獲得存貨，（收入成本在聯營企業裡面呢，合並報表合並不到）但是存貨金額比應計金額多出一個毛利，因此抵消分錄沖銷存貨的毛利，同時借方沖銷資產負債表中的長期股權投資。最終保持凈利潤和凈資產不動。
口訣使用需謹慎。這個抵消分錄是根據中國會計准則新准則下，個別報表中按照股權比例計算投資方享有的聯營企業的凈利潤時，已經對順流/逆流交易進行了調減。在IFRS下，個別報表並沒有這個調減的步驟，因此合並抵消分錄也有所不同。

Ⅵ 合並報表會計分錄怎麼做

1、做調整分錄
將子公司的賬面價值調整為公允價值（非同一控制下企業合並），即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值。
借：存貨
固定資產
無形資產
貸：資本公積（告訴什麼項目在購買日公允價值與賬面價值不等，就調整哪些項目，差額倒擠到資本公積）
然後調整遞延所得稅和資本公積：
借：遞延所得稅資產
貸：遞延所得稅負債
資本公積（差額倒擠）
調整相關資產的折舊和攤銷：
借：管理費用
貸：固定資產
無形資產
借：遞延所得稅資產
貸：遞延所得稅負債
所得稅費用（上述調整的管理費用金額×所得稅率）
2、將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法
先將子公司實現凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤：
借：長期股權投資（上述調整後的凈利潤×母公司持股比例）
貸：投資收益
借：投資收益（子公司宣告發放的現金股利×母公司持股比例）
貸：長期股權投資
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益（子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例）
借：長期股權投資
貸：資本公積（子公司其他權益變動中母公司享有的份額）
3、將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消
借：股本/實收資本（子公司年末數）
資本公積（子公司年初數+本年發生數+上述調整分錄中的借貸方代數和）
盈餘公積（子公司年初數+本年提取數）
未分配利潤——年末（子公司年初數+調整後凈利潤-提取盈餘公積數-分配現金股利數）
其他綜合收益（子公司期初數+本期發生數）
商譽（倒擠，也可以用合並成本減掉購買日享有的子公司可辨認凈資產公允價值的份額來驗算）
貸：長期股權投資（經過上述調整後的最終的長期股權投資金額）
少數股東權益（借方除商譽外的所有金額×少數股東持股比例）
4、將母子公司利潤分配過程抵消
借：投資收益（調整後的凈利潤×母公司持股比例）
少數股東損益（調整後的凈利潤×少數股東持股比例）
未分配利潤——年初（子公司未分配利潤期初數）
貸：提取盈餘公積（本年提取數）
向所有者（或股東）分配（宣告發放現金股利總額）
未分配利潤——年末（倒擠，可以和步驟三的演算是否一致）

Ⅶ 關於會計合並報表的問題

由於A為B的母公司，B為C母公司，所以變動之前A公司的合並報表就包括C公司，變動之後由於少數股東權益並沒改變，所以前11個月的少數股東權益以及少數股東損益並沒改變。

舉例：C公司2012年11月30日所有者權益150萬，其中股本100萬，年初未分配利潤40萬，2012年1-11月利潤10萬，12月利潤1萬。B公司投資70%，少數股東投資30%。2012年12月1月起，B公司的股份轉為A公司。
11月30日，A公司合並報表抵消分錄：
借：股本-C公司 100萬
貸：長期投資-B公司 70萬
貸：少數股東權益 30萬
借：年初未分配利潤 12萬
借：本年利潤 3萬
貸：年初少數股東損益 12萬
貸：本年少數股東損益 3萬
12月31日，A公司合並報表抵消分錄與之前一樣，只不過由B公司的長期投資改為A公司的長期投資。
借：股本-C公司 100萬
貸：長期投資-A公司 70萬
貸：少數股東權益 30萬
借：年初未分配利潤 12萬
借：本年利潤 3.3萬
貸：年初少數股東損益 12萬
貸：本年少數股東損益 3.3萬

Ⅷ 合並報表調整 會計處理

1、抵消本年內部交易產品：
借：營業收入 80000*80%*50%=32000
貸：營業成本 32000
借：營業收入 80000*20%*50%=8000
存貨 8000
上年內部交易產品已經對外實現部分，不需要做調整。
未售出部分抵消
借：未分配利潤--年初 50000*60%=30000
貸：營業成本 50000*60%*75%=22500
存貨 7500
2、年初的應收賬款抵消
借：應付賬款 110000
貸：應收賬款 109450
未分配利潤--年初 150
應收賬款--壞賬准備 400
3、A公司持有B公司
借：實收資本 500000
資本公積 100000
貸：長期股權投資 500000
少數股東權益 100000
借：投資收益 160000
少數股東損益 40000
貸：提取盈餘公積 40000
對股東的分配 120000
未分配利潤--年末 40000

你哪個知識點沒有搞清可以有針對性的追問

Ⅸ 合並報表會計分錄要如何做

4個月以來的損失包括直接損失和折舊
1.找審計局出報告評估固定資產的現價。算出固定資產的損失=原值-現價-（以前的折舊）
2.對方的12000元作為公司的實收資本或資本公積按40%的比例要彌補公司的虧損後返還剩餘投資款。
3.直接損失包括成本和所有的費用。
總損失=13300+13504.93+12000+36582.75+固定資產損失-6793.62
按40%和60%比例計算。

現在要把這個生產車間歸到公司管理，會計分錄要如何做，會計報表合計時，是不是只要合並60%的費用，還是全部都要。

合並全部。

Ⅹ 合並會計報表中難點抵銷項目的處理

首先關聯往來、
關聯交易
統計好
按照核對好的數字抵消就行了
借：應付
貸：應收
這種分錄就行了，涉及其他科目的對應調一下
就是合並之後，這種業務都沒有就行了