如何提高會計內控制度

『壹』 如何加強企業財務內控工作

摘要:內部控制制度對於提高企業管理水平和競爭力意義重大。目前，在企業內部，普遍存在內控制度執行不力現象。本文結合工作實際，對如何提高企業內部控制制度的執行力進行了一些探討。 關鍵詞:企業 內部控制 執行
上世紀80年代，美國企業虛假財務報告丑聞層出不窮，許多大公司突現經營失敗，立法機構、政府監管機構和職業組織對虛假財務報告問題表現出了空前的關注。在這一背景下，由coso在1992年9月公布的《內部控制——綜合性框架》（通常被稱為coso報告）報告中第一次提出了一個系統的內部控制框架。coso將內部控制定義為：「內部控制是受企業董事會、管理層和其他職員共同作用，為實現經營效果性和效率性、財務報告的可靠性以及對適用的法律、法規的遵循性等目標提供合理保證的一種過程。」
為了提高管理水平，規范業務操作、提升企業競爭力，財政部2001年頒布內部會計控制規范，將內部控制引入到企業財務中。2008年，財政部又頒布了內部控制1項基本規范和17項具體規范，要求2009年7月1日起首先在上市公司內實施。由於我國內部控制制度應用較晚，經驗不足，在執行過程中出現了諸多問題。 一、內部控制制度執行存在的問題
隨著內部控制制度體系的不斷完善，各單位也不同程度的建立了一些和本公司業務相關的內部控制制度，諸如對外投資、基建項目
管理、招投標管理、融資管理、會計核算、款項支付等等，以確保公司管理的規范化、防範各類風險，但在執行中仍然不時暴露出諸多問題，比如東航投資金融衍生產品巨虧等，就凸顯了企業決策不是按照內部控制要求進行而是由個別人拍腦袋決策的弊端，特別是對外投資不按照內部控制流程進行，缺失了各個環節對業務風險的識別、評估和控制，從而導致巨虧。除此之外，一些公司也普遍存在執行方面的問題，比如報銷人填寫報銷單據後直接找審批人簽字，其他人只能補簽，即使發現問題也只能在單據上修改，不再進行重新填寫。這些問題給企業經營帶來了巨大風險。內部控制制度執行難的根源在於：
(一)企業管理者以及業務部門員工重視程度不夠
雖然大部分公司按照要求設有相應的內控部門，公司管理層也主張制定各類內控制度，但是企業管理者以及其他員工對待內控的重要性認識嚴重不足。企業管理者往往認為制定內控制度僅僅是為了符合國家某些方面的規定，應付國家內控制度建設方面的各類檢查，將內部控制制度作為企業的一項「擺設」。多數企業管理者對內控制度不重視、不關心，制定的一系列制度根本不帶頭學習，更談不上按照制度流程要求去處理業務。由於公司管理層的這種態度，導致其他工作人員同樣不重視不學習內部控制制度，在執行業務時也不按照制度要求的流程走，經常出現一項業務已經結束，然後倒補手續這種現象。

『貳』 如何加強財務部門在內部控制中的

一、財務部門在企業內部控制中的作用
1.為企業完善內部控制體系提供依據。企業中財務部門自身是雙重屬性的，兼具服務與管理兩種特性。財務部門於企業自身來說起到的作用是加強財經法紀、維護財務制度的嚴肅性、控制和防範財務風險，減少浪費損失現象，不斷提高經濟效益。企業中內部控制的責任主體是領導者，而內部控制的具體實施者就是財務部門，能夠實現企業制度、員工職責與工作目標等等。所以，領導者需要賦予財務部門一定的職權，明確財務部門在企業內部職能機構的地位，為財務部門配備專業素質相對較高的工作人員。企業在運行過程中會遭遇內部環境與外部環境的雙重變化，這就需要財務部門能夠根據市場的總體變化趨勢，為企業制定符合自身特點的管理模式，要符合「統一經營、統一管理、統一核算」的「三統一」管理要求，確保企業的收支科學合理，使企業人、財、物等資源得到有效管理，充分發揮資源的使用效益，從而提高企業的生產經營效率。
2.防止不良資產的產生。企業在資金利用和管理中或多或少都會存在一些問題，主要表現為：企業內部整體資源周轉呈現緩慢趨勢，甚至逐漸出現資金短缺現象，這會嚴重製約企業的持續運行和健康發展。三角債是目前我國大多數企業都面臨的難題，已有很多企業深深陷入這種危機當中，嚴重影響了企業的資金周轉，有的已經影響了企業的正常運行。針對這些現象，企業應該從市場需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度採取相應措施，基本思路應該是開源與節流並重、增收和節支並舉，不斷完善內部控制制度，強化內部控制力度，使企業產業化結構得到優化與調整，從而有效降低生產成本，提高經營效率，獲得價格競爭優勢，在激烈的市場競爭中立於不敗之地。拓展企業融資渠道，籌措單位運營所需的資金，並不斷提高企業資金周轉速度，提高資金使用效益，防範、降低市場經營風險。財務部門要跟蹤、監督企業資金的流向，使資金使用情況在每一個環節都公開透明，強化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產的衍生。
3.控制財務風險，促進內部控制。 對於企業領導者來說，企業財務部門定期提供的財務狀況綜合評價報告是掌握企業經營管理情況、進行生產經營決策的重要依據。現代企業管理中財務部門所發揮的作用決定著企業的經營效益與發展方向。完善企業內部控制機制的有效方法就是有機結合財務分析和管理工作，切實發揮財務部門參與管理和決策的職能，確保各項制度的有效執行，有效防範和控制單位所面臨的各種財務風險，使企業得到安全、穩健的管理。企業管理中遇到問題，可先由財務部門來提出解決方案，領導者綜合考慮後決定如何應對，這樣有利於發揮財務部門的參謀作用，有利於對企業經營管理方式進行完善，有效強化企業內部控制執行力。
二、發揮財務部門內部控製作用的有效策略
基於財務部門在企業經營管理過程中所處的重要地位，要想充分發揮財務部門在集團企業內控中的作用，筆者認為可從如下幾個方面著手：
1.加強以內部控制為主要內容的財務管理
（1）企業管理層想要實現自身持續性發展，就要更新經營理念，與時俱進，勇於創新，不斷加強內部控制機制建設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業自身的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保企業能夠實現整體戰略目標。要重視人力資源的合理配置，實行人性化的財務管理，為企業財務部門培養特殊人才。通過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員的財務專業知識與技能，熟練掌握財務管理業務流程，規范自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位配備專業財務人員進行核算和報表提供。
（2）企業財務管理模式需要符合自身的經營與發展特徵，有條件的可以採用先進ERP軟體進行管理，由於軟體ERP軟體功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業內部控制更加完善，實施效果更加明顯。
2.建立和完善企業全面預算管理制度
企業需要制定明確的經營管理方案，完善企業全面預算管理制度。企業內部管理的重點應是全面預算管理，預算制度的有效建立和不斷完善也有利於實現企業資金運轉、成本費用的控制。實現全方位、全過程的監督與控制，使企業各項經營管理活動在事前、事中、事後得到全方位監督，對企業的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。
3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度
企業經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業務的管理過程與結果，都可以視為企業資金運作的結果。財務部門在企業日常經營管理過程中，大多數業務能夠根據預測、決策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。在提供決策層評估風險、做出決策環節充分發揮領導好幫手、企業好管家的作用。
4.案例分析——以宏能集團公司為例
筆者所在的宏能集團有限公司是一家大型的綜合類集團管理公司，擁有資產5個億，年產值達7個億。經營業務涉及施工、製造、設計、監理、建築、商貿、租賃等行業。擁有同一母公司控制下的數十家全資子公司，集團公司對子公司經營業務、財務管理採用集團統管（由集團專設機構統一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機爆發，結合國家電網將全面風險管理內容列為國家電網公司財務集約化管理的重要內容，開展風險在線監控。集團公司以財務部門為基礎，充分發揮財務部門在集團企業內部控制中的作用。在企業內部有效整合公司財務內部控制資源與手段，建立全面的風險管理體系，充分考慮集團公司信息化建設及財務集約化管理的需求，適當突出財務稽核及稅務風險管理，在參照現行管理制度的基礎上，系統出台了力《財務內部控制實施細則》、《全面預算管理辦法》等相關制度，形成完善的集團公司財務內控體系。通過相關培訓和專題講座，使客戶相關人員在財務內部控制體系建設過程中不斷加深對內部控制的認識、理解，對於執行和控制將起到良好的效果。盡管內控是一個非常完整的框架體系，但對於不同的企業而言，其內控系建設重點也會存在著一定的差異性，但核心都在於充分發揮財務部門的作用，加強內控，在激烈的市場競爭中穩步健康發展。
四、總結
綜上所述，財務部門是單位重要的職能部門，在企業運營過程中，要不斷強化企業財務部門的管理與內部控製作用，充分發揮財務管理和監督職能，確保各項制度得到有效執行，提高資金的使用效益；積極為領導出謀劃策，確保企業生產經營活動的正常開展，從而不斷增強企業在市場經濟活動中的競爭力，實現企業自身可持續性發展。

『叄』 如何優化企業財務會計中內部控制

企業財務會計中內部控制的優化路徑
1.強化內部控制意識 企業高層管理者要樹立內部控制的觀念，重視內部控制體系的建立，全面規避財務風險。第一，嚴格依據我國當前現有的會計法律規范對內部流程以及內控主體進行明確，不斷提升這方面工作的認同感和責任感，促進內控工作質量的全面提升。內部控制主體是內部控制工作開展的基礎，企業領導要對這方面工作提升重視度，要結合企業的實際情況進行主體的明確，並為相關人員進行教育，使其明確具體的內部控制主體。同時要結合企業的實際情況進行內部控制流程的制定，確保內部控制流程較為科學合理。第二，對企業財務會計內控制度體系進行完善和健全，在對內控內容和方向進行明確的同時，對企業財務會計內控中的薄弱環節進行分析，對內控重點進行明確，從而形成層次清晰、脈絡明確的內控體系，更好地對各項措施進行落實。第三，定期對員工開展培訓與教育，使員工都能夠參與到會計內控工作中，更好地進行監督，不斷提升內控的效率與質量。內部控制工作是一項系統化的工作，單靠財務部門或者內控小組的參與是遠遠不夠的，還需要各個部門人員共同參與進來。
2.做好風險評估工作 要加強財務機制的完善工作，對企業財務的內部控制應當建立起責任體系，進一步設定企業財務內控的總目標，然後把總目標進行合理的分解，並分解到企業的員工身上，進一步明確員工的崗位職責與部門職責，從而提升了企業對財務內控具體執行程度，有效的增加了企業部門與員工之間的協調合作。
3.強化內控監督力度 在財務會計內部控制的外部監督中，企業必須強化內部信息的公開化，以此來確保社會監督與監督的有序開展。在財務會計內部控制的內部監督中，企業應做到以下兩點：（1）積極借鑒和學習國際上先進的管理理念，及時更新企業管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認識內部控制工作的關鍵性，樹立良好的內部控制意識;企業還需定期組織管理人員學習我國相關法律法規內容，更加全面的掌握相關法律法規知識，以此來確保自身財務會計內部控制工作能夠滿足相關法律法規;（2）組織企業全體員工學習財務會計內部控制工作的關鍵作用，調動全體人員參與到財務會計工作的監督中來，以此來大大提高內部控制工作的有效性。
4.提升企業會計內控人員的專業素養水平 企業不僅要加強對企業財務會計的內部控制，同時也要提起對相關工作人員專業素養水平的重視。基於企業會計內部控制人員的專業素養水平低的現狀，企業需要注重培養內控人員的專業素養。可以通過激勵制度或者獎懲措施的施行，可以激發相關人員自我提升的積極性。此外，在對企業會計內部控制人員進行招聘時，不僅僅是相應的招聘制度進行完善，我們還必須對應聘內控工作者進行各方面調查，吸納具有較高專業素養水平的優秀人才，同時積極的展開有針對性的繼續教育和培訓，滿足企業財務會計內控工作的需要。 企業財務會計內部控制工作是一項系統化的工作，僅靠財務人員的單方努力是遠遠不夠的，還需要其他人員的努力與配合，並且需要企業制定健全的內控制度，加強監督，只有如此才能夠使內部控制有一個良好的運行環境。對企業財務會計內部控制的現狀進行了分析，並提出幾點優化財務會計內部控制的策略，希望能夠為企業提升財務會計內部控制效果帶來有利作用。 錦綉·下旬2021年6期

『肆』 如何加強對企業財務部的內控管理制度

1、堅守職業操守底線，承擔誠實守信的受託報告責任
根據國際權威機構COSO內控框架整合體系，內控五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監督。根據現代企業制度的管理要求，目前絕大多數企業實行的是所有權與經營權相分離的的委託與受託之間的代理人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委託受託的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受託報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業操守，未經委託人同意，不得在受託責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受託地位謀取私利。如違背了受託報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。
2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監督職責
財務人員應嚴格執行國家頒布並統一實施的《企業會計准則》及其相關規定，對公司日常經濟業務進行恰當的會計記錄並編制真實、完整的財務報告。同時按照企業內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理、存貨及其他資產管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。 3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制
科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對於財務人員，也是公司財務與內控人員的建設公司內控體系框架體系的契合點。財務人員應根據公司發展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發展初期，應採用以資本為起點的預算管理模式；企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處於成熟期的企業應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業經營處於衰退期時則宜採用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段，採用不同的預算管理模式和考核指標，採用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。
4、加強財務人員在日常業務控制活動中的控制
財務人員應致力於三大方面的控制，加強對日常控制活動的監督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據企業的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業各級管理人員的誠信做起，規范授權審批制度，在合理授權范圍內行使職權和承擔責任。對於重大的業務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統的控制，按照國家頒布的企業會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業應建立符合企業自身實際情況的財產日產管理和清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。
5、深入了解公司核心業務流程，強化對企業運營過程中的各類風險識別及應對能力
要想加強財務內控在企業生產運營中的監督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業背景，所處行業、市場佔有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執行力度，評估相關控制風險。
針對上述內控薄弱點和失控點，如發現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業務環節和經營過程中建立並執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。
6、加強與內部審計、外部審計機構之間的溝通與協作
根據目前筆者所在公司管治結構，在尚未設立專職內部審計機構的項目公司，內控管理的職責由財務負責人兼任。因此財務人員不僅肩負常規繁重的財務核算工作，還肩負公司日常內控管理職責，責任重大。公司已在各業務板塊、管理中心及集團層面設立了專職的內控部，高效運作並獨立發表意見。內部審計人員一貫致力於為各級項目公司提供專職內控輔導與管理推進。財務人員應與內部審計人員保持充分的溝通，共同努力推進公司以風險為導向的內部控制體系的不斷完善，為公司最終實現戰略目標奠定基礎

『伍』 如何加強內控管理

轉載以下資料供參考

如何加強企業內部控制 加強內部控制，企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，並在管理實踐中不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。 （一）優化控制環境 企業的內部控制不能脫離現實情況，它受控制環境的影響，企業管理層對內部控制的重視程度，直接影響內部控制管理的有效實施。因此，優化控制環境，首要的是企業的管理者重視起來，現代社會是法治社會，現代企業也要成為「法治企業」。 （二）明確控制目標 明確控制目標，前提是科學地制定目標。依據企業戰略目標制訂公司年度計劃，並將其細分至相關部門，確定企業的銷售、成本、工資、費用、利潤、資金等計劃，各部門再據以制定更詳細的目標。而更重要的，是必須在計劃的執行過程中強化控制目標的剛性。企業的生產經營總是處於動態之中，實際的運行會與計劃有所偏差。 （三）改善控制方法 控制措施有效、到位，以國家法律、法規及財經紀律為准繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約，以利於對違法亂紀行為進行揭露和糾正。考核和評價內部控制的有效性，明確衡量質量和業績的標准，內部控制標准，可以在業務預算、工作計劃中予以規定；每項經營業務的標准，都應書面成文；具體的內部控制標准可以單獨制定，也可以把他們並入各項經營業務的標准中去。 企業內部控制的具體實施 （一）組織結構控制 內部控制制度的建設及有效運行，有賴於企業內部良好的法人治理結構。董事會維護出資人權益，對股東大會負責，對公司的發展目標和重大經營活動做出決策；監事會對董事會、公司的財務工作及經營者執行法律和公司章程情況進行監督；還應設立滿足企業監控需要的職能機構如審計部，對董事會負責並在業務上受監事會指導。 （二）授權批准控制 授權批準是指單位在處理經濟業務時，必須以授權批准來進行控制。在公司，一般由股東會授權給董事會，然後再由董事會授權給企業的總經理和有關管理人員。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。要建立必要的檢查制度，以保證經授權後所處理的經濟業務的工作質量。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗。 （三）會計(續致信網上一頁內容)系統控制 會計系統控制是企業內部控制的核心，企業應依據會計法和國家統一的會計控制規范，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責任制。重點把好兩個關口：一是，加強對原始憑證的審核監督；二是，加強對財務收支的審核監督。對財務收支監督的內容包括：資金來源、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標准項目等，監督的重點是合法性問題。 （四）資產保護控制 對實物的采購、保管、銷售等各個環節進行限制接近、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產保險等控制。在實際工作中，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限於特定人員管理，支票等票據的簽發，必須是單位指定的負責人，存貨的實物保護可以有專職的倉庫保管員控制，以防止資產流失。 （五）收支預算控制 預算管理是將企業的目標及其資源的配置方式以預算方式加以量化，預算管理由預算編制、預算執行、預算控制、預算考評等環節構成，內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。在董事會下設預算委員會或由直接對董事會負責的內部審計部門進行預算的制訂、協調、監控、評價、考核等工作；預算的執行層由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。企業在實行預算管理時要注意：1、所編制預算必須體現單位的經營管理目標，並明確責任；2、預算在執行中，應當允許經過授權批准對預算進行調整，以使預算更加切合實際；3、應當及時或定期反饋預算的執行情況。 （六）風險控制 企業針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防範與控制。主要包括：1、籌資風險控制。企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事後考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平。2、投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究並根據項目和金額大小確定審批許可權，預計可能出現的負面影響及對策。3、信用風險控制。主要指應收賬款引起損失的可能性。企業應制定客戶信用評估體系，確定信用授權標准，規定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。4、合同風險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控製程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。 （七）職工素質控制 企業內部控制制度落實好壞與否，取決於執行者，職工素質控制是執行企業內部控制制度的保證。招聘是重要環節，單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查，以確保受聘人員能夠適應工作的要求。同時應注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配製度，推行優勝劣汰的用人機制，充分調動勞動者的積極性，使企業充滿生機和活力。

『陸』 如何加強企業會計內控措施

企業內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定.對企業的所有業務重新樹立,優化內部環境,搞好風險評估,加強控制活動,確保信息暢通,強化內部監督,促進企業實現發展戰略.
1、完善制度建設、實施內部控制.以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據,結合企業實際情況,全面梳理原有管理制度,在符合內部控制要求的前提下,著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系,明確相關部門人員的指責和許可權,推行全面管理,提倡全員參與,建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度.
2、明確控制目標,優化內部控制環境.內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的.一般說來,健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生.即使發生了,也容易及時發覺和糾正.因此,在設計時必須明確控制目標,充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則,認真檢查關鍵控制點是否進行了控制,所有的控制目標是否已達到.控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動.企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上,強調溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強調每一個人的積極性,形成真正意義上的團隊精神.只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式,才能為內部控製程序的執行創造良好的人文環境,也只有企業中的每一個員工目標明確,觀念相同,內部控制才能更有效.
3、提高會計人員素質.會計人員素質是加強內部控制的關鍵,企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,提高財會人員整體素質.在聘用會計人員上,要制定嚴格的招聘程序,不僅要選擇業務能力強的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才.在會計人員安排上,要實行工作崗位輪換制,通過輪換及時發現存在的問題,抑制部分人員的不良動機.要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感.在培養人才上,不僅要定期進行業務培訓,不斷提升業務水平,更要注意其職業道德及法制觀念的培養.
4、加強內部監督.企業內部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實現的.因此,要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督.企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部會計控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,並針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進.做到有章可循,違章必究,違規必罰,以罰促糾.
5、實施預算控制,提高內控水平.實行全面預算,搞好各業務事項的事前預測、事中控制、事後分析,將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標.預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程,強化預算控制,通過預算的編制和考核預算的執行情況,動態分析執行結果,及時糾正偏差,確保預算執行到位.並與管理者的績效工資掛鉤,節將超罰,充分發揮預算的靈魂作用.
6、加強內外部信息交流與溝通,加強反舞弊機制.企業應建立建立上傳下達的有效機制.通過建立組織機構制定崗位責任制來實現.還應注意信息溝通的有效性和及時性.重視和加強反舞弊機制建,通過各種方式,鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為.企業還應注意於外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋.比如於注冊會計師、客戶、供應商等.
7、會計電算化.會計電算化是現代會計發展的必然,因此我們要加快會計電算化建設,有效地加強會計內部控制與防範計算機風險.部分企業已實施ERP工程,在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查,建立一套先進的會計內部控制信息系統,用現代化手段對會計數據進行整理分析.在應用軟體開發中,設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防範功能融人其中,使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務,以達到防範技術風險和計算機犯罪.
總之,加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序,確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展.有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度,只有企業全體職工齊心協力,相互支持,相互激勵,企業內部會計控制才能發揮應有的作用,才能促進企業健康有序發展.

『柒』 什麼事內部控制怎樣才能建立和健全會計內部控制制度

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。

內部控制的基本結構
包括：控制環境、會計系統、控製程序三個方面。 一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防範，事中控制和事後監督三個環節。
事前防範

首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。
在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。
另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批准制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批准方式、許可權、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。
事中控制

事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。
事後監督

在資金管理過程中，除事前防範，事中控制環節之外，資金的事後監督也是必不可少的環節。
在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之後，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之後的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。
這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時採取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。

『捌』 如何提高財務核算水平和內控管理辦法

健全內部財務會計制度

健全內部財務會計制度是提高會計信息准確性、保證資產完整性、保證財務活動合法性、保證業務目標實現的主要措施。健全內部會計制度包括建立嚴密有效的內部會計制度,健全的會計核算規程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執行包括:①授權批准控制,即每次經濟業務都必須經過授權。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。

堅持依法理財,嚴格監督管理

堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現財務收支活動的規范化,做到「取之有據,用之有道」。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內部監督檢查機制,各級氣象部門要制定內部監督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內部相互監督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監督檢查工作,除州局內部審計直接監督檢查外,還要充分發揮縣局兼職經檢員的作用,堅持事前、事中、事後監督相結合,日常監督與重要監督相結合。第4,要加強對各縣局財政法規和財經紀律的培訓,提高各單位有關領導和財務人員依法理財的自覺性和業務素質。

加強財務物資的管理

國有資產管理實質上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產權,包括產權的界定確認、計量、產權糾紛的調處,產權轉讓、交易、資產評估,資產統計及重大的資產處置的監督管理。管理的目的是實現國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產不是一種具體存在形態的經濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產管理主要是價值的管理,行政事業單位的財產一般情況下全部國家投入的,就是該資產構成是單一的,所有資產即是國有資產。把財產物資管理和貨幣資金的管理緊密結合起來,做好財產物資的管理工作,對保證氣象事業的發展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調入的各科財產設備,儀器器材等數量總值即在不斷增加。所以,我們要結合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉變。運用會計核算、會計監督、會計分析的各種手段,加強固定資產、專業設備、儀器等的物資管理,建立固定資產明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。

大力加強財務管理隊伍建設

氣象部門財務管理與改革工作做得如何,人員素質是關鍵。在新時期,經濟與社會發展對財務工作的要求越來越高,因此,加強財務幹部隊伍建設顯得比以往更加重要。首先,要加強政治思想建設,必須加強政治理論學習,提高政治素質和政治敏銳力,認真學習《會計法》及有關路線、方針和政策。其次,要加強作風建設。一支隊伍的作風如何,關繫到這支隊伍的凝聚力、戰鬥力,所以要形成務實的工作作風,高效率、高質量的工作態度,遵紀守法,廉潔奉公。再次,要加強業務建設,加強學習,更新知識,尤其是要結合工作需要參加業務知識培訓,加強計算機在財務管理工作中的應用,逐步建立計算機管理的網路系統,改進管理手段,提高管理效率。

加強內部審計

加強內部審計,發揮內部審計機構和人員的作用,是強化內部控制的一項具體措施,通過健全內控制度,可以提高管理水平,實現對財力、物力資源的有效配置,實現經濟組織的預期運作效率。