營改增後會計如何處理

① 營改增的會計范圍及會計處理

以下回答來自於北京誠力財務代理

營改增後不同性質的的企業會計處理不同，不同類型的企業也會有所不同，比如運輸業、廣告業、一般服務業、貨運代理行業都有所不同，一般納稅人和小規模納稅人也有區別，請針對具體問題或者針對某一類型的企業提問，以便准確回答。

② 營改增後在建工程賬務應該怎樣處理

建築服務業的增值稅會計核算比較特殊，表現為：1.建築工程與普通工業生產不同，工期通常較長,耗費較高，需要設置工程施工、工程結算科目；2.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第45條第（二）項對建築服務的增值稅納稅義務發生時間做了特殊規定：「納稅人提供建築服務……採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」；3.建築服務業小規模納稅人和一般納稅人發生的特定項目可以選擇簡易徵收，並從銷售額中扣除支付的分包款，實際等於採取差額征稅的方式。筆者在下文將分別列舉一般計稅方法和簡易計稅方法的會計處理，以供讀者參考。
一般計稅方法下企業的會計處理：A企業系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建築服務會計處理如下：
1.購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離：
借：原材料/周轉材料 12820.51
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2179.49
貸：銀行存款 15000
2.將原材料/周轉材料投入工程
借：工程施工——合同成本 12820.51
貸：原材料/周轉材料 12820.51
3.接受採用簡易徵收方式計稅的C公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發票：
借：工程施工——合同成本 11650.49
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 349.51
貸：銀行存款 12000
4.按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票，此時發生納稅義務，雖然未確認營業收入，但應計提銷項稅額：
借：銀行存款 36000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3567.57
工程結算/預收賬款 32432.43
5.期末結轉未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）1038.57
貸：應交稅費——未交增值稅 1038.57
簡易計稅方法下企業的會計處理：B企業系增值稅一般納稅人，其提供一項適用簡易計稅方法的建築服務，會計處理如下：
1.購進原材料、周轉材料時，無需價稅分離，不計算進項稅額。
2.接受採用簡易徵收方式計稅的D公司提供的建築服務，價值12000元，款項已支付，取得普通發票。根據《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》（財會〔2012〕13號），應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額：
借：工程施工——合同成本 11650.49
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 349.51
貸：銀行存款 12000
3. 按建築承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發票：
借：銀行存款 36000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1048.54
工程結算/預收賬款 34951.46
4.期末結轉未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）699.03
貸：應交稅費——未交增值稅 699.03
對於增值稅小規模納稅人提供建築服務，由於「應交稅費——應交增值稅」下不設專欄，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。其他處理與一般納稅人的簡易計稅項目基本相同

③ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做

為幫助企業做好營改增後增值稅有關會計核算工作，財政部日前起草並印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》。《徵求意見稿》從明細科目和專欄的設置、相關業務的日常核算，到財務報表相關項目的列示，全面規范了企業增值稅有關會計處理。

《徵求意見稿》能否滿足目前企業納稅申報及增值稅明細核算的需求？能否解決營改增後出現的會計問題？一起來看下面的要點梳理。

適用范圍

既適用於增值稅一般納稅人，也適用於小規模納稅人；既適用於試點納稅人（即按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》 繳納增值稅的納稅人），也適用於原增值稅納稅人（即按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）。

主要內容

增設會計科目及專欄

增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「 待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、 「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：

1．「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；

4．「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；

6．「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額；

7．「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額；

8．「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額；

9．「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。

（二）「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從 「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

（四）「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額； 實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

（五）「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（六）「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。

小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。

規定了9大類業務會計處理

《徵求意見稿》規定了九大類業務的賬務處理，比如：

1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、 「其他業務收入」、 「固定資產清理」 等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目（小規模納稅人應貸記「應交稅費——應交增值稅」科目）。發生銷售退回的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目。

2.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自 2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記「固定資產」 、 「在建工程」等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」 科目，按以後期間可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、 「應付票據」、「銀行存款」等科目。尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」科目，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目。

3.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「管理費用」等科目。增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算的，則貸記「遞延收益」科目；在後續固定資產折舊期間，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

附：《徵求意見稿》規定的9大類業務會計處理目錄

（一）取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。
1．采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。
2．采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。
3．購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。
4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
5．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。
6．小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
（二）銷售等業務的賬務處理。
1．銷售業務的賬務處理。
2．視同銷售的賬務處理。
（三）差額征稅的賬務處理。
1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。
（四）出口退稅的賬務處理。
（五）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
（七）交納增值稅的賬務處理。
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。
2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
3．預繳增值稅的賬務處理。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
（九）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

④ 營改增後，關於增值稅，一般納稅人賬務處理怎麼做

營改增後，關於增值稅，一般納稅人賬務處理與原來營業稅的區別主要是稅的處理不同，營業稅收入發生時不直接計算營業稅，現在增值稅每筆進項和銷項都要反映增值稅稅額。
比如進項稅額：
借：庫存商品或者管理費用
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款或者應付賬款
銷項稅額：
借：銀行存款或者應收賬款
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務收入
應交增值稅=應交增值稅銷項稅額-應交增值稅進項稅額

⑤ 營改增之後會計處理應該作哪些調整

一、「應交稅金—應交增值稅」科目
（一）科目借方發生額核算內容
「應交稅金—應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅。
（二）科目貸方發生額核算內容
「應交稅金—應交增值稅」貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅。
（三）科目期末余額核算內容
1.「應交稅金—應交增值稅」期末借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以後各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。
2.「應交稅金—應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
（四）科目明細專欄核算內容
企業應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。
1.「進項稅額」專欄
「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄
「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3.「銷項稅額」專欄
「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
4.「出口退稅」專欄
「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
5.「進項稅額轉出」專欄
「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
6.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄
企業應在「應交稅金—應交增值稅」科目下增設「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，記錄企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。
7.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄
企業在「應交稅金—應交增值稅」科目下增設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
（五）科目核算賬戶格式
企業的「應交稅金」科目所屬「應交增值稅」明細科目可按上述規定設置有關的專欄進行明細核算；也可以將有關專欄的內容在「應交稅金」科目下分別單獨設置明細科目進行核算，在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的余額結轉「應交稅金—應交增值稅」科目。小規模納稅企業，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
二、「應交稅金—未交增值稅」科目
企業應在「應交稅金」科目下設置「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅企業月終時轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
三、「應交稅金—增值稅檢查調整」科目
增值稅檢查後的賬務調整，應設立「應交稅金—增值稅檢查調整」專門賬戶。凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理。
（一）若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記本科目。
（二）若余額在貸方，且「應交稅金—應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記「應交稅金—未交增值稅」科目。
（三）若本賬戶余額在貸方，「應交稅金—應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記「應交稅金—應交增值稅」科目。
（四）若本賬戶余額在貸方，「應交稅金—應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅金—未交增值稅」科目。
上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
四、「應交稅金—待抵扣進項稅額」科目
輔導期一般納稅人應在「應交稅金」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目，用於核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票進項稅額。
五、「應交稅金」科目名稱的調整
「應交稅費」科目
（一）本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
（二）本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄。
（三）應交增值稅的主要賬務處理。
1.企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生退貨做相反的會計分錄。
2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按確認的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生銷售退回做相反的會計分錄。
3.出口產品按規定退稅的，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4.交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記「銀行存款」科目。
企業（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發生的增值稅計入材料成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記本科目。

⑥ 營改增以後，相關賬務怎麼處理

應該是其他業務收入，裝卸費是按照6%計算增值稅的，直接開主營業務收入
運輸企業主營業務收入包括：客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業務收入。 裝卸收入屬於主營業務收入的范圍。
應交稅金——增值稅（銷項稅）

⑦ 營改增後，建築企業會計賬務處理有哪些變化

營改增後，建築企業預收工程款的賬務核算，較之前的營業稅時期復雜程度有所增加，其原因主要是預收工程款需要在建築服務發生地預繳增值稅，同時因預收工程款達到了增值稅納稅義務時間，也需要在機構所在地申報增值稅，最後在結算工程款時也需要確認增值稅，這可能會產生重復計提增值稅的問題。另外，增值稅是價外稅，在財務核算時要價稅分離，以及准則對於完工百分比確認收入成本的要求等，都是導致賬務處理較之前更為復雜的因素。

⑧ 營改增後的財務處理

辦 理 營 改 增 程 序
「營改增」給企業帶來好多辦稅的麻煩事情，跑了好幾趟稅務，填了一大推表格，卻被告知小規模納稅人不必填，真是郁悶，特上傳此文，希望能幫助到你，注意本文所填表格，只針對小規模納稅人。
第一、去國稅務局：提交表格（表格提前在網上下載，稅務局不提供）
1、帶公司公章、財務章、發票章、法人名章、銀行預留名簽章；（帶齊章，防止少蓋一章，白跑一趟）
2、稅務登記證副本原件；
3、填好《營改增企業調查確認表》、《稅控收款機用戶注冊登記表》（限需要稅控機的企業）、《納稅人稅種登記表》、《納稅人領購發票票種核定申請表》、 4、所有表格要加蓋公司章； 5、另備一份A4紙蓋上發票章； 6、經辦人的身份證復印件；
以上把表格及資料分別交到兩個窗口，然後再去排隊領取「實時繳稅協議書」，即開戶行、稅務局、單位的三方協議。
第二、去開戶行：簽三方協議
帶營業執照、開戶證明、公章、財務章、銀行預留名簽章、法人名章少一樣都不行，去銀行排隊，簽訂「實時繳稅協議書」。
第三、去國稅局：提交三方協議 1、將「實時繳稅協議書」交國稅窗口；
2、看清窗口貼的文字，得知下面需去航天金稅培訓，如果看不到此文字，沒人告訴你，下面如何辦理，想咨詢一下，只見辦稅的人，看不見工作人員，也許就會耽誤你的時間了。 第 第四、去航天金稅公司辦理以下業務：
1、領取《增值稅小規模納稅人認定表》、《同城特約委託收款付款授權書》；
2、填好《增值稅小規模納稅人認定表》中選定所需服務項目《增值稅小規模納稅人認定表》 每一項目都有一定數額的收費，將填好的表格交給航天金稅，等航天金稅的簡訊通知，帶回付款授權書去銀行蓋章。
3、如果選定參加培訓還需交培訓費
第五、去開戶行在付款授權書上蓋章 填好付款人信息去銀行，不用排號就可以辦理，將付款授權書交給航天金稅公司，等通知約兩星期是時間； 買到稅控機後，就可以去稅務局買發票了。

⑨ 營改增後會計處理上有什麼不同

營改增後區別一般納稅人和小規模納稅人一般納稅人增值稅稅率：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零小規模納稅人提供應稅服務，增值稅徵收率為3%