如何認定會計師事務所審計風險

㈠ 如何界定一個會計師事務所的審計質量是高還是低

界定一個會計師事務所的審計質量是高還是低主要看事務所的規模大小和注冊會計師從業人數。

㈡ 最近會計師事務所審計風險案例

一、審計風險的成因

（一）審計獨立性的缺失

近年來國內外的事務所不斷的發生會計造假事件被媒體曝光，社會各界開始對審計獨立性的高度關注，並對注冊會計師的執業審計獨立性產生的懷疑。審計獨立性的缺失有下面幾點原因：

1、政府對審計市場的過度干預。目前我國會計師事務所大多是由脫鉤改制過來的有限責任公司，一方面政府的過度干預，使得注冊會計師的審計很難做到獨立和公正；另一方面注冊會計師或會計師事務所期望依賴有關機構和政府官員的權力去分割獨立審計市場。因此，注冊會計師可能會屈從權力主體的壓力而不再保持獨立性。

2、法規不健全、懲治不力且違規成本低。由於我國正處於經濟轉型時期，盡管頒布了一些相關法律法規，但是仍不完善，企業的經營活動缺乏規范，如企業存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為，一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，加之我國對會計師事務所的外部監管不力，違規處罰力度偏弱，審計整體風險水平較低，在經濟利益誘導下，注冊會計師最終選擇與企業「合謀」，喪失審計獨立性。

3、審計定價不規范。事務所的審計收費不規范，會計師事務所之間的不公平價格競爭帶來的後果是審計收費越來越低。為了獲得利潤，不得不減少充分的甚至是必要的審計程序，從而造成了審計質量的下降。

（二）有關注冊會計師相關法律條文的矛盾

《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中都涉及了與注冊會計師法律責任有關的規定，這一系列規定對維護市場運行秩序起著重要作用。但由於外部環境的改變，立法順序的先後不同，使得這些現行法律中，涉及注冊會計師法律責任的條文存在不少矛盾之處。這便導致追究注冊會計師法律責任時尺度不一致、不平衡；使注冊會計師法律問題的復雜化，當注冊會計師遇到法律訴訟問題時，就根據這些法律條文的空隙，逃避自身的法律責任，也就使得審計風險在無形中增加了。

（三）被審計單位的內部控制有限

目前社會上小規模企業數量多，其資產規模小，經營業務簡單，會計記錄簡單，內部控制有限，存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性，其所面對的經營風險和發生重大錯報風險的概率大於一般大型企業，許多會計人員在領導權威和利益驅使的雙重壓力下，往往在誠信和失信之間搖擺不定，陷入一種道德困境，以致觸犯法律，這必然增加審計的風險。

（四）注冊會計師的勝任能力和專業程度

目前在會計師事務所裡面工作的很多人員都不具有注冊會計師的資格，他們的專業知識和職業技能在一定程度存在欠缺，在審計的時候面對被審計單位的各種失責情況並不一定能發現，並且有些注冊會計師在執業過程中，不注重調查研究，常常以個人的主觀意願來判斷，這也就大大提高了審計風險。

（五）審計質量控制准則實施不到位

我國頒布實施的審計質量控制基本准則是注冊會計師職業規范的重要組成部份，是保證審計工作質量，規范審計行為的基本准則。如果事務所未能認真貫徹《中國注冊會計師質量控制基本准則》，勢必造成會計師事務所內部控制制度混亂，導致會計師事務所審計計劃編寫的不當，造成審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫和復核等工作嚴重錯誤和遺漏，審計風險必然增加。

（六）會計師事務所聘任制度扭曲

除國際「四大」外，國內事務所在招聘員工的時候大都選擇要實習生，既是為節約成本，又可以在事務所的忙季的時候減輕工作量，但在外勤審計的時候實習生就會出現實踐經驗不足的問題，如果事務所的注冊會計師沒有事事親為的話，對審計質量也會造成很大的影響。

二、防範審計風險的對策

（一）構建事務所的品牌

我國與世界上的發達國家之間的品牌都有差距，會計師事務所品牌的差距就更明顯，國際著名的「四大」會計公司不但在國際會計市場上佔主導地位，而且在我國的會計市場上佔有相當大的份額。「四大」的品牌在這其中發揮了舉足輕重的作用，會計師事務所的核心競爭力來自本身品牌的構建，而形成品牌價值的關鍵在於審計質量。質量是品牌的基礎，社會認知度是品牌發展的結果，社會知名度的提高又促進業務收入的提高，業務收入的提高才有足夠的資源投入，才能促進審計質量的提高和規模化，促進事務所良性循環的發展。

1、樹立事務所的和諧文化。會計師事務所的企業文化應是管理者和全體員工在長期的執業活動中形成的、與其自身特點及發展規律相適應的一整套經營理念、執業信念、價值觀和行為規則，以及由此形成的群體行為模式。會計師事務所的企業文化通過樹立正確的職業理念、良好的精神風尚為發展目標，統一和規范事務所員工的價值觀念，通過建立和完善事務所的各種規章制度、操作規程及工作標准，統一和規范全體員工的行為。

2、提高事務所的服務水平。面對現代社會經濟形勢的發展，事務所應該將產品的內涵從最終報告擴展到各個服務的過程，體現在報告形成之前的全過程之中，給予客戶報告背後的財務方面的指點、鑒證或咨詢的服務，提高顧客的滿意度。

3、積極引進並留住事務所的人才。掌握了大量專業知識和專業技能的注冊會計師是會計師事務所生存和發展的根本。在引進從業人員的時候，應打破這種單一的人員來源渠道，積極引進法律、英語、計算機、管理等專業類人才，以利於會計師事務所業務的多元化發展。尤其應當引進既有深厚功底的會計和審計專業知識又有扎實的其他專業知識的綜合性人才，這樣既可以改善和優化事務所執業人員的構成，提高事務所人員的素質，又可以為事務所的各類型的企業及各種業務提供專業性意見，從而提高的審計的質量。對於已經招進事務所的非注冊會計師人員應該主動培養成為事務所的後備人才，提高職業水平，這樣才能保證對審計風險有一定程度的規避。

（二）擴大事務所的規模，實現做大做強

中國注冊會計師協會下發《中國注冊會計師協會關於推動會計師事務所做強做大的意見（徵求意見稿）》後，我國會計師事務所再次掀起了規模化的浪潮。真正做大做強，讓公眾認同大事務所的競爭和價值，才能提高審計質量降低審計風險。

1、堅持專業化發展，集約化經營，一體化管理。根據不同的專業建立發展的平台，除《注冊會計師法》明確規定的審計、驗資業務，還可以發展請如資產評估、稅務服務等其他業務。事務所內部機構應該做好協調配合的工作，一業為主，多種經營，齊頭並進，多元發展，不僅可以提高事務所人力資源利用率，而且可以大大節約事務所管理成本。

2、規范審計收費，提高審計質量。規范審計收費對維護公平競爭，提高審計質量和保持注冊會計師的獨立性有重要的意義。根據有關研究結果，審計收費與審計質量之間存在著正相關的關系，即會計師事務所提供的審計服務的質量越高，其所收取的審計費用也就越高，反之亦然，應該設立審計收費監管委員會，合理收取審計費用，提高審計收費的監管力度。

3、健全法規，重塑會計誠信。一是行業協會的規定。各事務所應該遵循注冊會計師協會出台的各項規定，並且注冊會計師協會應該帶頭規范好注冊會計師職業道德行為，提高注冊會計師職業道德水準，維護注冊會計師職業形象。二是行政法規。立法部門應該制定像美國國會那樣通過薩班斯-奧克斯利法案那麼嚴格的法律法規，應該加大違規處罰，提高監管力度，完善處罰機制，提高處罰成本，規范注冊會計師審計應承擔的法律責任，只有明確注冊會計師的法律責任，才能增強其風險意識，誠信執業，提高審計的質量。

4、建立健全內控制度和風險責任制度。（1）實行質量否決權，即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。從影響質量和風險的各因素入手，採取多種方法對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2）實行專業分組化。審計風險的出現，很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的，因此有必要實行專業分組化。同時有一些大項目實行審計隊伍專業綜合化，即兼顧經濟、技術、法律等專業人員綜合使用，這樣有利遏制風險的產生。（3）建立報告和審計工作底稿的復核制度。

5、提高注冊會計師的勝任能力和職業謹慎。根據美國公認審計准則（GAAS）的規定，應有的職業審計要求注冊會計師保持合理的職業懷疑態度。因此，注冊會計師應當堅持誠實和正直的立場，勤勉地搜集和客觀地評價審計證據，注冊會計師不得因為信任被審計單位管理當局的誠實而滿足於獲取不是完全令人信服的審計證據。保持高度的職業審慎，能夠幫助注冊會計師敏銳地發現問題、捕捉被審計單位舞弊的蛛絲馬跡，提高審計效率，使審計工作事半功倍。相反，安永和已經倒下的安達信都是一個深刻的教訓。

6、保持對審計環境的敏感性。了解客戶及與審計事項有關的各方面情況是發現風險避免法律訴訟的重要工作。在實施審計前，應了解下列環境事項並保持敏感性：（1）對整個特別是本地區的財政經濟狀況及其變化發展的趨勢深入了解；（2）現有的政策、法規對客戶的經營管理所產生的影響及其程度；（3）客戶的法定代表人及其主要經營管理人員內部變動及外部流動；（4）客戶內控制度健全情況，採取何種核算體系；（5）已制定的審計專業標准及其適用狀況如何；（6）已掌握的審計知識及相關技術的發展趨勢。

㈢ 注冊會計師如何防範審計風險

同學你好，很高興為您解答！

1.建立健全風險責任制度，明確職責范圍。從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的責任管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和許可權。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，並能分清責任。這樣不但能夠降低審計風險，而且還可以提高工作效率節約審計成本。因此，建立風險責任制度是降低審計風險的首要手段。

2.提高注冊會計師的綜合素質。會計師事務所應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業人員時，嚴把入口關，不具備條件者不能聘用。另一方面，應注意對現有注冊會計師不斷地進行後續教育。在我國經濟成份極其復雜，新規定新政策不斷出現，審計對象和內容也就處於經常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業務能力。同時，還要加強職業道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，使其具有強烈的敬業精神，不能只顧增加事務所的經濟收入而忽視社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。

3.制定科學合理的審計方案，進行「項目分工管理」。事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。

4.建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作後盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。

5.充分利用自主權，審慎選擇被審計單位。事務所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委託前，應對被審計單位的業務性質、經營規模和組織結構、經營情況和經營風險、以前年度接受審計的情況、財務會計機構及其他與簽定審計業務約定書相關的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。事務所有權拒絕被審計單位的委託來降低風險。

6.正確處理降低風險與經濟效益的關系。正確處理降低風險與經濟效益的關系，是每一個事務所急需解決的又一問題。審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上的適當范圍。

7.提取風險基金或購買責任保險，以轉嫁風險。隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務於國內外客戶，事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應按年收入的20%提取職業風險基金或辦理職業保險。

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㈣ 會計師事務所審計風險存哪些問題

會計師事務所審計風險的成因

1. 從事務所組織形式的角度分析

我國現行的《注冊會計師法》規定，不準個人設立會計師事務所，只批准有限責任會計師事務所和合夥會計師事務所。現在我國大約有80%的事務所採用有限責任制。《公司法》規定，有限責任制會計師事務所的股東對事務所的債務只承擔有限責任，即僅以其對事務所的出資額為限對事務所的債務承擔有限責任，事務所對外賠償不涉及股東的個人財產。這樣，作為股東的注冊會計師不必為出資額以外的私人財產擔心，從而使得會計師事務所的風險意識很低，注冊會計師的職業道德也僅僅處於一個較低的層次，如果僅讓它面對社會承擔有限責任，那麼他的職業道德和執業質量就失去了最根本的機制約束和保障。

2. 從注冊會計師的風險意識角度分析

雖然隨著注冊會計師行業法律訴訟的增加，注冊會計師對審計風險增加了一定的認識。但總體來說，我國的注冊會計師在審計執業過程中還普遍存在僥幸心理，風險意識還比較淡薄。在審計過程中，存在接受委託時的只求招攬客戶，不問客戶情況，到現場執業時的只求效率，不求質量，最後報告階段的任意出具無保留意見審計報告，一切從經濟利益出發，而不計審計風險的現象。

3. 從外部行業監管的角度分析

我國注冊會計師行業起步較晚，目前還存在很多方面的問題。一是行業監管出現多重管理的現象。財政部、審計署、證監會、注冊會計師協會和稅務部門等都會對企業年度財務報表的審計報告質量實施監督，這就使我國會計師事務所陷入了一個被循環監督的困境，這樣既容易出現監督空白，又人為加大了監督成本。二是行業監管不力，權威性不夠，缺乏有效的監督檢查方式。

4. 從被審計單位內部控制的角度分析

如果被審計單位缺乏內部控制制度，或雖存在內控制度但其設計不夠合理，或雖設計合理但卻沒有有效執行，這些都會直接影響審計風險的大小。另外，如果被審計單位的體制不斷變革，人員流動頻繁，就會使被審計單位的環境處於一種經常變動的狀態，從而使其內部控制制度變得薄弱，而內部控制制度能力的削弱就增大了錯誤或舞弊出現的可能性，從而間接給審計工作帶來一定的風險。

㈤ 注冊會計師年報審計如何避免審計風險

（一）提高人員素質：通過強化崗位培訓和後續教育等措施來提高注冊會計師的執業水平，以提高審計作業的質量。
（二）建立健全質量控制制度：會計師事務所不同於一般的公司、企業，質量管理是會計師事務所各項管理工作的核心和關鍵。

（三）保持謹慎的執業態度：不管是事務所的管理層，還是普通審計人員，保持謹慎的執業態度可以在一定程度上降低審計風險。

（四）嚴格規范審計程序：嚴格把好審計程序關和審計證據關。

（五）建立風險保障機制：在西方國家，投保充分的責任保險是會計師事務所一項極重要的保護措施。

（六）與客戶保持良好的溝通：審計風險的防範與控制在很大程度上取決於客戶的經營成果和經營行為，因此與客戶保持良好的溝通是防範和化解審計風險的重要因素。

㈥ 如何評價會計師事務所審計風險及風險防範體系

中小審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。中國注冊會計師協會在1996年底公布的《獨立審計具體准則第9號--內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計後發表不恰當審計意見的可能性。
這里對審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義：
一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經證實的會計報表實際上並未按照會計准則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況，或以被審計單位或審查范圍中顯示的特徵表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；
二是注冊會計師認為的錯誤的會計報表，但實際上是公允的。它包括固有風險、控制風險和檢查風險。可見，我國獨立審計准則對審計風險的定義與國際審計准則中對審計風險的定義是基本相同的。由於審計所處的環境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，並採取相應措施盡量避免風險和控制風險。
審計風險的性質總表現為某些特質或特徵。我們在探討了審計風險的內涵之後，應繼續闡述審計風險的特徵，並說明在我國社會主義市場經濟下的特有表現

㈦ CPA評估不同被審單位審計風險時，根據不同企業的情況確定可接受的檢查風險水平

1 B你算錯了 應該是3.57%
審計風險＝重大錯報風險×檢查風險
2 為了合理保證財務報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業背景下是一個比較固定的數值。在此基礎上實施風險評估程序，通過了解被審計單位及其環境，確定重要性水平，評估重大錯報風險，如果評估的重大錯報風險為高那麼檢查風險就必須低，審計程序就越多，獲取的審計證據就越多。可接受檢查風險A最低 需要證據最多

㈧ 審計程序與注冊會計師的審計風險，法律責任之間的關系是怎樣的

注冊會計師審計發展到一定階段無疑是存在風險的,審計風險貫穿於審計活動過程的始終,滲入到審計活動的方方面面,而這種審計風險又不是與生俱來的,它又與特定的經濟條件相聯系,由於這種審計風險的存在必然導致注冊會計師會擔負相應的法律責任。沒有注冊會計師的審計風險,也就談不上法律責任的問題,探討審計風險形成的原因有助於研究採取何種方式避免審計風險,減少注冊會計師在審計過程中的法律責任。

注冊會計師從產生的那一刻起,就肩負起了相應的責任,會計責任、審計責任、法律責任等。解決好注冊會計師的責任問題,不僅影響社會會計審計的質量,決定注冊會計師職業社會地位的高低,對於我國市場經濟和法制建設有序的運行起到不可估量的作用。但是由於我國注冊會計師制度恢復時間較短,我國社會主義市場經濟體制尚處於逐步發展的階段,企業市場行為尚不規范,有的企業內部控制制度尚未健全,會計工作秩序尚未確定,一些公司、企業不同程度地存在著會計監督乏力,會計信息失真的現象,加之其他各種因素的影響,對注冊會計師責任並未予以足夠的重視,為加強審計執法,提高審計質量,應當採取相應措施進一步完善注冊會計師執業的法律環境和社會環境。會計責任、審計責任是注冊會計師的基本責任,而法律責任則是會計責任、審計責任的保障。目前,僅對注冊會計師的審計風險、法律責任問題,在此簡述一點看法。

一、當前注冊會計師審計風險法律責任存在的原因

1、專業勝任能力不足。當前我國會計體系正處於同國際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進程。新准則、新法規不斷頒布,加之拓展業務的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應不斷加強後續學習和培訓。但許多注冊會計師對此不甚重視,也不去拓展自己的知識面以適應業務發展日益復雜的需要。審計能力始終處於一種被動狀態,始終為滿足社會的需求而努力,但又無法達到完全滿足社會需求的程度。審計過程的每一步都離不開職業經驗,而經驗又難以適應迅速變化的客觀環境,即要判斷被審計資料的真實性、公允性,又要判斷主觀審計行為、方法的適當性和有效性,而審計的經驗也不是全能的,也有誤斷的時候。

2、內部審計力量薄弱,內部控制制度執行不力。注冊會計師審計成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬元的注冊資本承擔的卻是幾個億、數十億數額的業務,難以保持獨立性,審計側重於對基層操作人員的審計,忽視對關鍵人員的審計,不能形成對關鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計報告提供可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現象相當的普遍,落實不好崗位分離與專人管理,因此審計工作也做不到防患與未然。另外,經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發展趨勢、管理人員素質和品質等原因都會對企業的經營風險產生影響,從而加大審計風險。

3、工作責任心不強,職業道德低,缺乏職業謹慎。工作的責任心要求注冊會計師審計人員是高層次的德才兼備的人才,具有高尚的品德、正值的人格和一絲不茍的工作態度,具備扎實的會計、審計、法律知識和審計的基本技能,敏銳的分析能力和准確的判斷能力。而許多審計人員或對交易事項缺乏應有的專業懷疑,或收集的審計證據明顯不足,或運用不當的審計程序,或過分信賴管理當局,或對客戶舞弊的研究與重視不夠,或審計人員思想水平不高,敬業精神不強,態度馬虎,隨便簽字蓋章,無疑都會增加審計的風險。

4、審計對象復雜性和審計內容廣泛性。從早期的查錯防弊,發展為資產負債表審計,進而轉移到財務報表上來,審計范圍擴大到今天,遠遠超出了傳統審計。注冊會計師審計不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效果進和研究和評價,而且還要就企業未來持續經營能力做出報告。有關這方面的信息不確定性很大,信息的風險很高,注冊會計師想做出正確的審計結論難度增加,風險在所難免。加之人們對審計報告的依賴程度很大,隨著資本市場的迅猛發展,廣大投資者、報表的使用者、管理者對企業財務狀況表示極大的關注,更關心已審的財務報表的可靠性,依賴審計意見的人越來越多,審計風險也越來越高。

5、地方政府監管不得力。我國仍然存在著地方保護主義,為了粉飾地方經濟而包庇上市公司的造假行為,加之監督體系薄弱,監管手段不成熟,監管人員嚴重不足,上市公司造假難以被及時發現查處,注冊會計師在此條件下也遷就默許上市公司的這種造假行為。

6、注冊會計師審計欠缺完善的法律保護。注冊會計師不可能通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊,但社會公眾卻往往將審計意見視同對會計報表擔保或保證,雖然被審計單位是造假者,而公眾或法官要求注冊會計師承擔全部或主要責任,而審計准則的地位在法律上卻沒有得到確認,其他法規中對審計民事責任的內容規定又幾近空白。

二、注冊會計師審計的法律責任

1、注冊會計師法律責任的表現形式。在現代社會中,注冊會計師的法律責任正在逐步擴展,總體來講,注冊會計師職業受到影響、甚至受到阻礙或沖擊是因為:一是消費者利益的興起,人們開對消費者的利益逐漸認識和重視;二是有關審計保險論的運用;三是在所有商業領域,注冊會計師的參與日益增加。企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增,投資者和貸款人蒙受重大損失,因而指控注冊會計師及時揭示或報告這些問題,並要求其賠償有關的損失。迫於社會的壓力,許多國家的法院判決逐漸傾向於增加註冊會計師在這些方面的法律責任。因此注冊會計師的法律責任不斷擴大,「訴訟爆炸」由此產生,在目前的法律環境下,注冊會計師職業引人關注的一個問題是,指控會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠償金額日益增多。20世紀90年代美國專家估計,由於法律訴訟和賠償金額的激增,美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是會計師事務所的面臨的問題,也是注冊會計師面臨的問題。伴隨著訴訟迅速增長的趨勢,出現了職業過失保險賠付急劇增長,保險賠付的增加又不可避免地導致保險費用的攀升。

2、注冊會計師法津責任的認定。討論注冊會計師法律責任認定依據的前提是明確會計責任和審計責任,目前這一問題只是在《獨立審計准則》中提到,但《獨立審計准則》屬於行業准則,法律效力低,且在實際訴訟時,律師、法官往往對注冊會計師執業特點和行業准則不甚熟悉,對審計固有的局限性不夠理解,導致法官做出的判決往往對注冊會計師不利。對審計報告的真實性問題,注冊會計師與法律界的認識不一致。法律界認為,只要注冊會計師出具的報告與實際不符,就是不真實的審計報告。要通過宣傳《注冊會計師法》和《獨立審計准則》讓他們認識到:即使嚴格按照審計准則執業,也很難保證其出具的報告與實際完全一致。追究注冊會計師、會計師事務所的法律責任應有法定的鑒定機構和法定程序。其要點可以是:一是通過修改《注冊會計師法》,依法在中國注冊會計師協會設立注冊會計師法律責任鑒定委員會,由法律專家及精通注冊會計師業務的專家、學者擔任委員,界定注冊會計師、事務所是否應當承擔法律責任。二是注冊會計師、事務所、或是其他利害關系人如果對鑒定委員會的界定結論有異議,可向中國注冊會計師法律責任鑒定委員會申請復議。三是委託人或其他利害關系人也可直接向法院起訴,法院可委託上述鑒定機構,對注冊會計師、事務所是否應承擔法律責任進行界定,並依據界定結果確定責任人應承擔的民事責任。但如法院對此界定結果有異議,仍可按有關法律規定做出判定。3、注冊會計師承擔的法律責任。為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益,強化注冊會計師的責任意識,我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任、刑事責任。這些法律責任條款散見於《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規定中。

三、注冊會計師規避審計風險法律責任的應對措施

1、加強注冊會計師人員的後續學習。重視注冊會計師的培訓和後續教育,恰當的分工和授權,注冊會計師協會應定期考核、評估以督促和事務所和注冊會計師加強對自身的培養和提高,事務所也應定期組織相關培訓和教育。並通過各種方式加強對自身執業責任的宣傳。

2、保持審計的獨立性。恪守《獨立審計准則》堅決擺脫各種關系困擾,改變審計委託方式,建立審計委員會,保護注冊會計師的獨立性,有利於審計的順利實施,完善我國公司法人治理結構,在我國大多數企業內部控制較差和管理人員串通舞弊經常存在的情況下,可參考發達國家的風險基礎審計方法,以保證審計的真實性和完整性。

3、加強職業道德教育,提高注冊會計師的職業道德水平。良好的職業道德是注冊會計師行業立足的根本。堅持「兩手抓」,在抓好業務發展的同時,著力抓好注冊會計師的思想政治、職業道德和法律法規教育,使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀,使之廉潔自律,奉公守法,正確對待手中的權力、名利、物慾,自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。

4、完善內部控制制度,提高內部控制意識和風險防範意識。重視內部控制制度的更新,隨時把最新的、最切實際的內部控制制度傳達到注冊會計師人員,以便學習、查閱和利用,提高制度的可執行性,避免有章難循有章不循現象的發生,對現有內部控制制度進行全面的整合、梳理和優化,突出業務風險點的防範,培養注冊會計師對風險的敏感和了解,克服隨意性,提高自我約束與監督他人的意識,將審計風險降到最低。經驗還表明,選擇合適的被審計單位,確定客戶的可接受性,是降低風險、減少審計人員因判斷錯誤而招致法律責任的可能性的有效途徑。

5、提取風險基購買責任保險。在西方國家,投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施,盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟,但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。我國《注冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金,辦理職業保險。

6、政府應加強對上市公司和注冊會計師的行業監督。發現違規作假的上市公司和注冊會計師,要嚴懲不貸,決不姑息,一定要做到使造假成本遠遠高於造假收益。建立同行業的復核制度,由一家事務所或指定的檢查人員對另一家事務所的審計業務進行復核、調查和評估,發現問題一樣嚴懲。

7、完善相關法律,設立注冊會計師法律責任鑒定委員會。對注冊會計師法律責任的鑒定是一個專業化很強、復雜性極大的工作,可以設立一個由法律界、企業界和注冊會計師等組成的法律責任鑒定委員會,專門負責注冊會計師在審計過程中的責任鑒定。建議修改相關的法律法規,明確注冊會計師在審計過程中的法律責任,承擔責任有一定的標准,確定《獨立審計准則》在法律中的地位,適當保護注冊會計師的地位,盡快出台相關的審計法律條文,明確注冊會計師在民事制裁中應承擔的法律責任。另外,注冊會計師在涉及法律責任的情形下,可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師擔當法律顧問,咨詢在審計過程中遇到的各種問題,對保護自身是很有幫助的。

㈨ 會計師事務所IPO審計有哪些風險

未發現收入成本核算問題，跨期問題，費用虛增問題，造假問題，未提供合理保證。審計風險針對所有企業是一樣的，和是否IPO無關。