如何建立企業內部會計監督制度
我國的企業內部控制建設的難點在內控環境建設，而環境建設的難點有二，一是企業主要領導是否真的想要，是否真的願意以身作則、模範帶頭執行內部控制制度，二是建立起完善的公司治理結構。而領導積極主動、帶頭垂範尤其重要。《企業內部控制基本規范》及配套指引是很好的參考文件。理想狀態，企業主要領導重視，並積極推動，建立起完善的公司治理結構，股東會、董事會、監事會、經營層各司其職。股東會負責重大決策；董事會對股東會負責，受託負責日常經營決策，並對經營層實施監督；監事會收股東會委託，監督董事會經營層履職情況，評價經營績效和風險管控的有效性；經營層是執行機構，落實執行董事會決定的事項，高效實現董事會制定的經營目標。
董事會是企業內部控制建設的責任機構，根據股東會指定的企業目標，制定戰略規劃，設立階段性目標和經營戰略，與經營層充分溝通，督促經營層通過經營計劃和全面預算將董事會目標分解落地。經營層負責按內控制建設五要素原則，建立業務系統內控機制，不斷優化業務流程、提升員工素質、提高勞動效率和效果。重點抓住薄弱環節——責任到人（明確內控建設、執行責任，配置以嚴格考核）、內部監督（發揮內審部門職能，定期不定期檢查內控建設效果和執行情況，支持考核）。
內部控制的目標有：保證合規經營、保證財務報告的可靠性、保證經營目標實現、提高資源利用效率。
關於內部會計監督，如果本企業沒有合適管理人才，建議外聘管理咨詢公司協助完成。
B. 如何加強企業內部會計監督13
內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督來自三個方面：一是政府部門監督；二是社會會計中介機構監督；三是企業內部監督，即內部會計監督。在我國企業「三位一體」的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許地范圍之內，從而保證企業所提供的會計信息合法、合規和真實、完整。
一、 當前企業內部會計監督存在的主要問題
（一）、管理體制存在缺陷，不利於會計監督的開展。首先是沒有建立健全有效的內部會計控制制度。內部會計控制制度不健全、不落實，會計監督如同「空中樓閣」的現象普遍存在。例如出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章，往來款項及資產長年不清查核對等，這些基本的內控制度都不存在，履行會計監督職能更無從談起。其次是會計管理體制存在缺陷。現行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計監督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門，而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬於各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定於企業管理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下仍經常面臨「頂得住的站不住，站得住的頂不住」的尷尬局面，最後一些會計只能唯領導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。
（二）、目前會計從業人員素質不高也是影響實施會計內部監督制度的重要因素。會計人員素質低有兩種情形：其一，未經過嚴格的崗位培訓，會計人員業務水平不高，即使遵循了會計規范，由於其認識水平的局限性，不能辨別真偽，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟活動的會計信息失真；其二，會計人員政治素質低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少職業道德和法律意識。
二、強化企業內部會計監督的對策現行會計管理體制存在的弊病及會計人員素質的下、法律意識淡薄的問題是會計監督弱化的關鍵所在，因此，改善會計監督對於維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
（一）、以先進的計算機技術為手段，強化財務規章制度，減少人為因素。加強制度創新和管理創新，最大限度地消除制度執行中的人為因素，運用信息技術手段，設定硬的軟體程序，把管理制度和企業規章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬體授權，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執行。通過計算機網路手段，藉助統一的財務管理軟體，使管理工作的「手」伸長，「眼」變亮，特別是通過計算機程序將規章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種「內部人」行為，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯後問題。
（二）、改革現行的會計管理體制，建立起適應當前經濟形勢會計管理新體制。
一是對國有企業實行會計委派制。即國有企業的會計機構和會計人員，應由國家設立統一管理機構進行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計管理局，採用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對會計機構，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業會計機構負責人和會計主管人員實行委派制，其餘會計人員由企業按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進行任聘；二是將企業會計組織、人事、公資關系等從企業分離出來，由各級會計管理局管理；三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監督權利。當前，會計任免權由經營者掌握，只有把國有企業會計機構和會計人員的任免權直接掌握在國家會計管理機構手中，使企業會計由其授權充分發揮依法監督企業經營者及其活動的作用，才可避免國有資產大量流失。二是對其他企業的會計人員，可成立會計行業管理協會進行統一管理。它雖不是政府機構，但必須是一個在專業技術指導和職業資格認定上具有高度權威性的行業自律組織。總之，成立會計行業管理組織來管理會計人員的目的還是使會計人員不受企業管理部門的制約，增強獨立性，以便更好地實施監督。
（三）、不斷提高會計人員素質，保證企業內部會計監督工作質量。企業內部會計監督受諸多因素制約，但關鍵還是在人，因此必須不斷提高會計人員素質，增強法制觀念，以保證會計監督工作地質量。會計人員只有具備較高的業務素質和較強的監督責任心，敢於監督，善於監督、勤於監督，才能有效地實行監督。會計管理部門應開展定期地培訓、考核活動，不斷提高會計人員地業務素質，同時還須通過不間斷的職業道德教育，培養每一個會計人員的主人翁責任感、使命感和參與意識，充分調動會計人員的積極性和創造性，使他們愛崗敬業，養成自覺的會計監督習慣。
（四）、會計人員之間的相互監督也是搞好內部會計監督的一個重要方面。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監督機制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監督才能保證財經法規在單位的貫徹執行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據會計人員工作表現淘汰不稱職人員，使會計隊伍處於學習、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便於其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進行會計會審工作。在總會計師或稽核的領導下，會同內部會審標准，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋「驗訖章」，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務主管的領導下，隨時清查財會人員掌握的現金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀行為等。（五）、充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。隨著新《會計法》的實施，會計的監督職能日益突顯。對企業來講，在外部會計監督越來越具體、越來越強化的環境下，必須花大力氣盡快把企業內部的會計監督制度健全起來，並通過內部會計監督來有力地促進企業會計行為的規范化，切實提高會計信息質量和財務管理水平。
C. 如何完善企業內部會計監督
一、建立健全約束和激勵相結合的內部管理機制
進一步強化約束機制，定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會計控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。同時，建立薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵制度，對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合，最終達到內部會計控制的目的。
二、切實強化內部審計和外部監督
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事前、事中審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
要進一步明確財政、稅務、審計等部門在企業內部會計控制制度建設方面的工作職責，落實會計中介機構及其從業人員的責任，並逐步完善會計中介機構及從業人員的誠信檔案管理，切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。要加強彼此間的信息交流，定期互通情報，做到信息共享；要加強對企業內部會計控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；此外，要充分發揮輿論監督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為進行曝光。
三、提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
這就要求企業財務人員在自覺加強學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
四、推行職務不相容制度,杜絕公司高層管理人員交叉任職
交叉任職主要表現在董事長和總經理由同一人兼任，董事會和經理層人員重疊。這種現象在我國非常普遍,如銀廣夏公司、紅光實業股份有限公司等都存在董事兼任經理的情況。這種交叉任職的後果是董事會與經理層之間權責不清，制衡力度弱化，會導致控制權、執行權、監督權由一人獨攬，隨意性大，缺乏相應的制約和程序。如財務決策中資金調撥，對外投資等方面的決策失誤及公司內部會計信息失真等許多不利於公司和股東利益的情況往往就是源於交叉任職，源於董事會缺乏獨立性。因此,要做好內部會計控制工作,必須推行職務不相容制度,做到各階層各行其是、各盡其責,充分發揮董事會、監事會和經理層各自的職責,任何一方都不得越權,更不得疏忽職責,要有程序的控制,不得隨意而為，但同時又要具備靈活性,要適應自身公司實際情況。 五、科學設置內部審計機構,強化對內部會計控制的再監督
內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計結構通過對企業經營活動和內部控制系統進行獨立的評價,以確定既定政策和程序是否得到貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,部門的內部控制目標是否實現,並負責向企業最高管理當局提出建議和報告，所以，內部審計是對會計控制工作的再監督。只有建立起一種較科學的設置機構，使內部審計機構對股東大會負責並在業務上接受監事會指導，這能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制現象嚴重的局面。此外,在業務上接受監事會指導能夠完善監事會監督功能並對董事會在一定程度上產生制衡作用。因此,要強化對內部會計控制的再監督,必須科學設置直接受股東或監事會領導的內部審計機構,充分發揮現代企業內部審計的建設作用、參謀作用和控製作用。
六、加強企業各階層的素質和誠信教育
結合高效的激勵機制,提高內部會計控制的質量完善的監督體系能從總體上提高公司內部會計控制的質量,提高公司治理質量，但這是一種強制性的規范結果,並不是個人發自內心去自覺遵循規范和自發實施行為的結果，只有使公司的全體員工認識到誠信是公司發展的根本,只有坦誠、公允的信息披露才能取信於市場，才能獲得企業競爭優勢。在這種只有公司得到發展員工也才能得到發展理念的指導下，公司同時進行後續教育培訓，才能提高企業各階層的文化素質、職業道德和誠實品質，使他們改變被迫遵守公司規章的觀念，形成一種自覺遵循與完善內部會計控制的氛圍。此外,良好的激勵機制是企業發展的動力和活力，它可激勵員工的工作熱忱，使員工自動提高其工作能力和效率，能為企業節減員工培訓費。因此,只有調動、誘導和激發出人的自覺主動性,再結合科學合理的激勵、監督體系,才能使內部會計控制制度得到完整高質的遵守,才能真正提高企業內部會計控制的效應,發揮其最大效用。
D. 如何有效實施企業內部會計監督制
1，答案：
d.腫大對帶投資等事項決策和執行的相互監督，相互制約程序
2，解析如下：
屬於企業內部會計監督制度的是：
1、內部牽制制度
2、財產清查制度
3、內部審計制度
E. 對單位內部會計監督制度的建立的要求
答案沒毛病，對的！
F. 如何強化企業內部會計監督
內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督
來自三個方面：一是政府部門監督；二是社會會計中介機構監督；三是企業內部監督，即內
部會計監督。在我國企業「三位一體」的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社
會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型
的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我
監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基
礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許地范圍之內，
從而保證企業所提供的會計信息合法、
合規和真實、
完整。
一、
當前企業內部會計監督存在
的主要問題
（一）
、
管理體制存在缺陷，
不利於會計監督的開展。
首先是沒有建立健全有效的
內部會計控制制度。內部會計控制制度不健全、不落實，會計監督如同「空中樓閣」的現象
普遍存在。例如出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章，往來款項及資產長年不
清查核對等，這些基本的內控制度都不存在，履行會計監督職能更無從談起。其次是會計管
理體制存在缺陷。現行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計
監督弱化。
國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門，
而會計人員在勞動、
人事、
工資、
福利等方面卻隸屬於各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定於企業管
理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下仍經常面臨「頂得住的站不住，站得住的
頂不住」的尷尬局面，最後一些會計只能唯領導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。
（二）
、
目前會計從業人員素質不高也是影響實施會計內部監督制度的重要因素。
會計人員素
質低有兩種情形：其一，未經過嚴格的崗位培訓，會計人員業務水平不高，即使遵循了會計
規范，由於其認識水平的局限性，不能辨別真偽，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟
活動的會計信息失真；其二，會計人員政治素質低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少
職業道德和法律意識。二、強化企業內部會計監督的對策現行會計管理體制存在的弊病及會
計人員素質的下、法律意識淡薄的問題是會計監督弱化的關鍵所在，因此，改善會計監督對
於維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
（一）
、以先進的計算機技術為手段，強
化財務規章制度，減少人為因素。加強制度創新和管理創新，最大限度地消除制度執行中的
人為因素，運用信息技術手段，設定硬的軟體程序，把管理制度和企業規章變成大家共同遵
守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬體授權，用程序約束所有人的行為，以
保證制度的貫徹執行。
通過計算機網路手段，
藉助統一的財務管理軟體，
使管理工作的
「手」
伸長，
「眼」變亮，特別是通過計算機程序將規章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種
種「內部人」行為，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯後問題。
（二）
、改革
現行的會計管理體制，建立起適應當前經濟形勢會計管理新體制。
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一是對國有企業實行會計委派制。即國有企業的會計機構和會計人員，應由國家設立統一管
理機構進行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計管理局，採用屬地原則，通過制定管
理辦法和措施，對會計機構，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是
對企業會計機構負責人和會計主管人員實行委派制，其餘會計人員由企業按照會計管理局對
會計人員的管理要求和程序進行任聘；二是將企業會計組織、人事、公資關系等從企業分離
出來，
由各級會計管理局管理；
三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監督權利。
當前，會計任免權由經營者掌握，只有把國有企業會計機構和會計人員的任免權直接掌握在
國家會計管理機構手中，
使企業會計由其授權充分發揮依法監督企業經營者及其活動的作用，
才可避免國有資產大量流失。二是對其他企業的會計人員，可成立會計行業管理協會進行統
一管理。它雖不是政府機構，但必須是一個在專業技術指導和職業資格認定上具有高度權威
性的行業自律組織。總之，成立會計行業管理組織來管理會計人員的目的還是使會計人員不
受企業管理部門的制約，
增強獨立性，
以便更好地實施監督。
（三）
、
不斷提高會計人員素質，
保證企業內部會計監督工作質量。企業內部會計監督受諸多因素制約，但關鍵還是在人，因
此必須不斷提高會計人員素質，增強法制觀念，以保證會計監督工作地質量。會計人員只有
具備較高的業務素質和較強的監督責任心，敢於監督，善於監督、勤於監督，才能有效地實
行監督。會計管理部門應開展定期地培訓、考核活動，不斷提高會計人員地業務素質，同時
還須通過不間斷的職業道德教育，
培養每一個會計人員的主人翁責任感、
使命感和參與意識，
充分調動會計人員的積極性和創造性，使他們愛崗敬業，養成自覺的會計監督習慣。
G. 如何建立企業內部會計控制制度
所謂內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，保證會計信息質量的真實、可靠，確保有關法律法規和規章制度及單位管理方針政策的貫徹執行和發展戰略得以實現，避免或降低各種風險，提高管理效率，為實現單位管理目標，由單位治理層、管理層乃至員工共同自定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是一個責權明確、制衡有力、動態改進的管理過程，也是一種有效的管理手段。有效的內部控制不僅能使單位的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防範和發現單位內部和外部的欺詐行為。單位內部會計控制是單位內部控制的核心，包括保護資產安全、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。目前有相當一部分單位對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失。
內部控制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內容包括：1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購與審批不相容；銷售與收款不相容；預算編制與審核不相容等等。2、授權審批的控制：明確經辦人的職責范圍和工作要求；明確審批人的批准方式、許可權、程序、責任；按照「申請」-「審批」-「復核」-「支付」四程序辦理業務。3、各種印鑒（章）、票據的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結算憑證，由會計科統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領用並進行備查登記；按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由持章人審核後蓋章，支票使用必須進行登記並由蓋章人負全部責任。4、出納員的控制：出納應逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳，並與計算機列印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制「銀行存款余額調節表」。嚴格執行庫存現金限額管理制度，超過限額現金當日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現金余額。
總之，內部控制要做到：1、上級審批、下級經辦，使上下級之間相互監督與牽制；2、主管部門審批，有關部門經辦，使部門之間受到監督與牽制；3、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
當前，一些單位由於管理鬆弛，內部會計控制環節薄弱，帳目不清、財產不實、數據失真、會計資料散失，費用支出預算得不到控制，違法違紀現象時有發生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業務中假公濟私，取回扣等等，給單位和國家帶來了巨大損失。內部會計控制制度作為單位正常經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處於單位中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關繫到一個單位的經營成敗。具體來講，單位內部會計控制的作用主要有以下幾方面：
1、保證會計信息等資料的真實性、完整性。健全的內部會計控制，要求規范會計行為，保證會計信息在採集、記錄、匯總的過程能真實反映單位經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性。
2、保護單位資產的安全、完整，防止資產流失。完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按嚴格的授權審批要求進行，它能科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、完整。
3、有效防範經營風險，提高經營管理效率，實現管理層的經營目標。 健全有效的內部會計控制，能使單位的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到單位的經營目標。同時，由於嚴密的監督和考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎勵制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個單位勞動效率的提高。