商品損耗稅金會計科目如何處理

⑴ 庫存商品發生損耗怎麼入賬

1、按地點分，在車間和在倉庫。車間的損耗一般計入成本，倉庫的損耗只能按性質處理了。

2、按性質分，合理損耗和非正常損耗。在倉庫所有的損耗都先進入「待處理流動資產」。

3、根據性質若合理損耗報批可計入「管理費用」，非正常損耗應當將損失部分計入「營業外支出」。

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1、企業生產的產成品一般應按實際成本核算，產成品的入庫和出庫，平時只記數量不記金額，期(月)末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目、「農產品」等科目，貸記「生產成本」、「消耗性生物資產」、「農業生產成本」等科目。

2、購入商品採用進價核算的，在商品到達驗收入庫後，按商品進價，借記本科目，貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目。委託外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記「委託加工物資」科目。

3、企業(房地產開發)開發的產品，達到預定可銷售狀態時，按實際成本，借記「開發產品」科目，貸記「開發成本」科目。期末，企業結轉對外轉讓、銷售和結算開發產品的實際成本，借記「主營業務成本」科目，貸記「開發產品」科目。

4、企業將開發的營業性配套設施用於本企業從事第三產業經營用房，應視同自用固定資產進行處理，並按營業性配套設施的實際成本，借記「固定資產」科目，貸記「開發產品」科目。

⑵ 庫存商品損耗出庫如何做會計分錄

借 營業外支出
貸 庫存商品
應交稅金-應交增值稅（進項轉出）

⑶ 庫存商品發生毀損，如何進行賬務處理

庫存商品發生毀損，進行賬務處理：

1、批准處理前的分錄

借：待處理流動資產損溢

貸：庫存商品
貸：應交稅金——進項稅額轉出 （如果原來沒取得稅票，則不需要轉出）

2、批准後，根據損失原因。轉入管理費用或營業外支出。

拓展資料：

一、庫存商品：

庫存商品是指企業已完成全部生產過程並已驗收入庫，合乎標准規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委託加工完成驗收入庫用於銷售的各種商品。

企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

庫存商品[1]明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部准備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般採用數量金額式。

實行售價金額核算的商品零售企業，庫存商品明細賬按實物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數量。由於庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便於月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可採用「庫存商品」和「商品進銷差價」明細分類賬戶相結合的方法，設置「庫存商品及進銷差價」明細賬。

二、溢缺核算：

庫存商品盤點溢缺的賬務處理與商品購進發生溢缺的賬務處理基本相同，在未查明原因前，應先通過「待處理財產損溢——待處理流動資產損溢」賬戶調整「庫存商品」賬戶的賬面記錄，查明原因後再分別不同情況從「待處理財產損溢——待處理流動資產損溢」賬戶轉入有關賬戶。

參考資料：網路庫存商品

⑷ 收產品損耗費如何做會計分錄

借：現金（銀行存款）

貸：營業外收入 或其他收入

⑸ 存貨損失會計要怎麼處理

會計准則規定，存貨發生盤虧和損毀，應按其成本轉入「待處理財產損溢-待處理流動資產損溢」科目。期末再根據造成的原因分別按以下情況進行處理：
1.屬於自然損耗產生的定額內損耗，計入管理費用;
2.屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的，應先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然後將凈損失計入管理費用。
3.屬於自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然後將凈損失計入營業外支出。
稅收政策對非正常損失所涉及的進項稅額，按照《增值稅暫行條例》規定應作進項稅額轉出處理。在企業所得稅申報時，轉出的增值稅進項稅額及非正常損失一起可按《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》規定，扣除責任人賠償後的余額部分，經稅務機關審批認定為財產損失，允許在所得稅前扣除。
下面舉例說明存貨「非正常損失」的會計處理：
例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產清查中發現，庫存原材料短缺10000元，經查短缺的原材料不含運費，是由於倉庫管理員管理不善造成，經公司領導批示，應由倉庫管理員賠償4000元。
非正常損失原材料所涉及的進項稅額=10000×17%=1700(元)，應作進項稅額轉出。按照企業會計制度規定，盤虧的存貨，扣除責任人賠償後的余額部分，然後將凈損失計入管理費用。
會計分錄如下：
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益 11700
貸:原材料10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1700
借:管理費用7700
其他應收款--*** 4000
貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益 11700
如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用1000元，經查是由於被盜引起的，保險公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：
(1)原材料價格進項(10000-1000)×17%=1530元，
(2)運輸費進項1000÷(1-7%)×7%=72.27(元)，
應作進項稅額轉出的進項為1602.27元。按照上述規定會計分錄如下：
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益 11602.27
貸:原材料 10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1602.27
借:管理費用6602.27
其他應收款——保險公司 5000
貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益 11602.27
假若上述公司是由於遭受自然災害，毀損庫存產品10000元，產成品成本中外購項目金額比例為70%。
非正常損失為產成品、在產品時，應作進項稅額轉出的是產成品成本中外購項目的進項稅額，故進項稅額轉出為:10000×70%×17%=1190(元)。按照企業會計制度規定，屬於自然災害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營業外支出。
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益 11190
貸:庫存商品10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1190
借:營業外支出11190
貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益11190
又假若上例中毀損庫存產品10000元清理後作價出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產品進項為1190元。
該毀損庫存產品實際損失情況(不含清理收入)為：(10000-3000)=7000(元)，應轉出進項稅額為：7000*70%*17%=833(元)，剩餘可以抵扣的進項稅額為1190-833=357(元)。3000元清理收入應繳納增值稅為：3000×17%-357=153元(此為產品增值部分應交的稅額3000*30%*17%=153元)。
會計處理如下：
發生損失進入清理時：
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益7000
貸:庫存商品7000
進項稅金轉出時(轉出部分進項)：
借:待處理財產損益——待處理流動資產損益 833
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)833
取得清理收入時：
借:銀行存款 3510元，
貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益3000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)510
結轉損失至營業外支出時：
借:營業外支出4833
貸:待處理財產損益——待處理流動資產損益4833
由此可見，企業毀損存貨存在增值或者加價銷售的情況，在轉出進項稅金時，應該按成本價計算未損失部分，並據此計算應轉出稅金金額。如果毀損存貨發生損失後取得的不加價清理變價收入，則不產生稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。

⑹ 商品報損應如何做分錄呢

一般情形的報損商品，是指在銷售過程中，因出現變質、過保質期、破碎、外包裝破損（損壞、溢漏、嚴重變形）或部件缺損等品質問題，影響正常銷售必須折價處理或廢棄的商品。

1、如果是已經完工入庫的產品 的會計分錄如下：

借：管理費用

貸：庫存商品殘料

借：原材料

貸：管理費用

2、如果是未完工的在產品，如果單獨核算廢品損失的會計分錄如下：

借：廢品損失

貸：生產成本殘料

借：原材料

貸：廢品損失

3、損失再做的會計分錄如下：

借：生產成本

貸：廢品損失

4、如果是未完工產品，如果不單獨核算廢品損失，廢品損失就不用反映殘料的價值的會計分錄如下：

借：原材料

貸：生產成本

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商品報損的意義

1、電腦里的虛擬庫存和現實倉庫中的庫存不一致的時候用的。

2、比如電腦里某個商品是10個，而實際是9，就要做張報損單。

3、在報損單里選擇該商品直接填上實際庫存個數，過賬就可以。現在電腦里的庫存和實際庫存就一樣。

⑺ 倉庫商品損耗 會計科目如何處理

分錄正確,當然可以同一個月內完成啊,只要損耗原因確認

⑻ 庫存商品發生損失如何做會計分錄

存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務處理方法：
1、保管中發生的定額內的合理損耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營業外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對存貨損失的處理上，會計制度規定由於預見存貨可能遭受損失或不合市價，出於會計上的「謹慎性」，企業在期末要計提「存貨跌價准備」，但稅法上不予認可。
對於存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償後記入「營業外支出」，而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償後記入「管理費用」。
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一、存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料。
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明。
4、該項損失數額較大的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、向公安機關的報案記錄。
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。