會計如何做分包工程結算

⑴ 建築企業分包工程會計怎樣開始做賬

比如總包工程1000萬，分包出去800萬：

(1)按總包工程合同規定，應由總包方直接對建設方開具工程全款1000萬總的發票，同時確認收入。總包按合同收款

借：銀行存款(或應收帳款) 1000

貸：主營業務收入 1000

(2)支付分包方合同款800萬，由分包方按分包款給總包公司開具發票800萬。支付分包合同款並代扣營業稅

借：主營業務成本 800

貸：銀行存款 800-800*3.43%=772.56

應交稅費-代扣營業稅費 27.44

(1)會計如何做分包工程結算擴展閱讀：

包工程會計核算的依據是國家的相關法律、法規和企業會計准則、會計制度。然而，在《企業會計制度》、《施工企業會計核算辦法》以及2006年頒布的《企業會計准則第15號——建造合同》中均沒有對分包工程的會計核算作出明確的規定。

目前在施工企業會計實踐中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理;

第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。

⑵ 承包工程的公司的會計怎麼做

涉及的主要會計科目及使用說明
1．設置「工程施工」科目（建築安裝企業使用）或「生產成本」科目（船舶等製造企業使用），核算實際發生的合同成本和合同毛利。實際發生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成後，本科目與「工程結算」科目對沖後結平。
2．設置「工程結算」科目，核算根據合同完工進度已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的價款。本科目是「工程施工」或「生產成本」科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成後，本科目與「工程施工」或「生產成本」科目對沖後結平。
3．設置「應收帳款」科目，核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。已向客戶開出工程價款結算帳單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款和實際收到的工程進度款記入本科目的貸方。
4．設置「營業收入」科目，核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉入「本年利潤」科目，結轉後，本科目應無余額。
5．設置「營業成本」科目，核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入「本年利潤」科目，結轉後，本科目應無余額。
6．設置「合同預計損失」科目。核算當期確認的合同預計損失。當期確認的合同預計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入「本年利潤」科目，結轉後，本科目應無余額。
7．設置「預計損失准備」科目，核算建造合同計提的損失准備。在建合同計提的損失准備，記入本科目的貸方，在建合同完工後，應將本科目的余額調整「營業成本」科目。
四、主要會計分錄舉例
1、簽訂建造合同後，收到客戶支付的工程預付款
借：銀行存款
貸：預收帳款
2、工程施工過程中，發生相關合同成本
借：工程施工（生產成本）－工程項目
或工程施工－間接費用
貸：應付工資、庫存材料、累計折舊等
期末根據人工分配法或直接費用分配法把「工程施工－間接費用」分攤到各工程項目中。
3、收到客戶工程驗工計價單
借：應收帳款
貸：工程結算
4、收到客戶撥付工程款
借：銀行存款
貸：應收帳款
5、資產負債表日確認合同收入和支出
借：營業成本
工程施工--毛利
貸：營業收入
6、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用
借：預計合同損失
貸： 預計損失准備
7、工程竣工結算
借：工程結算
借或貸：工程施工－合同毛利
貸：工程施工－工程項目
如果不是太明白可以去叄照下新會計准則里的建造合同准則，里邊有詳細的解說。

⑶ 建築企業工程分包的會計處理

以下回答來自於北京誠力財務代理

第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。
根據你的描述總包公司應該是採取的第二種做法，但是總包應該扣除代繳稅款67200之後再扣除2%的費用轉撥給你們，如果只扣除2%，那稅款就成了總承包人承擔了。
正確的賬務處理應該是：
借：應收賬款（含代扣稅金部分） 2000000
貸：結算收入 2000000

收到扣除稅金後的餘款時：
借：銀行存款（扣除稅金和管理費部分） 2000000-67200-40000=1892800
貸：應收賬款 1892800
借：主營業務稅費及附加 67200
貸：應交稅金 67200
借：管理費用 40000 （注意此項費用應由總包公司出具合法的票據，才能進費用，收據是不能進費用的）
貸：應收賬款 40000

借：應交稅金 67200
貸：應收賬款 67200

僅供參考，具體應按你們的實際情況處理

⑷ 從建賬到工程完工結算應該怎樣做會計分錄

主要包括以下三方面的內容。
一、新賬的建立
二、主要會計科目的設置
三、會計業務的處理
一、 新賬的建立
一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎麼設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。
一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
二、會計科目的設置及核算內容
建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用
間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。 （五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、 目標成本
目標成本下設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 工程施工各明細科目的核算內容：
1.人工費：是指直接從事建築安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括： （1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。
（2）工資性補貼：是指按規定標准發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。
（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。
（4）職工福利費：是指按規定標准計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。 （5）生產工人勞動保護費：是指按規定標准發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。
(6)企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等----新企業會計准則增加內容
2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括： （1）材料原價（或供應價格）。
（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。 （3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。 包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費：是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學葯品等費用。不包括新結構、新材料的試
驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。
3．施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。 施工機械台班單價應由下列七項費用組成：
（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。 （2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔台班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。
（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。
（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。
（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作台班以外的人工費。
（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。
設置了「機械作業」科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械台班費，以上內容只需在「機械作業」科目中核算即可。
4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生於該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。 包括內容：
（1） 環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。 （2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。 （3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。
（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建築工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建築物、構築物和其他臨時設施費用等。
臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構築物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。 臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。
（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。
（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。 （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。
（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。
（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。 （11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，採取各種排水、降水措施所發生的各種費用。
根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
分權式管理是「公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。「
這種分權式的管理,優點是很顯著的,有利於稅務籌劃,而且各項目的財務狀況清晰明了,便於分析管理,及時發現項目存在的問題以及可能存在的問題.但缺點也是很明顯的.
如果保持項目的獨立性的基礎上,加以集權,應該也是一個理想的方式.但需要財務軟體上的支持.
一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財務管理的難度及風險.
二.在總部統一的核算中,按項目設置會計人員;財務軟體需要實現內部分部門核算的功能.即在統一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套 的特徵,但又在總部的統一核算之內.各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業務.帳套中總部是作為一個與項目平衡的內部核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套.

⑸ 建築分包會計分錄怎麼處理

分包單位開的發票給總包方，分包方應做分錄：

借：應收賬款

貸：工程結算

假設工程進度與工程結算進度相同，結轉工程收入、成本

借：主營業務成本

借：工程施工-合同毛利

貸：主營業務收入

根據分包方開具發票的金額及相應計繳的稅金入

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金其他應交款

(5)會計如何做分包工程結算擴展閱讀：

企業銷售收入的確定，應遵循權責發生制的原則，企業應當在發生商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。

⑴採取交款提貨銷售方式，無論產品（商品）是否發出，只要貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交於購貨方，即作為銷售收入的實現。

⑵採取預收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預收貨款。產品（商品）已經發出時，作為銷售收入的實現。

⑶採取賒銷和分期收款銷售方式，以本期實際收到的價款或以合同約定的本期應收價款確認銷售收入的實現。

⑷採取托收承付或委託銀行收款銷售方式，在發出產品（商品）並辦妥托收手續時，確認銷售收入的實現。

⑸採取委託代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現。

⑹ 工程完工結算應該怎樣做會計分錄

發包方作分錄
借：工程結算—某項工程
貸：應付賬款—某項工程（分包單位）
分包方作分錄
借：應收賬款—某項工程（發包單位）
貸：工程結算—某項工程

⑺ 分包工程計量結算財務怎麼做意見

對工程分包的財務控制和管理；編輯知識瀏覽數：；目錄1一、概述；2二、工程分包的財務管理；3三、勞務分包的財務管理；4四、分包的發展趨勢；434次；歷史版本；列印；1一、概述；隨著施工企業項目法管理的進一步落實，為更好地實現；分包按其性質來說，包括工程分包和勞務分包；勞務分包是指分包單位承包較小單項或多項工程，項目；工程分包一般也有兩種形式，一種是整體分包，即

對工程分包的財務控制和管理
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目錄 1 一、概述
2 二、工程分包的財務管理
3 三、勞務分包的財務管理
4 四、分包的發展趨勢
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1 一、概述

隨著施工企業項目法管理的進一步落實，為更好地實現企業低成本擴張戰略目標，勞務層與管理層的兩層分離必將在越來越多的項目上推行。
分包按其性質來說，包括工程分包和勞務分包。工程分包是指分包單位承包項目較大單項或多項工程，項目收取一定比例管理費，在保證總體施工計劃前提下不具體控制其施工計劃，只對其安全、質量、工期、資金進行監督管理的分包。工程分包單位有較強抗風險能力，他們一般具有施工資質，並具備自主施工能力，分包單價也較高，說他們是協作單位也許更能體現這種分包的特點。
勞務分包是指分包單位承包較小單項或多項工程，項目負責安排他們的施工計劃，並對其施工過程進行全方位監督管理。在勞務分包中，分包單位只提供勞務和少量機械及輔助材料，分包單價較低。勞務分包單位抗風險能力較弱，他們一般不具有施工資質，不具備自主施工能力，同樣，說他們是包工頭也許更合適。 鑒於分包有以上兩種管理模式，本文將分別對工程分包和勞務分包的財務管理工作進行分析研究。 2 二、工程分包的財務管理

工程分包一般也有兩種形式，一種是整體分包，即公司接到項目後把工程全部分包給分包單位；另一種是半整體分包，即公司自己派出經理部完成部分施工，剩餘部分施工由分包單位按整體分包形式完成。
（一）整體分包的財務管理
整體分包時公司派駐人員只對工程款收入有控制能力，所以分包的成本無從知曉，這樣就對按建造合同確認收入產生影響。近期會計師事務所要求把整體分包納入公司報表體系，所以如何對整體分包進行財務核算問題擺在了我們面前。鑒於公司目前的情況，整體分包的財務核算應該在公司一級完成。項目派駐人員在收到業主中期計量證書後，應把原件及時遞交公司財會部，財會部根據分包合同及有關原始憑證進行賬務處理。
例一：公司與××公司聯合中標A項目，總承包合同金額為10000000元，公司收取2%的管理費，稅金由分包方承擔，計稅比例為3.3%，則預計總收入為10000000元，預計總成本為9470000元，2005年5月中期累計計量3000000元，則累計發生成本為2841000元，完工比為30%，確認收入為3000000元，分錄如下：
（1）確認發生成本及收入
借：工程施工——A項目 2841000元
貸：應付賬款——××公司 2841000元
借：主營業務成本——A項目 2841000元
工程施工——毛利（A
項目）

1590000元
貸：主營業務收入——A項目 3000000元
借：應收賬款——A項目業主 3000000元
貸：工程結算——A項目 3000000元
借：本年利潤——A項目 2841000元
貸：主營業務成本——A項目 2841000元
借：主營業務收入——A項目 3000000元
貸：本年利潤——A項目 3000000元
（2）計提稅金
借：主營業務稅金及附加——A項目 99000元
貸：應交稅金——A項目 99000元
借：本年利潤——A項目 99000元
貸：主營業務稅金及附加 99000元
（3）收到業主工程款
借：銀行存款——A項目 3000000元
貸：應收賬款——A項目業主 3000000元
（4）支付分包款
借：應付賬款——××公司 2841000元
貸：銀行存款 2841000元
（5）支付××公司承擔的稅金
借：預付賬款——××公司 99000元
貸：銀行存款 99000元
（6）收到××公司完稅憑證
借：應交稅金——A項目 99000元
貸：預付賬款——××公司 99000元
（7）計算損益
毛利159000-稅金99000元=60000元（3000000的2%）
對於整體分包的財務核算，最大的難題是無從知曉其真實成本，所以公司在確認成本時一般應按合同清單及預算比例確認其工、料、機等成本項目。
3.資金控制
對於整體分包來說，公司一般依據資質優勢與協作單位進行合作，這樣公司就是總承包人，收取的管理費就是無形資產收益。作為總承包人，公司應嚴格控制分包單位資金支付，因為再好的管理監督手段也不如資金控制手段。所以，公司應是業主工程款第一收款人，在合理范圍內支付分包單位工程款。公司派駐財務人員應對分包方的資金情況正確分析，對於分包方的資金壓力區分為良性壓力和惡性壓力。良性壓力是指分包方資金短期周轉困難；惡性壓力是指分包方資金鏈崩潰，大量工程款挪作他用。惡性壓力繼續發展會將公司拖入項目泥潭，不但管理費收不回，嚴重時會丟失該地市場，並出現巨額虧損。所以，在分包合同簽定時有必要明確分包方大額資金支付必須經過派駐代表同意，這樣做的目的也可以使派駐代表不致成為擺設，以加強監控力度。
（二）半整體分包的財務管理
相對於整體分包來說，因為公司對半整體分包項目派出項目經理部，各種管理機構齊全，所以半整體分包的財務管理較為可操作性。對於半整體分包項目，它的財務管理介於整體分包和勞務分包之間，財務核算工作在項目一級進行，這里不作贅述。
3 三、勞務分包的財務管理

勞務分包模式目前大量存在於公司各個項目中，對它的管理好壞直接影響公司利益，應重點對待。
（一）勞務分包進場時的財務管理
分包單位的選擇權在公司層，項目只有建議權。公司應建立勞務分包單位檔案，並在選擇分包方時進行競標，擇優選用分包方。項目財務部門在分包方進場時的工作就是核實該分包單位是否簽訂分包合同，合同條款是否完善，資金支付計劃是否合理，履約金是否及時到位，該分包單位是否經過公司批准等。在完成了以上工作後應建立分包單位結算台賬，分別登記其施工項目、結算期、結算金額、保修金、各種獎罰款、各種抵扣款、已付款、尚欠款等內容，以上登記內容相互之間應具有勾稽關系。
（二）勞務分包的中期財務管理
中期也就是分包單位的施工期，在現代財務管理越來越注重過程管理的今天，勞務分包的中期財務管理尤為重要。
1.中期計量結算
在勞務分包中期，項目每月應對分包單位進行中期結算。下面舉例說明如何結算。
例二：××鋼結構公司與A特大橋項目簽定了項目鋼結構加工承包合同。該公司為公司專業化公司，已在公司注冊。2005年5月該公司加工鋼套箱100t、主橋鋼護筒50t、引橋承台模板10t，單價分別為1000元/t、600元/t、900元/t.結算程序如下：
（1）結算資料收集。物資部門首先根據確認移交給紅葉公司鋼筋數量及規格，然後生產部門及技術部門根據××公司實際加工的材料進行質量和數量驗收，最後各種結算資料匯總至合約部。
（2）結算資料整理。合約部對收集的結算資料進行結算前的整理工作，首先核實各種結算資料的合法性，即各責任人是否簽名、簽認程序是否經過授權、是否有合同外勞務出現；其次是核實結算數量是否真實、是否有前期未結算而在本期結算內容、如有前期未結算內容應重點查實原因及影響。
（3）進行結算。結算時應按規定表格進行結算，合同規定的履約金、質量保證金應在結算時明確，其他各種扣款也應在結算時體現。合約部在完成上述工作後應按規定程序報相關部門及人員審批，具體為物資部、技術部、財務部、辦公室、生產部、質檢部、項目總工、生產副經理、合約副經理、財務總監和項目經理。以上工作應在結算期滿5天內完成。按例二條件，本期應結算××公司139000元，如果合同規定履約金和保修金分別為5%，則應扣除其履約、保修金13900元。對於××公司的其他扣款，比如水電費、臨時設施租金、獎罰款等也應予以明確，雖然在結算單中明確了各種扣款，但是在實際操作中合約和財務部門應協商哪些項目直接由財務掛賬扣款，在結算單中全部體現扣款是為了減少漏項機率。
2.財務核算
例三：××公司與A項目簽定地下連續牆施工合同，2005年5月中期計量800000元，應扣除質量保證金和履約保證金分別為5%，當期使用經理部20t費用20000元、裝載機費用10000元，當期應扣臨時住房費用2000元，領用經理部材料3000元。本期應支付工程款685000元。分錄如下：
借：工程施工——地下連續牆 800000元
貸：應付賬款——××公司 720000元
其他應付款——××公司質保金 40000元
——××公司履約金 40000元
借：應付賬款——××公司 30000元
貸：工程施工——地下連續牆（機械費用） 30000元
借：應付賬款——××公司 2000元
貸：臨時設施 2000元
借：應付賬款——××公司 3000元
貸：原材料 3000元
以上賬務處理較為簡單，問題的關鍵是在進工程成本細目時如何確認工、料、機等成本子目。實行新的成本手冊以後，成本對象直接依工程量清單為標准，似乎沒有明確工、料、機等成本子目的必要，實際上明確工、料、機等對成本管理也沒有必要，因為分包時我們很難把握分包單位的實際成本使用情況，之所以在賬務上進行分類，是為了填製成本明細表的需要。針對這種情況我們可以按定額預算比例進行人為劃分，比如，地下連續牆人工費、材料費、機械使用費、其他直接費所佔比例分別為12%、50%、25%、13%，我們在第一個分錄時就可按此比例直接確認各個成本子目的金額。於是第一個分錄就可變為： 借：工程施工——地下連續牆——人工費 96000元
——材料費 400000元
——機械使用費 200000元
——其他直接費 104000元
貸：應付賬款——××公司 720000元
其他應付款——××公司質保金 40000元
——××公司履約金 40000元
對於第二個分錄，在實際操作中可以有兩種形式。一是如例所示，直接沖減機械使用費，這中做法的前提是分包單位所使用的機械費用已在經理部進了該成本細目；二是經理部在期末機械費用核算時扣除分包單位所使用的費用，如5月份經理部機械費用總額為500000元，扣除××公司使用的30000元後入賬，分錄如下：
借：工程施工——成本對象 470000元
應付賬款——××公司 30000元
貸：應付賬款——各機械供應商 500000元
在進行財務核算時，如果出現核算入賬時不能准確劃分成本對象現象，可以在工程施工下設置臨時成本科目作為過渡，待成本核算對象明確後調整。
3.財務控制
由於勞務分包單位一般不具備單獨施工能力，其抗風險能力也較差，所以對他們嚴格的財務控制能盡可能減少公司和項目損失。
（1）資金控制
在計量階段，首先確認是否受到合同保證金。合同保證金是分包隊伍進場時交納的保證正常開工的抵押金；然後是確認中期計量時是否扣除了質量保證金及履約金；最後確認各種應扣費用是否扣除，是否有遺漏。
在資金支付階段，財務部門定期向項目經理、合約副經理、項目財務總監報送分包單位資金支付情況表，原則上應該每旬上報一次。資金支付情況表應列明已結算期數、累計結算金額、累計支付資金、累計扣除質量保證金和履約金、項目累計各種扣款、包括質保金和履約金應付金額、不包括質保金和履約金應付金額。項目部在做資金計劃時依此表為依據進行資金計劃。資金支付審批單應由合約和財務主管領導簽名，最後項目經理審批後才能支付款項。杜絕超額支付資金情況發生，由於結算期與付款期有時間差，所以對分包單位已完工未結算款項可以根據實際情況酌量支付，但是前提是項目部能對預支付款項進行控制。
（2）工資控制
近年來出現的民工工資拖欠問題已成為一大社會公害，為此，國家有關部門已明確表示民工工資拖欠的由業主出資支付，業主出資最後的買單者必然是施工單位，所以對於國家的這條高壓線應正確對待。項目在分包單位進場後應由勞資部門收集各分包隊伍人員名單，留查身份證復印件，財務部門對有條件的分包隊伍可以代發工資，沒有條件的應讓其提供發放的工資表，並進行隨機抽查。如果分包隊伍不能按以上要求協助，財務部門應停止其工程款支付。
（3）計量控制
分包單位財務失控的主要一個原因就是計量滯後。計量滯後的直接後果就是無法確認分包單位的實際完工產值，財務部門也無法確定其支付款項的合理性，進而無法對其應支付款項進行控制，對分包單位的財務管理也將變成紙上談兵甚至嘴上談兵。
分包單位計量應明確結算期，原則上應和項目會計核算期間一致。對於有支付金額而無結算金額的會計期間應重點關注，因為在正常施工期時，這種情況極易造成超付現象發生。財務部門應堅決杜絕無計量支付款項的發生，對於分包單位臨時資金周轉的預付也應在分包單位已完工產值范圍內支付。
（4）台賬管理
對於在分包單位進場時設立的台賬，財務部門應及時登記。登記時可以採用定時和不定時的方法。定時是指在結算計量時隨即登記有關台賬，不定時是指支付款項時隨時登記，保證台賬內容的動態性是台賬登記工作的重點。每個會計期末財務部門應與合約部門核對台賬內容，發現問題應立即解決。
（5）分包的材料管理
在實際施工中，分包單位或多或少地都會使用項目部的材料，它同時牽扯到財務核算與財務控制問題。比如，一家墩身施工分包單位可能會用到項目部的墩身模板，那末怎樣對墩身模板進行攤銷，怎樣對回收模板進行控制呢？
首先在財務核算時對墩身模板應作為項目部調撥材料，直接掛入分包單位賬下，在分包單位科目下設置調撥材料明細科目。物資部門在攤銷該批模板時單獨列出，財務部門入賬攤銷時借方進成本科目，貸方沖減該批材料價值。這樣做的好處有以下兩點：一是賬務處理較為規范，能體現生產軌跡；二是可以加強對分包單位的資金控制，畢竟分包單位科目的借方余額能隨時提醒我們避免超付現象發生。
然後是如何對該材料的管理問題。從原則上來說，該批模板屬於項目部資產，分包單位只有使用權而無所有權，所以該資產的安全性、完整性是我們控制的重點。項目部在物資盤點時應加強對該部分材料的盤點，看是否出現分包商人為損壞、盜賣等現象發生。分包單位使用完畢交回時物資部門應重新驗收，屬於分包商的責任損失應從其結算款中扣除。
以上處理的難點就是分包商賬面余額可能出現借方數字，整體賬面較為難看。解決的辦法就是縮短結算期、在對其資金分析時扣除這方面的因素等，所以這樣做也可以從另一個方面督促我們及時與分包單位結算。
上面說的是施工周轉材料，其實結構性材料也可以按此辦理，只不過結構性材料省略了重新驗收程序。
（三）勞務分包的後期財務管理
勞務分包單位在施工完畢後應予退場，財務部門此時的工作就是在核實分包中期是否出現超付現象。隨後財務部門應建立分包單位退場檔案，登記其進場時間、合同工作量、實際工作量、支付資金數額、領用材料金額、項目部其他應扣款項、應扣保留金、實際扣保留金、退場時間、計劃支付尾款時間、工程是否有缺陷、實際支付尾款時間等，為最終計量結算做好准備工作。
4 四、分包的發展趨勢

國家將逐步規范建築市場中的分包現象，為此，施工單位應提前採取措施，把對企業的由此而產生的影響減少到最低限度。公司可以從以下途徑加以解決。
1.進一步發展內部專業化公司，實行優勝劣汰機制，擇優扶持一批專業化公司注冊。
2.加大聯合投標力度，從目前的政策看，聯合投標尚不在國家禁止之列。
3.盡量消化分包市場規范後的成本壓力。分包市場規范後，隨著准入門檻的提高，企業的成本壓力將大大提高，所以成本優勢將會使企業在以後的競爭中立於不敗之地。

⑻ 建築分包會計：我是總包，對於分包的會計分錄我是這樣做的

你做賬有誤，總包的收入是全部合同收入，也就是說含分包工程，分包商開給你們的發票實際是你們的分包成本，按我說的思路做賬你不會碰到困難的。

⑼ 分包工程如何會計核算

發包時 借；施工成本50000 貸；應付工程款50000

收房地產款時 借；銀行存款50000 貸； 工程結算收50000

付施工隊款時 借：其他應付款50000貸；銀行存款50000