要退貨會計如何處理

『壹』 退貨的賬務處理

一、 關於退貨的會計處理按照（財會[2003]29號）《財政部 國家稅務總局關於印發<關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答（三）>的通知》辦理.對於稅務處理，按照有關稅法規定按以下處理：《國家稅務總局關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）第九條規定：企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。
所說「退貨的適當證明」在國家稅務總局《關於進一步做好增值稅納稅申報「一窗式」管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）中規定： 增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
(一)銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記賬聯作賬務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記賬聯上註明「作廢」字樣，並依次粘貼在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。
如果銷貨方已將記賬聯作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記賬聯作賬務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

二、發生退貨的會計處理
按照會計制度及相關准則規定，企業銷售商品發生的銷售退回，其相關的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等。屬於資產負債表日後事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回，應當作為資產負債表日後調整事項，調整報告年度相關的收入、成本等。
國家稅務總局《關於執行＜企業會計制度＞需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。企業年終申報納稅前發生的資產負債表日後事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業年終申報納稅匯算清繳後發生的資產負債表日後事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。
財政部、國家稅務總局《關於執行＜企業會計制度＞和相關會計准則問題解答（三）》（財會[2003]29號）規定，除屬於資產負債表日後事項的銷售退回，可能因發生於報告年度申報納稅匯算清繳後，相應產生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同以外，對於其他的銷售退回，會計制度及相關准則的規定與稅法規定是一致的。
退貨若非資產負債表日後事項，直接沖減當期收入即可，同時沖回成本
借：應收帳款 （紅字）
貸：主營業務收入（紅字）
應交稅金（紅字）
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）

或以下舉例：

甲公司2002年度的財務報告於2003年4月10日經董事會批准對外報出，2002年度的所得稅匯算清繳於2003年2月15日完成。2003年4月15日發生2002年度銷售的商品退回，收到價款117000元（含增值稅），該商品已入庫，成本為60000元，增值稅率為17%。假定甲公司2002年盈利，所得稅率為33%，採用納稅影響會計法核算所得稅，不考慮城建稅及教育費附加等因素。
2003年4月15日發生銷售退回時，因其發生在財務報告報出後，不屬於資產負債表日後事項，
會計處理與稅務處理一致，均應沖減2003年4月份的銷售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，
申報企業所得稅時不需要進行納稅調整。會計處理為：

借：主營業務收入 100000
貸： 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000（紅字）
銀行存款 117000。
同時沖減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：主營業務成本 60000。
如果甲公司2003年3月20日發生2002年度銷售的商品退回。因該銷售退回屬於資產負債表日後
事項，會計上應沖減2002年度的收入、成本等。會計處理為：
借：以前年度損益調整 100000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17000
貸：銀行存款 117000。
同時沖減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：以前年度損益調整 60000
借：遞延稅款 13200[（100000－60000）×33%]
貸：以前年度損益調整（調整所得稅費用） 13200。
此時，「以前年度損益調整」科目的余額為26800元（100000－60000－13200），將其轉入利。
潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 26800
貸：以前年度損益調整 26800
按稅法規定，這部分銷售退回應沖減2003年的應納稅所得額，因此，甲公司應調減2003年度應。
納稅所得額40000元（100000－60000）並同時轉回2002年度確認的遞延稅款金額。

『貳』 發生退貨，會計該如何處理

答：銷售商品發生退貨時會計處理，分兩種情況：

第一種情況，尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入「發出商品」科目的商品成本金額轉入「庫存商品」科目。

借：庫存商品

貸：發出商品
第二種情況，已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬於資產負債表日後事項外，一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。
借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款/應收賬款

同時，按退回的商品成本

借：庫存商品

貸：主營業務成本

『叄』 退貨會計分錄怎樣處理

退貨若非資產負債表日後事項，直接沖減當期收入即可，同時沖回成本
借：主營業務收入（藍字）
貸：應收帳款
（紅字）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（紅字）
借：庫存商品
貸：主營業務成本

『肆』 關於商品退貨的會計分錄怎麼做

在同一年度的，就在本月沖銷原銷售分錄（摘要：退貨，紅字發票的記賬聯作附件）

借：應收賬款--××企業 -93600

貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅金） -13600

主營業務收入-80000

退貨產品入庫（入庫單作附件）

借：庫存商品60000

貸：產品銷售成本 60000

其它附加稅金，在月底按已沖銷的銷售額計提，相關費用按正常計賬。

(4)要退貨會計如何處理擴展閱讀：

通常發生退貨或換貨的原因主要有：

1、協議退貨

與倉庫訂有特別協議的季節性商品、試銷商品、代銷商品等，協議期滿後，剩餘商品倉庫給予退回。

2、有質量問題的退貨

對於不符合質量要求的商品，接收單位提出退貨，倉庫也將給予退換。

3、搬運途中損壞退貨

商品在搬運過程中造成產品包裝破損或污染，倉庫將給予退回。

4、商品過期退回

食品及有保質期的商品在送達接收單位時或銷售過程中超過商品的有效保質期，倉庫予以退回。

5、商品送錯退回

送達客戶的商品不是訂單所要求的商品，如商品條碼、品項、規格、重量、數量等與訂單不符，都必須退回。

倉庫接受退貨要有規范的程序與標准，如什麼樣的貨品可以退，由哪個部門來決定，信息如何傳遞等等。

倉庫的業務部門接到客戶傳來的退貨信息後，要盡快將退貨信息傳遞給相關部門，運輸部門安排取回貨品的時間和路線，倉庫人員作好接收准備，質量管理部門人員確認退貨的原因。一般情況下，退貨由送貨車帶回，直接入庫。批量較大的退貨，要經過審批程序。

應收賬款

A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）

貸：主營業務收入

應交稅金－應交增值稅（銷項稅）

B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）

財務費用

貸：應收賬款-X公司（總價）

C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入

應交稅金－應交增值稅（銷項稅）

貸：應收賬款

D、計提壞賬准備（備抵法） 借：管理費用-壞帳損失

貸：壞賬准備

註：如計提前有借方余額，應提數=借方余額+本期應提數；

如計提前有貸方余額，應提數=本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。

E、發生並核銷壞賬： 借：壞賬准備

貸：應收賬款

F、確認的壞賬又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款

貸：壞賬准備 貸：應收賬款

《會計》與《稅法》壞賬准備計提基數的區別：

A、會計：「應收賬款」+「其它應收款」科目余額，不論是否購銷活動形成

B、稅法：「應收賬款」+「應收票據」科目余額，僅限於購銷活動形成的

『伍』 什麼是退貨准備，會計是如何處理的

退貨准備即銷售貨物後考慮到後期要發生一定數量的退貨，為了防止高估銷售，而提取的一定量的准備，這樣就可以合銷售額更進一步接近銷售凈額。

『陸』 退貨時的會計分錄如何做

退貨的會計分錄：

(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：

借：庫存商品

貸：發出商品

如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時考慮：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

(2)已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回：

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

同時：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

如果購買方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣後的金額退回購買方，會計處理為：

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

財務費用(現金折扣的金額)

『柒』 退貨准備會計上如何處理

根據企業會計制度的規定，企業應當在實際發生退貨時，直接沖減主營業務收入。不存在計提退貨准備業務。

『捌』 退貨處理，會計分錄如何做

1、在系統里紅沖銷售發貨單，紅沖對賬單，會計上可不處理。
2、看情況是視同銷售，在系統里紅沖銷售發貨單，會計上沖減銷售和成本。

『玖』 退貨的會計處理

借：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅
貸：銀行存款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
如果，有商業折扣、現金優惠，會更難處理