如何降低注冊會計師審計風險

① 如何控制審計風險

如何控制審計風險，可從以下幾個方面努力：
一、建立健全科學、規范、系統的審計工作制度
嚴格遵守《注冊會計師法》和《獨立審計基本准 則》 及獨立審計具體准則與獨立審計實務公告，依法審計;嚴格按照《中國注冊會計師職業道德准則》 的要求執業，聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
二、創造良好的審計社會環境
注冊會計師審計迫切需要一個良好的執業環境。新《會計法》的頒布實施，使單位負責人成為承擔會計責任的主體，再加上其他相關規定，加大了遏制會計造假的力度，有利於為注冊會計師審計創造良好、寬松的社會環境。
三、保持會計師事務所的獨立性
隨著向市場經濟的過渡，我們要將審計推向市場，在行業協會的管理和指導下，樹立風險管理的觀念，使其成為自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人主體。
四、加強自我保護，促進相關法規的健全
其一，簽訂業務約定書。
其二，提取風險基金或購買責任保險。
其三，促進法律、法規的健全。
五、加強注冊會計師職業道德，提高審計人員自身素質
審計人員自身素質主要包括專業勝任能力、職業道德水準和執業謹慎態度。
六、規范審計程序，完善審計質量控制制度
審計程序是進行審計時所依據的步驟，是獲得證據的手段。進行審計時，最關鍵的是要按審計程序執行，這樣才可以把審計風險降到最低。
完善審計質量控制制度，應當做到：(1)制定完善的質量管理考核辦法，對各責任人員進行考核;(2) 建立重大審計項目審議制度，對特殊的、重大的、有爭議的項目應開展審計案例分析，從規避審計風險的角度決定出具何種類型的審計報告;(3)規范審計業務的流程，對審計項目的立項、實施、審核等各環節都做出明確的規定;(4) 完善審計報告和驗資報告三級復核制度。
七、積極與委託單位開展交流
注冊會計師在接受委託後，應盡快與委託單位的有關人員見面協商,遇到有爭議的問題應進一步深入查證和調查，並加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非。對審計不當和失誤的定性和處理，要堅決及時糾正。委託期間良好的工作關系有助於避免出現年終財務報告審計風險。

② 目前採用了哪些措施防範注冊會計師審計風險

自上世紀六十年代注冊會計師職業界進入「訴訟爆炸」以來，對審計風險及其控制的研究就已成為審計理論和實務界最為關心的熱門話題之一。而本世紀初以來，國內外一系列重大企業財務造假丑聞和審計失敗案例的接連發生，更使人們將審計風險擺到了審計研究的首要議事日程。注冊會計師在執業過程中，充當著「經濟警察」的角色，其主要職責便是對會計報表進行審計並發表審計意見，而要在執業過程中防止會計信息失真，首先就要正確認識審計風險。
審計風險是指審計人員經過對企業的財務報表進行審查後，對財務報表的公允性發表了不恰當的審計意見而可能導致的行政責任、民事責任和刑事責任風險，也是指注冊會計師在執行審計業務過程中因欲使自身利益最大化而發表與事實不相符的審計意見或其他因素形成的收益或損失的可能性。嚴格地說，審計風險包括誤拒險和誤受險兩種。誤拒險是指由於審計人員的判斷失誤而對不存在重大舞弊差錯的財務報表出具了保留意見等審計報告所可能造成的責任風險。誤受險是指由於審計人員的取證和判斷失誤，沒有發現財務報表中存在的重大錯報、漏報問題而出具了無保留意見等不當審計報告所可能導致的責任風險。近幾年我國資本市場中披露的大量審計失敗案例基本上都屬於這類問題。由於誤拒險的情況較少發生，而誤受險是導致審計風險的主要方面，因此，人們所討論的審計風險基本上是指誤受險。
我國現行的獨立審計風險模型為：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險，即AR=IR×CR×DR 。該模型的不足之處表現在：1、即使注冊會計師發表了不恰當的審計意見，他仍可能使其收益達到最大化，而沒有任何損失；2、該模型未能從審計行為之外來分析審計風險產生的其他社會原因，而實際上審計風險是審計行為內外環境綜合作用的結果;3、該模型不能解釋注冊會計師偏好審計風險的原因。影響獨立審計風險的因素是多種多樣的，即使面臨同樣風險的注冊會計師，他們實際承擔的獨立審計風險也不是完全一樣的，即在同樣的環境下，一部分注冊會計師遭受著損失，另一部分卻取得收益。因此，我們有必要從以下四個方面來採取相應的措施控制和防範審計風險。
▲▲ 獨立審計新模式的構建
在證券監管部門等機構下設立專門的公眾公司審計委員會，代表社會公眾行使對注冊會計師的選聘權和監督權。但仍需注意以下問題：
1. 防止審計業務的委託變成單向的政府行為。
在通過法規和契約將對注冊會計師的選聘權授予公眾公司審計委員會後，審計業務的委託仍應保持市場行為的性質。將審計業務的委託採用市場公開招標的形式，由市場決定審計業務的最終歸屬。
2.充分關注陷入財務困境的客戶，堅持審計獨立性。
現實中絕大部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中在公告破產或償債出現問題的客戶身上。因此，注冊會計師在接受身陷財務困境的客戶的審計委託時要特別慎重，要多方位調查客戶的情況，再簽訂約定書。同時，注冊會計師不能偏聽客戶的一面之辭和屈從於施加的各種壓力，要保持審計業務的獨立性。
3.保證對注冊會計師的有效監督。
為了防止注冊會計師在審計過程中存在的「偷懶」行為，必須將對注冊會計師工作的評價與其以後的業務承接相聯系。因此，公眾公司審計委員會可以將對注冊會計師進行評價和監督的具體工作委託給專門的會計審計公司等民間組織來執行。該組織最好由會計審計專家組成，其性質為具有獨立經濟利益和法人資格的民間組織，專門負責對注冊會計師的評價、調查和再審計，並將結果直接向公眾公司審計委員會報告。
▲▲ 技術原因的防範措施
1.選擇正確恰當的審計方法。審計人員要善於選擇科學、嚴謹的審計工作方法,對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據的質量。
2.謹慎接受審計客戶。這一要求是指任一事務所在接受審計客戶時，必須對企業的經營環境、經營目標、企業管理的經營理念和誠信程度以及企業的財務狀況和經營成果進行仔細的分析，以把握客戶的整體情況和審計風險的可控性。審慎接受審計客戶並非表示只能接受經營業績好的企業，而表示只能接受經營者即管理層較講信用的企業。
3.嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計,除對企業會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節,進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。
▲▲ 質量控制原因的防範措施
1.正確處理降低風險與經濟效益的關系。
審計風險是可以控制的，但不可能完全消除。控制審計風險需要花費一定的代價這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上適當范圍，超出這個范圍，一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，事務所在接受審計委託時，要認真評價被審計單位的風險程度，以避免高風險的審計客戶。
2.提高注冊會計師的素質，強化對注冊會計師的培訓和監督。
對於大多數的審計項目來說，審計風險的識別、估測、評價、預防等大量依靠注冊會計師的經驗判斷。因此必須提高對注冊會計師的素質要求，對他們進行有效的風險管理和現代信息技術的培訓，努力提高其專業素質和各項技能，使注冊會計師能利用網路手段，採用現代新的審計技術防範和抵禦各種風險。同時，在執行審計業務過程中，也要對他們進行適當的監督和指導，在決定其晉升的過程中，將風險管理能力類為一個考慮評價的項目，確保會計師事務所高級人員的風險意識和管理水平。
3.建立健全內控制度和風險責任制度。
（1）實行質量否決權,即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。提高審計工作質量意識,採取多種方法,對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2)實行專業分組化。審計風險的出現,很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的,因此有必要實行專業分組化。（3)建立報告和審計工作底稿的復核制度。
4.公司治理視角：優化股權結構，形成相互制衡的法人治理結構。
公司治理結構對審計質量提高至關重要。「一股獨大」的股權結構，國有資本主體缺位，股東控制權殘缺，內部制衡機制失效和經理人市場制約機制不健全等缺陷造成了嚴重的「內部人控制」。事務所的聘任實質上由公司管理當局控制，事務所的獨立性受到嚴重影響。因此，提高審計質量最終還要以公司治理機制的完善為基礎。通過有效減持部分國有股，提高社會資本的持股比例，形成相互制衡的法人治理結構；繼續強化監事會在治理機構中的監督作用；設置獨立管理當局的審計委員會，由其決定公司事務所的聘任和審計公費的支付，切實保證事務所的獨立性。
5.防範違約風險違約。
對風險防範的控制質量直接影響到以後各階段的風險控制質量。因此,CPA首先面臨的是審慎選擇客戶及其業務。CPA要採取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業經營的集權程度,下年度企業組織結構的預期變動情況以及企業與CPA業務關系的親疏情況;企業外部債務的多少等,企業有爭議的會計問題的多少。CPA對陷入財務困境的客戶要特別注意,以免成為面臨破產客戶的替罪羊而涉及法律責任。2嚴格簽定業務約定書,這是CPA避免法律訴訟風險的關鍵一環。業務書應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件,同時表達要清楚、嚴謹。6.提取風險基金或購買責任保險。
注冊會計師要為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，為了更好地服務於國內外客戶，會計師事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應當按規
定建立職業風險基金，辦理職業保險，這一措施能幫助注冊會計師轉嫁風險，避免遭受或減少損失。
▲▲ 社會原因的防範措施
1.以公眾利益為導向。
注冊會計師應站在獨立的立場上，對公眾用於決策的會計信息發表客觀、公正的審計意見。注冊會計師與客戶達成的任何妥協，都要以不傷害公眾利益為前提。雖然審計費是由客戶支付的，但注冊會計師必須明白，公眾才是其服務的真正對象。從服務於客戶轉到服務於公眾，這是事務所及注冊會計師減少審計風險的基本前提。
2.完善審計准則，健全質量控制規程
由於審計風險的客觀存在，迫使審計職業界要不斷完善有關的審計質量控制規程，並嚴格遵照執行，這是降低執業風險的首要保證。在承接業務時，一定要對委託目的、范圍、要求、時限等進行充分地了解和分析，同時要初步評價審計風險，確定選派合適的能勝任的審計執業人員，這是提高執業質量的關鍵。在審計實施過程中，一定要遵循執業規范，取證必須充分、合規，要有自我保護意識和措施。各事務所應加強業務目的檢查復核工作，發現質量問題及時加以改進，才能有效規避執業風險。
3.改善執業環境，強化行業監督
在市場競爭激烈的情況下，要避免盲目招攬業務，盡可能 降低執業風險。同時，要逐步改善和建立一個寬松的社會環境，讓中介機構真正做到獨立、客觀、公正地執業。要對現行法律，法規中關於違法行為的界定和法律責任的承擔進一步細化，提高其可操作性，堅決遏制違法行為的發生，有力打擊不正當競爭，對弄虛作假者堅決清理出隊伍，加強各級監管工作機構隊伍的建設，完善監管工作機制，提高監管工作水平，真正達到凈化行業隊伍，改善行業形象的目的。

③ 注冊會計師如何防範審計風險

同學你好，很高興為您解答！

1.建立健全風險責任制度，明確職責范圍。從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的責任管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和許可權。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，並能分清責任。這樣不但能夠降低審計風險，而且還可以提高工作效率節約審計成本。因此，建立風險責任制度是降低審計風險的首要手段。

2.提高注冊會計師的綜合素質。會計師事務所應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業人員時，嚴把入口關，不具備條件者不能聘用。另一方面，應注意對現有注冊會計師不斷地進行後續教育。在我國經濟成份極其復雜，新規定新政策不斷出現，審計對象和內容也就處於經常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業務能力。同時，還要加強職業道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，使其具有強烈的敬業精神，不能只顧增加事務所的經濟收入而忽視社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。

3.制定科學合理的審計方案，進行「項目分工管理」。事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。

4.建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作後盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。

5.充分利用自主權，審慎選擇被審計單位。事務所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委託前，應對被審計單位的業務性質、經營規模和組織結構、經營情況和經營風險、以前年度接受審計的情況、財務會計機構及其他與簽定審計業務約定書相關的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。事務所有權拒絕被審計單位的委託來降低風險。

6.正確處理降低風險與經濟效益的關系。正確處理降低風險與經濟效益的關系，是每一個事務所急需解決的又一問題。審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上的適當范圍。

7.提取風險基金或購買責任保險，以轉嫁風險。隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務於國內外客戶，事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應按年收入的20%提取職業風險基金或辦理職業保險。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

④ 如何防範注冊會計師所面臨的審計風險

（一）加強相關法律完善，為注冊會計師審計工作提供標准
（二）加大審計工作宣傳力度，為注冊會計師提供良好的審計環境
（三）重視對審計委託方的選擇，加強和客戶之間的溝通
（四）提高注冊會計師個人水平，控制審計風險
審計風險往往取決於審計人員的重大錯報風險和審計過程中的檢查風險。注冊會計師應該改變審計思路，積極思考審計風險產生的原因，降低審計風險，提高審計的規范化和科學化，帶動我國審計事業的發展，促進我國經濟市場的規范發展。

⑤ 注冊會計師年報審計如何避免審計風險

（一）提高人員素質：通過強化崗位培訓和後續教育等措施來提高注冊會計師的執業水平，以提高審計作業的質量。
（二）建立健全質量控制制度：會計師事務所不同於一般的公司、企業，質量管理是會計師事務所各項管理工作的核心和關鍵。

（三）保持謹慎的執業態度：不管是事務所的管理層，還是普通審計人員，保持謹慎的執業態度可以在一定程度上降低審計風險。

（四）嚴格規范審計程序：嚴格把好審計程序關和審計證據關。

（五）建立風險保障機制：在西方國家，投保充分的責任保險是會計師事務所一項極重要的保護措施。

（六）與客戶保持良好的溝通：審計風險的防範與控制在很大程度上取決於客戶的經營成果和經營行為，因此與客戶保持良好的溝通是防範和化解審計風險的重要因素。

⑥ 注冊會計師可以通過降低什麼來降低審計風險

審計風險包括重大錯報風險和檢查風險。
重大錯報風險是取決於被審計單位的風險，獨立於財務報表審計而存在，即不會因注冊會計師審計而降低。
檢查風險是注冊會計師在審計後仍未發現重大錯報的風險。
因此要降低審計風險，就要通過多做程序，多獲取充分、適當的審計證據，通過降低檢查風險來降低審計風險。

⑦ 如何規避注冊會計師執業風險

從審計程序方面進行改進，有效規避注冊會計師在工作過程中遇到的執業風險。審計部門可以適當完善審計程序，由多個注冊會計師共同進行審計工作，通過相互之間的監督和牽製作用降低執業過程中遇到的風險，從而提高審計結果的精確性，對於注冊會計師審計結果中存在的錯誤現象，能夠被其它注冊會計師發現並改正。

⑧ 談注冊會計師如何降低審計風險

審計風險，通常是指被審計單位的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務狀況，審計人員卻認為已經公允地反映；或者被審計單位的財務報表和其他會計資料總體上已經公允地反映其財務狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，並出具不恰當的審計報告，審計機關據以發表不恰當的審計意見，做出不恰當的審計決定的可能性。
1、提高注冊會計師的業務素質和風險防範意識，保持職業懷疑。
2、選擇正確恰當的審計方法，恰當的設計審計程序。
3、完善全面質量控制。

⑨ 注冊會計師在審計時壓低重大錯報降低風險如何理解

注冊會計師在審計時壓低重大錯報降低風險的正常理解是：
注冊會計師把錯報找出來，然後提請被審計公司糾正，排除已經發現的全部重大錯報，降低審計風險，使會計報表符合制度規定，公允反映企業財務狀況和經營成果。
供參考。