如何治理會計信息虛假問題
❶ 關於會計造假問題防範與治理
加強私營企業會計控制的措施
(一) 導入社會審計監督,使會計師事務所成為私營企業外部監督的主導力量
1. 建議國家應盡快從法規上做出明確規定,私營企業必須實行年度會計報表注冊會計師審計制度。注冊會計師審計是「三位一體」會計監督體系中的重要組成部分。對私營企業來講更具有必要性和緊迫性。一是目前私營企業普遍處於無外部監督約束的狀態;二是私營企業會計基礎工作很不規范,內部控制制度達不到基本要求,有的企業則根本沒有內部控制制度,而會計基礎工作規范化和內部控制制度的建立和完善顯然不是一日之功。因此,目前來講,引入注冊會計師審計是市場經濟條件下對私營企業進行外部約束的必然選擇,也是監督成本最低、見效最快且審計效果最優的外部監督約束形式。一些規模較大、會計工作較為規范的私營企業,為了樹立良好的企業形象,取得金融機構和社會公眾的信任,主動委託會計師事務所進行年度會計報表審計,說明私營企業對注冊會計師的服務有內在的要求。
2. 引入社會審計後,注冊會計師可以利用其智力優勢,主動服務於私營企業,在幫助其健全內部控制制度、代理記帳、稅務代理、培訓財會人員及對重大經濟決策和主要投資項目、生產項目等的實施進行論證諸方面為私營企業提供會計咨詢和會計服務,對規范私營企業會計行為、提高管理水平將起到重要作用。
3. 加快注冊會計師行業改革,提高注冊會計師的執業質量。(1)加強行業監管,完善與監管工作有關的法律法規。(2)建立行業質量監管體系。一是加強內部監督;二是與中國證監會、審計署、國務院稽察特派員總署等部門密切配合,對社會影響較大的企業審計進行重點檢查監督;三是依靠社會各界力量,完善舉報制度, 歡迎新聞媒體的輿論監督,讓全社會共同監督注冊會計師的執業活動。(3)加強執業培訓,提高其專業水平、執業能力和職業道德水平。(4)初步開放中國的會計市場,完善《注冊會計師法》,真正做到依法執業。[page_break]
(二) 財政部門應下大力氣,真正抓好私營企業會計基礎工作規范化建設
1. 財政部門應指導督促私營企業依《會計基礎工作規范》的要求建立健全帳簿體系。財政部門首先可依據有關法規規定,要求私營企業在規定的時間內建立起較為完整的帳簿體系。其次,在注冊會計師對私營企業審計中如果發現不符合會計基礎工作規范要求的,應及時提出審計意見,報送財政部門嚴肅處理。再次,財政部門應加強工作指導,幫助私營企業依法建帳。
2. 加強對私營企業會計人員的監督
財政部門應依據有關法規作好以下工作:(1)對私營企業會計人員實行資格證書管理制度。業主聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則懲罰業主。在大量大中專經濟類畢業生找不到合適的就業崗位的情況下,此項工作實行起來並不困難,只要在醫療、養老等社會保險方面規范私營企業, 大中專畢業生是願意到私營企業去工作的。(2)定期對私營企業會計人員進行業務培訓和職業道德教育,充分發揮其作用。(3)對沒有認真履行職責的會計人員,要取消其任職資格,吊銷有關資格證書,不得再從事會計工作。
3. 財政部門對暫時無法達到規范化要求的私營企業可實行會計人員委派制,或要求其委託會計師事務所代理記帳。
(三) 完善政府對私營企業會計工作的外部約束,達到有效控制的目的
1. 健全法制
(1) 我國1999年10月修訂了《會計法》,按照「為了規范會計行為、保證會計資料真實、完整,加強經濟管理和財務管理,提高經濟效益,維護社會主義市場經濟秩序」的立法宗旨,就會計責任主體、會計監督體系建設、法律責任等重大問題作了進一步的調整和完善。
(2) 深化會計改革。財政部已陸續頒布了一批新的具體會計准則和有關制度,這對規范企業會計工作提高會計信息透明度,提高會計信息質量將起重要作用。但現在只在上市公司和國有企業中實行,應盡快擴大到有一定規模的私營企業,不要總是強調條件不成熟,只要加強財會人員培訓,配套其他措施,在私營企業中實施新會計准則和制度是完全可能的,而且很有必要。
2. 按市場經濟的運作方式加強對私營企業會計工作的監管
正如以上我們曾論述過的,讓政府部門如稅務、財政、工商、主管部門等直接進行企業會計工作的監管,其監督成本很高,監督的有效性較差,且易引發腐敗等社會問題。政府應轉變監督方式,在抓好會計基礎工作規范化的基礎上,重點去監管那些監督企業會計信息質量的中介機構如會計師事務所等,當前已經實行或正在實行的改革措施有:
(1) 1998年取消了實行多年的「稅收、財務物價大檢查」,國有企業從1998年起不再實行財政審批制度,其資產負債表、損益表、現金流量表以及會計報表附註等,均應在年度結束後的規定時間內委託中國注冊會計師實施審計。
(2) 1999年2月25日財政部發布了《關於對社會審計機構審計中央國有企業會計報表質量進行抽查的實施意見》,由財政部監督司牽頭,會同有關部門按統一組織、分工負責、密切協作的原則開展。
(3) 1999年4月1日審計署頒布了《審計機關監督社會審計組織業務質量的暫行規定》,明確了監督社會審計組織業務質量的依據、對象、方法、程序,這對國家審計機關依法履行監督、檢查社會審計組織業務質量的職責,規范社會審計機構的行為具有重要的意義。但是,遺憾的是目前這些措施均尚未涉及到私營企業,使得私營企業要麼處於政府部門獨家行政控制下,要麼處於監管的真空中,這非常不利於私營企業會計工作的進行,應盡快將上述措施實施於私營企業。
(四) 明確會計責任主體和法律責任,加大對違法行為的懲治力度
1. 明確會計責任主體和法律責任。會計控制薄弱,造假嚴重的問題長期得不到解決,法律責任不清、懲治力度不足是重要原因之一。原《會計法》的法律責任一章,既未列明違法行為,又無詳細的罰則標准,造成了違法難究,執法難嚴。1999年10月修訂後的《會計法》對此有重大突破。
(1) 修訂後的《會計法》明確規定單位負責人為會計責任主體,解決了多年來會計責任多重化和會計人員雙重身份的問題,有利於會計控制的有效性。
(2) 修訂後的《會計法》在法律責任一章中具體列舉了各種違法會計行為及懲治的形式和手段,同時對觸犯刑律的會計行為依法追究刑事責任。全國人大常委會還在審議的刑法修正案中,將增加打擊會計犯罪的相應條款。
2. 必須加強執法的力度,特別是懲治的力度，明確會計責任和法律責任只是解決了誰對企業會計信息的質量承擔責任、哪些會計行為是違法的以及違法後應承擔什麼法律後果等問題,為追究會計責任提供了可操作的法律依據。但這只是解決了問題的一半,即有法可依。問題的另一半執法必嚴,則是最關鍵的,也是較為徹底地解決會計信息造假問題的關鍵。許多私營企業會計違法行為非常嚴重,偷漏稅款較為普遍,當審計檢查暴露之後,往往補交一點稅款就了結了,執法的「軟弱無力」在私營企業表現很普遍。因此,加大懲罰力度,使得違法者的風險和成本很高,從而減少違法行為,這是至關重要的。在私營企業的會計執法中,要做到兩點:一是要嚴厲懲罰違法的私營企業的負責人(業主本人或業主委託的經營者);二是對私營企業違法行為的監督檢查者(財政部門等)本身玩忽職守、徇私枉法、犧牲國家利益和社會公眾利益的行為加以嚴懲,事實證明後者比前者更加重要。
❷ 如何治理會計信息失真
如今，會計信息失真、企業誠信缺失已成為阻礙社會進步的一個障礙。社會呼喚誠信，誠信對企業提供的會計信息的真實性提出了更高的要求。
會計信息失真是指會計信息由於種種原因不能真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況，主要表現有數據不實、事項不真、編造假證假賬假表、虛盈實虧、虛虧實盈、出具虛假審計報告等。造成會計信息失真的原因是多方面的，比如企業從自身利益考慮，通過多列成本、少計收入、調節利潤等方式達到少繳稅的目的；企業內部規章制度不合理；會計人員素質不高，對會計事項的處理隨意性較大，或因缺乏應有的職業道德而弄虛作假等等。虛假的會計信息不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。
那麼，如何採取適當的措施來完善會計信息監管體系、解決會計信息失真問題呢？
建立健全會計法律、法規。會計法規的建立除了借鑒與引進國外先進的經驗外，還要注意法規制度的本土化與普及，要讓社會各界積極參與、參加會計法規制度的制定、修訂和討論，努力使會計法規真正成為各方都認可、對各方都有約束力的法規；努力消除法規制度的「盲點」，使責任、權利、義務、處罰細則有機結合起來，減少制度性、技術性會計信息失真。
不斷提高會計人員的業務素質及職業道德素質。首先，應重視會計人員專業技術資格的聘任和年度考核工作，將對外提供真實信息作為聘任、考核會計人員的重要內容。其次，要切實抓好會計人員繼續教育，提高其思想品德、職業道德和業務素質修養。一個財會人員不僅要精通業務、熟悉法規、具有高超的會計水平，更要品質好、思想過硬，真正與企業共命運。因此，財會人員需要不斷充電、提高自身素質，這樣才能真實反映企業財務狀況，不僅可以消除技術性原因等造成的非故意會計信息失真，而且可以對故意會計信息失真行為形成威懾。
❸ 如何預防會計造假
隨著經濟的迅猛發展，會計信息對微觀決策，宏觀調控，以及促進經濟發展等方面越來越重要，成為企業管理者、投資者，債權人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關者進行決策的重要依據，但另一方面會計造假的現象也日益嚴重，嚴重擾亂了我國社會經濟秩序，危害資本市場，表現在，由於會計造假行為者提供的虛假信息，以及各種信息披露的不完善，導致利益相關者通過各種手段尋求真實准確的會計信息，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經濟的運行效率。這所有的後果都不利於我國經濟健康有序的發展。因而對真實准確的會計信息的需求是必要而緊迫的。對會計信息的規范也是刻不容緩的。
二、會計造假原因及相關分析
（一）利益驅動導致會計造假
企業的經營目標是利潤最大化，企業要求得生存與發展首先必須籌措企業所需資金，這些資金僅僅靠企業內部留存利潤是遠遠不夠的，因此企業要從外部融資來達到企業目標，企業只有利用銀行信貸資金非銀行機構借款等渠道進行債務融資或通過發行股票等手段進行權益融資才能實現企業利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會採取各種手段虛增利潤，少報虧損來達到順利從資本市場籌措資金，擴大生產規模的目的。
（二）監督力度不夠導致會計造假
監督主要包括單位內部會計監督、政府監督和社會監督三個部分。會計人員受雇於企業其自身難以保持獨立性致使其監督缺乏效率，同時也可能由於企業內部控制不健全而導致內部監督乏力，就政府監督來說，形式化的會計信息核查，稅務稽查不到位以及執行力度不夠如有法不依或執法不嚴、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴重存在，都有可能導致有些企業鑽了空子來謀取高額不當利益。社會監督主要是指注冊會計師的監督，企業與會計師事務所是僱傭關系，這就有可能使會計師事務所為了獲取高額利益而可能與所服務企業勾結，提供虛假財務信息欺騙或誤導會計信息使用者。
（三）缺乏嚴厲懲治措施導致會計造假
最後，對會計造假行為缺乏嚴厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經濟利潤導致一些企業鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鍾，達不到震懾教育他人的目的。
三、會計造假手段分析
（一）虛假確認
通過虛假確認，提前確認會計收入，變造會計費用或將費用計入不當的會計期間來達到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現金流，選擇了虛增「在建工程」和「預付賬款」項目，它的募集資金建設項目還在建設中，這樣做不至於招人耳目。至於預付賬款，實際也只是走走過場資金最終並未流出。這種虛增收入的方法比簡單用「應收賬款」去虛增收入要高明得多。
（二）利用關聯或關聯方交易
關聯交易是指上市公司與其關聯方之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。一方面由於關聯方交易有其規范和合法性，關聯企業可能通過高估資產或以高於或低於市場利率進行資金往來調節財務費用和利息收入來達到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉嫁或分擔費用如廣告費以及資產重組來達到調節利潤目的，通過構建復雜的債權債務關系來調節企業的財務狀況和經營成果。
（三）利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。
會計政策變更條件：法律法規要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計「差錯」進行更正，達到調整盈餘的目的。
四、會計造假的防範措施及相關建議
（一）完善相關法律法規
完善《會計法》、《會計准則》、《公司法》等相關法律法規。規范具體細則，提高法律法規的可操作性，減少執行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規體系的建設，不斷完善會計制度，明確會計監督、審計監督、執法監督的職責和許可權，才能比較全面監控市場主體的經濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處范圍、方式方法等相配套的法律法規，進一步明確處罰標准，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。
（二）提高執行力，加大懲罰力度
要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責的保薦機構，審計單位，以及其他中介機構作出相應的處罰迫使其切實履行質量控制制度。另一方面，要加大對公司發起人，控股股東，高級管理人員的處罰力度。
（三）完善企業內部控制制度，加強政府監督、社會監督等外部監督
建立獨立的、健全的內部審計機構和嚴密的內部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監督，發現問題，及時糾正，確保會計信息的真實性。一方面要切實發揮董事會的內部監督職能，要有具有一定財務知識的人員擔任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計信息的質量。同時要完善上市公司的信息披露機制，提高信息透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內部審計，監事會和獨立董事，通過權力分配、權力制衡、信息披露等機制，在公司內部控制機制上減少會計造假的可能性。最後要求證券公司，稅務部門，以及注冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，
❹ 如何確保會計信息的真實性
摘要：文章主要分析了會計信息失真的原因以及危害，並提出通過建立監督機制、加強會計從業人員素質、完善監督機制等途徑，形成有效的預防措施。唯有如此，才能確保會計信息的客觀真實有效，從而做好科學准確的經濟決策。 關鍵詞：失真；成因；危害；預防 眾所周知，在經濟建設中會計信息的真實有效是確保經濟決策科學准確的重要依據。但是也要看到，市場經濟下，還有不少單位弄虛作假，會計信息失真，其真實性、可靠性及相關性無法確保。一個較為普遍的現象――會計信息失真在業界引起注意。 一、會計信息不實因素探析 企業經理人謀取私利 現階段國內企業主管部門對企業的考核依然是針對企業經濟績效等指標來進行的。由此，企業經理人為了追求業績或政績，即使在難以完成主管部門下達的考核硬指標或經營困難時，出於自身利益的考慮，而有意指使會計人員弄虛作假，以此來炫耀企業經營業績，從而達到謀取政治與經濟利益資本。 企業內控管理制度失控，財務紊亂 應當看到，一些企業缺乏有效的內控管理制度，財務管理紊亂，存在著貨款回籠不及時，往來賬項不清，呆壞賬大量存在；而企業管理者也疏於管理，對供應、生產、銷售環節出現的虛假會計信息不能及時發現和糾正，從而造成信息失真。 會計從業人員職業素養欠缺 會計人員要對客觀經濟活動的一些不確定因素進行估計、判斷或推理，由於受自己經驗和知識的制約，知識素養較低的會計人員也不可避免地使計量出現錯誤，從而導致會計信息不實。加之市場經濟條件下會計人員更換頻繁，會計隊伍不穩定，會計基礎工作缺乏規范，在客觀上為會計信息失真提供了可能性。更有甚者，部分單位經營管理者在會計工作管理中對會計人員把關不嚴，導致會計科目混亂，業務處理不規范；受政治和經濟利益驅動，某些會計人員為獲得職務升遷、獎勵，違背國家法規和職業道德，而暗地接受領導授意製造虛假會計信息，營私舞弊，造成會計信息失真。 企業內部審計監督不到位 一個客觀存在的事實是，企業內部審計人員受制於企業的領導，工作缺乏獨立性，一般情況下，往往只審企業的下級部門或職工損害企業利益的行為。因此，內部審計的監督作用很難得到發揮，更談不上對企業會計信息失真行為的有效監督。 二、會計信息失實的危害 會計信息失實是指會計核算的依據不真實或反映的財務狀況和經濟成果虛假，不符合實際狀況，諸如，人為捏造會計事實，篡改會計數據，為私利而編造假賬、假表，或虛盈實虧，或假虧實盈。會計信息的失真，會造成國有資產流失，國家稅收減少，影響國家宏觀調控，擾亂社會經濟秩序，阻礙經濟發展，危害非常嚴重。市場經濟條件下，會計信息表現為它是一種經濟資源，主要以貨幣來顯示，它表明了企業在一定期間內的經濟狀況。會計信息在經濟生活中有著重要的作用，就國家政策而言，可用來制定正確的政策和編制計劃，提高資源的配製效益和使用效益；對投資人來說，能了解被投資單位的經營狀況和財務狀況，以便作出合理的投資決策；對企業債權人來說，能了解借款的風險程度，以決定是否給欠款企業貸款或提前收回借款；對企業本身來說，企業的決策者、管理層需要根據當年的會計信息制訂來年的生產計劃，控制經濟活動，促進生產發展。 三、科學預防會計信息的失實 根據以上分析，會計信息失真的預防要全方位、綜合治理，具體而言： 1.真正落實內部審計監督制度。內部審計通過對企業的經濟活動全面、經常、及時的監督，保證企業內部控制逐步完善，從而保證會計資料的准確性和可靠性，保護資產的安全完整。上級主管部門及其企業管理者在對會計工作的建設上，不能只把目標局限於財會部門和財會人員，應把工作提升到整個企業管理層面上，建立健全會計崗位體系，形成相互制約、相互監督的分工合作體制從根本上消除會計信息失真的現象。 2.強化從業人員素質。企業經營者和會計人員是企業會計信息的直接提供者和使用者，企業經營者和會計人員的職業道德水平和業務素質的提高是防範會計信息失真的一個重要環節。在企業要嚴格執行持證上崗制度，提高會計人員的業務水平；日常工作中要加強對會計人員的後續教育，重點加強對財會人員的業務培訓和計算機操作能力的培訓，使財會工作由核算型向管理型、由傳統型向現代型、由單一型向全面型轉變，使會計人員素質適應建立現代企業制度和與國際接軌的需要。
❺ 小企業提供的會計信息存在著虛假現象怎麼採取解決措施
我國中小企業在經濟發展和社會生活中佔有十分重要的地位，由於利益驅動、融資困難等原因，會計信息造假的現象在中小企業中有一定的表現，對經濟活動造成不可忽視的危害，應建立健全相關法規．完善核算辦法，加強監督力度，狠抓會計誠信建設，避免假賬出現。
有必要針對中小企業信息披露 的現狀予以關注並根據中小企業的自身特點制訂出一套適合於中小企業特點的會計規范體系，能更好地引導中小企業提高內部管理和經營管理水平，提高會計信息的質量。
有效的中小企業會計信息披露制度是一種能有效維持市場穩定、安全和可預見性的基礎 條件，也是降低社會經濟產出邊際成本，使資源配置逼近帕累托最優的重要保障。因此，會 計信息披露的效率，既來自於披露行為的規范化，也來自於披露傳導機制的完善。 中小企業的發展是內外部經濟環境共同作用的結果。企業內部制度創新、治理結構的調整以 及生產經營管理方式和技術的升級，是中小企業成長發育的內在動因。而社會經濟環境、市 場競爭機制以及國家經濟政策的調整，則為中小企業的發展提供了必要的外部環境。 內部會計控制是制度上的保證內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是從會計信息系統方面來規范控制。由於小 企業具有一些不同於大企業的特徵，其內部控制存在著特殊性，應遵循以下原則：一是成本 效益原則，中小企業由於其經濟實力上與大企業存在極大的差距，其更為重視各個控製程序 的成本收益問題；二是權責對應原則，中小企業必須明確崗位職責，在控製成本的基礎上， 使得每一崗位都由專人負責，但又不至於重復管理，對重要的經濟業務還要設立多級審批制 度；三是職務不相容原則，內部控制的一個基本思想就是內部牽制，著眼於業務過程中的職 能分解和人員的職責分工，以便形成相互制衡、相互牽制的機制。 (1)完善中下企業內部會計控制環境 提高管理者的內部會計控制意識，建立良好的組織結構；建立員工培訓機制，提高人員的素 質，從而完善公司治理結構。 (2)建立有效的會計控制系統 職責分工和程序控制。處理經濟業務的全過程或者某幾個重要環節，有兩個部門工作人員 分工合作，互相控制。如分析電算化系統的程序控制，包括初始化系統控制，處理過程式控制制， 信息安全控制等等。 財產清查控制，企業單位各種財產物資的增減變動和結存情況，通過憑證的填制與審核、 賬薄的登記與核對，已經在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性並不足以說 明各種財產物資實際結存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情 況下，財產物資的賬面數與實際結存數仍然可能不相一致。根據資產管理制度以及為編制會 計報表提供正確可靠的核算資料的要求，必須使賬薄中所反映的有關財產物資和債權債務的 結存數額與其實際數額保持一致，做到賬實相符，使每一項財產都有專人負責，對每項物資 進行首付後，實行永續盤存辦法和對庫存賬實，以保證帳物相符並及時處理發生的差錯。永 續盤存制，亦稱「賬面盤存制」，是指對於各種財產物資的增減變化，平時要根據會計憑證 在賬薄上予以連續登記，並隨時結算出賬面結存數額的一種方法。採用這種盤存制度，可以 及時反映和掌握各種資產的收、發和結存的數量和金額，隨時了解資產變動情況，有利於加 強對資產的控制和管理，但登記賬薄的工作量較大。採用永續盤存制計算的期末結存數與資 產的實存數並不一定相符，因此，仍需定期對各種資產進行實地盤點，確定賬實是否相符以 及不符的原因。 預算控制。預算管理以營業收入，營業成本，費用，現金流量為重點，規范經營預算，資 本預算和籌資預算。預算控制最楚地表明了計劃與控制的緊密聯系。預算是計劃的數量表現。 預算的編制是作為計劃過程的一部分開始的，而預算本身又是計劃過程的終點，是轉化為控 制標準的計劃。 內部審計制度。內部審計是完善公司治理機制的重要內容 內部控制能否有效運行，與公 司治理是否完善有很大關系。
❻ 會計造假的防範與治理有哪些研究內容
防範會計信息造假現象的幾個方面
1、法律監督效力低下，會計監管制度不成熟
針對會計信息造假這個情況，我們國家頒布了相關的法律條列，但是在實際工作中，經常會出現不依法辦事，違背法律約束等行為，企業的法律意識也是相當薄弱，會計工作人員在工作過程中如果遇到與會計規范相抵觸狀況，多半會強調經濟項目對企業的重要性，顧此失彼，會計規范和一些法律約束就被擱置了，甚至是已經造成違法行為。造成這種情況的主要因素還是法律監督的效力低下，各部門之間的監督制度不能很好地銜接，讓企業利益相關者有空子可鑽，監管部門的機制不成熟，就不能全方位的從整體出發，有效地發揮監督職能，對於違反規定的行為，沒有一個明確的細分，沒有把具體的責任落到會計身上，缺乏獎懲分明的概念。即使相關部門每年每個季度都會進行關乎於稅收和價格的普查，會計師事務所也會對各企業的會計信息報表和財務報表進行審計和驗證，但是由於工作范圍大，工作內容繁榮復雜，不能實時性的，經常性的，深入的進行會計監督，所以在會計造假防範工作開展的過程中，還需要相關部門的大力支持，政府等負責人要逐步完善會計信息監管的機制，避免造成不必要的損失。
2、會計人員素質有待提高，職業道德仍需規范
企業內部會計造假這一現象的產生，一方面是因為企業管理者法律意識淡薄造成，而另一方面的原因就是會計工作者的職業素質低下造成的，不知道依法為重，要把法律和規定放在第一位，然後再對企業管理者的旨意進行領會，往往現在的工作狀態是本末倒置，一味的對老闆言聽計從，殊不知以犧牲法律為代價換來經濟利益背後的潛在危險性有多大，如果單位或者企業的會計人員具有比較高的職業素養和道德水平，就能夠自行對外界誘惑進行防範，妥善處理好會計信息的整合，會計在單位中由負責人直系管理，有的負責人將自己的一些意願強加給會計工作者，採用命令的口吻讓其辦事，這就難免會使得會計信息遭到篡改，財務報表的真實性和可靠性出現偏差，從目前來看，我國會計工作者業務水平普遍偏低，法律意識和觀念淡薄，缺少一個專業人員應該具備職業道德和判斷事物的獨立性。
❼ 求畢業論文開題報告《虛假會計信息的成因與治理》
試論產生虛假會計信息的原因及其治理作者：黃文勝時間：2007-11-21 23:47:00來源：論文天下論文網-摘要：當前，我國的會計信息失真問題暴露的越來越多，給決策者制定相關的決策帶來了不利影響，會計信息失真已嚴重影響了我國正常的經濟秩序和經濟建設，成為當前會計改革的重要內容。文章在分析虛假會計信息產生原因的基礎上提出了治理的對策。 關鍵詞：會計信息虛假原因治理會計信息是人們在經濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息，是企業與外界交流的主要工具，具有很強的後果性，被稱為「企業的語言」。因此，會計信息，尤其是真實的會計信息對於企業本身和投資者，甚至於整體國民經濟都有著不可低估的作用。所謂虛假的會計信息，是指會計信息沒有真實地反映客觀的經濟活動，從而給會計信息的使用者提供了虛假的情況，給決策者們制定相關的決策帶來了不利影響的一種現象。一旦會計信息是虛假的，不僅會誤導資源配置的方向，導致資源配置效率低下，而且造成國有資產流失，國家稅收減少，影響國家的宏觀調控，擾亂社會經濟秩序，削弱會計的經濟管理作用，阻礙經濟發展，危害非常嚴重。找出虛假會計信息的原因，制定行之有效的治理措施，保證會計信息的真實性，在最大范圍內防止會計信息失真，既有重要的現實意義，也是當前會計改革的一項重要內容。一、虛假會計信息產生的原因一般來說，虛假會計信息的產生與會計信息的生成過程有著極為密切的聯系。虛假會計信息的產生機理包括內在（主觀）動因和外部（客觀）環境兩個方面。就會計信息失真而言，內在動因是其主觀基礎，外部環境是其客觀條件，只有這兩方面共同的發揮作用，才會導致虛假會計信息的產生。1.內部動因。以往人們談論會計信息失真，往往只有關注會計人員製造虛假會計信息的主觀故意性，這樣就很容易把會計信息失真問題主要歸結為個別會計人員自身的道德修養或思想品質問題，在此認識基礎上所制定的治理方法如隔靴搔癢，難於切中要害，也就無法達到理想的效果。因此，探討會計信息失真的治理手段，應首先從虛假會計信息的產生機理入手。一是會計信息生產者（包括會計人員、企業負責人及其他可以對會計信息施加影響的人員）與會計信息之間存在一定的利益關系，是產生虛假會計信息的內在動因。二是會計工作中的某些工作內容需要憑會計人員的主觀判斷來進行，這為會計人員製造虛假會計信息提供了職務上的方便。三是會計信息生產過程的內部操作性，進一步強化了虛假會計信息產生的內部動因。2.外部條件。虛假會計信息產生的內部動因是造成會計信息失真的決定因素，但有了內部動因，並意味著一定會產生虛假會計信息，而虛假會計信息的產生還有賴於一定的外部條件。一是法律環境的缺陷是虛假會計信息得以產生的關鍵因素。虛假會計信息的產生，在很大程度上取決於一定時期法律環境的具體情況。二是監督力度弱化，缺乏機制制約也是促使虛假會計信息產生的重要條件。三是虛假會計信息的產生還與會計人員的業務、道德素質有密切關系。會計人員是會計信息這種「產品」的「生產者」，他們的素質高低直接影響會計信息的質量。如果會計人員具備了較高的業務素質和道德水平，就能夠自覺抵制來自於各方面的誘惑和壓力，拒絕製造虛假會計信息。然而我國會計人員的整體素質卻不高，許多會計師並不熟悉新的會計制度，一些年輕的會計人員缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，對比較復雜的會計業務很難較好地處理；另一方面，會計人員的職業道德素質不高，堅持原則、嚴格執法、敢於同違規違紀作斗爭的少，相反對違規違紀熟視無睹，甚至主動為領導出謀劃策的多。因此，造成了會計信息質量低下和虛假會計信息。四是兩權分離體製成為了會計信息失真的一個新的外部條件。隨著企業規模的不斷擴大，企業的財產權力關系逐步由「兩權合一」轉化為「兩權分離」，股東與經營者的關系轉化為委託與代理的關系。但這種關系不可避免的存在「逆向選擇」與「道德風險」問題。所謂「逆向選擇」是指代理人掌握著不為委託人知曉的私有信息，這樣，在與委託人簽訂契約時，代理人就可能根據私有信息向委託人提出有利於自己的代理條件；所謂「道德風險」是指代理人在簽訂了契約後，出於自身利益的考慮，對委託人採取陽奉陰違的機會主義態度，委託人又無法親臨工作現場監督代理人的活動，事後也無法推測其行動。代理人在簽訂合約時作出「逆向選擇」或在履行契約時採取機會主義的「道德風險」行為，都會損害委託人的利益。基於這種不同的利益關系，虛假的、失真的會計信息也就隨之產生了。五是社會經濟環境影響也導致會計信息虛化。會計是企業管理工作的重要組成部分，社會經濟環境的現狀和發展必然對會計起著重大的影響，影響著會計目標、會計管理體制、會計信息披露、會計信息質量和會計法規建設等方面。我國社會主義市場經濟發展較快，政府的宏觀調控措施和企業的經濟自律在許多方面都跟隨不上，社會經濟生活中存在的無序和不健康因素，必然反映到會計工作中。企業領導追求非正當的經濟利益導致濫發獎金實物，為達到某種目的對有關單位和個人請客送禮，為控制承包經營目標而人為虛增利潤或隱瞞利潤等。這些形形色色的違紀行為是經濟環境對企業的影響，由於會計不能將這些如實反映在賬上，只好編造假報表，造成會計信息失真。會計上的造假，有許多是社會上普遍存在的不健康、不廉潔的風氣在會計上的反映。二、虛假會計信息的治理1.消除虛假會計信息賴以產生的內部動因。這種動因的消除主要是割斷會計信息與會計信息產生者之間的利益關系。目前有的國家為了保證企業會計信息的真實性，當有關管理部門需要企業的會計信息時，盡量不直接採用企業提供的會計信息，而是由管理部門按一定的要求對企業的賬簿記錄進行調整。此外我國在國有大中型企業中實施會計委派制也有這方面的考慮。2.改變有助於虛假會計信息產生的外部環境。（1）加強法制建設，加大執法力度。加強財會法規建設，根據會計實踐中出現的新情況、新問題，不斷修訂完善有關會計法規，並強化財會法規的可操作性，使會計事項、信息的處理有法可依、有章可循。同時，加大執法力度，嚴格檢查、嚴格監督，發現問題嚴肅依法處理，決不姑息遷就。特別是對會計信息嚴重失真的典型單位、典型案例、典型責任人，依法從重處理並公諸於眾，形成巨大威懾力量。
（2）三管齊下，構築會計信息監督體系。治理虛假會計信息必須構建三位一體的會計監督體系，即：企業內部會計監督、社會審計監督和政府部門監督。從三者的作用和職責來看，企業內部會計監督具有自律性，是會計監督體系的基礎；社會審計監督具有鑒證性，是會計監督體系的補充；政府部門監督具有權威性，是會計監督體系的主導。在建立健全企業內部會計監督體系方面主要做好：第一，建立內部牽制制度。第二，實行內部監督崗位責任制，明確責任，提高內部會計監督的有效性，有效的監督方面應提高注冊會計師的職業道德水平及業務水平，按照國際注冊會計師執業標准開展業務，提高監督質量，使其對會計的監督具有合法性和有效性，盡可能減少人為因素造成的虛假會計信息。在加強和完善政府部門監督方面應使監督在宏觀調控下進行，政府監督應依法監督，應提高監督人員素質，協調好監管部門之間的工作關系，做到資源共享。（3）治理虛假會計信息，還要嚴格執法，依法追究違法行為人的法律責任，加大對違法行為責任的處罰力度，提高法律法規的嚴肅性。《會計法》對違法行為的法律責任作出了明確的規定，特別是加大了對提供虛假會計信息的打擊力度。在《刑法》中，也有關於虛假會計信息的犯罪處罰條款。對會計人員的職業道德提出了嚴格的要求，對於那些因提供虛假財務報告等違法行為而被追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業資格證書。對因違紀而被吊銷會計從業資格證書的人員，五年內不得重新取得會計從業資格證書。通過以上分析可以看到，有關法律對企業提供會計信息的行為作出了禁止性規定，為會計信息質量的監督檢查和對會計信息失真問題的查處提供了重要的法律依據，並明確界定了有關法律責任的承擔者，明確了所應承擔的行政及刑事責任。但能否嚴格執行成為治理虛假會計信息的關鍵，若執法不嚴，法只能成為擺設。所以各監管部門要充實力量，加強執法力度，使提供虛假會計信息者得到法律的制裁，保證會計信息的真實性。（4）提高會計人員素質，切實加強和規范會計基礎工作。一是提高會計人員職業道德，會計人員應具備強烈的責任感，不論遇到什麼情況不喪失原則，不謀私利，要求樹立法制觀念，敢於堅持原則，做到依法辦事，真正成為國家財經法律的忠實維護者。建立職業道德規范，做好違規記錄，使那些不遵守職業道德的會計人員分離出去。二是提高會計人員專業知識水平和技術，使其知識不斷更新提高，能夠適應社會發展要求。加強會計人員的繼續教育，嚴格定期培訓制度，要有計劃、有步驟地長期、分批選撥中青年進修培訓，鼓勱和支持會計人員參加多種形式的學歷教肓，以提高理論水平和業務技能。三是加強會計人員職業化管理，完善會計從業制度，嚴格確定從業任職資格的條件，實行定期執業資格考試，不合格者將不能擔任會計工作，並由專門機構統一負責管理和考核。提高會計信息質量必須有健全、規范的會計秩序及會計基礎工作做保證。各單位要認真做好依法建制工作，開展會計基礎工作規范化管理，建立會計人員崗位責任制，做到從原始憑證、記賬憑證、會計賬簿等每一個環節都符合會計規范的要求。（5）對於因兩權分離而導致的虛假會計信息，可以嘗試通過以下的方法予以改善和解決。①內部治理結構的創新。為了保證所有者的權益和監控代理人的機會主義行為，需要通過企業內部的權利安排，尤其是剩餘索取權和控制權的配置，形成科學的法人治理結構。其核心是通過特定的治理程序，在所有者、經營者和生產者之間形成相互合作、自我約束、相互制衡的機制。具體來講，所有者在充分獲取代理人行為信息的基礎上，設計出最優化的激勵和約束機制，明確經營者的責、權、利，並給予其最佳的行為激勵，使經營者為實現所有者的最大化利益而努力工作。激勵的核心是將經理人員對個人效用的追求轉化為對企業利潤最大化目標的追求。所有者可以通過確定一個由薪金、獎金、股票和股票買賣選擇權、退休金計劃構成的最優報酬計劃來對經理人員的行為進行激勵。同時，由股東選舉產生的董事會可以通過任免經理人員和控制重大的戰略決策來保護出資人的權益，明確股東會、董事會、監事會和經理人員的功能、法律責任和職權，是理順董事會，監事會對經理人員的領導、考核和監督，規范經營者的行為，有效約束經營者的權力，制止經營者利用職權干涉會計工作，指使、強令會計人員提供虛假會計信息，從組織上保證會計信息的真實性。②大力發展資本市場和經理人才市場。股東通過股東會上的用手投票和資本市場上的「用腳投票」來肯定或否定經理人員的經營業績，使經理人員把眼光放在企業的長遠發展上，而不是搞一些短期行為或用虛假會計信息欺編股東，培育自由流動的經理人員隊伍和充分競爭的經理人員市場，使他們產生危機感，形成壓力和動力，從而減少虛假會計信息產生的可能性。參考文獻：1.陳漢文等。公司治理結構與會計信息質量。會計研究，2002（4）2.石連運等。上市公司虛假會計信息的成因及綜合治理。財務與會計，2002（5）3.葛志興。會計信息供求質量特徵及其矛盾的協調思路。財務與會計，2003（10）
❽ 虛假財務報告的治理對策
1、完善立法、健全民事賠償機制
(1)要通過法律手段強化管理者在信息披露中的法律責任，制定有關信息質量管理法規，對管理人員責任與權利、提供虛假信息的懲處作出明確規定。會計舞弊行為被發現後，要嚴肅處理，給公司造成財產損失甚至導致公司破產的要依法追究經理人員的瀆職責任，並實行嚴格的經理市場禁入制度，不能「易地做官」，觸犯刑律的要依法懲處。
(2)民事訴訟的最終目的是取得民事賠償，這也是投資者最關心的問題。中國唯一能引用的就是《消費者保護法》。而按照這一法律，審計師的賠償通常是「退一賠一」，即最高不超過審計收費若干倍。如中國證監會在「紅光實業」案中對蜀都會計師事務所的經濟處罰是「退一賠二」，對鄭百文案件中涉案的注冊會計師罰款30萬元。注冊會計師賠償責任小，中小投資者的訴訟收益低，引發的訴訟概率就低。此外，受欺詐的投資者的損失如何確定，是僅包括直接損失，還是既包括直接損失又包括間接損失尚存在爭議。但是從經濟學的角度考慮，投資者因信息欺詐而遭受的損失不僅是現有利益，還應包括未來可得利益。建議在有關法律如《民事訴訟法》中增加有關「因會計信息欺詐造成投資者損失」的民事賠償具體條款。
2、消除財務報告造假的前提是完善會計准則和會計制度
(1)適當調整會計准則和會計制度。首先，結合中國特色，將提高會計信息的可靠性作為首要目標。可靠性和相關性是會計信息的兩個重要質量特徵。從中國的現實情況來看，如果一味強調借鑒國際慣例，盲目側重會計信息的相關性，則可能增加財務報告造假的可能性，因而，當前會計信息的可靠性更為重要。其次，盡量減少公司會計選擇的餘地，尤其是對收入和費用的確認，其計量原則應盡可能明確、規范，以減少虛假財務報告的可能性。當然，在強調統一的同時，也需要保持一定的靈活性。
(2)盡量減少真空地帶。例如，《企業會計制度》規定，按照比例合並方法編制合並會計報表，但對會計人員來說，如何進行比例合並仍模糊不清，因此，應該考慮採取補救措施。相關部門既要檢視已頒布的會計准則和會計制度，尋找並填平其中的真空地帶，又要檢視當前的實際，發現其中的新變化，及時制定相關的會計准則與會計制度。比如，當前證券市場中的企業購並、股份回購、認股權計劃等事項，會計上應如何處理和披露尚無明確規定。
3、完善相關制度可消除或緩減財務報告造假的動機
(1)股票發行制度力求市場化。現在，股票發行制度正處於由核准制進一步向市場化方向改革時期，其中仍存在導致公司進行虛假財務報告的誘因。例如，對首次公開發行股票的一些硬性規定（如近三年連續盈利等）、配股條件中規定的凈資產收益率指標等。因此，應實行股票發行制度的市場化，比如：推行主承銷商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開發行股票；將配股條件由單變數固定控制改為多變數變動控制。
(2)完善股票暫停上市和終止上市制度。根據現行規定，如果上市公司連續三年出現虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪為PT公司。應該說，這一規定本身是符合證券市場規范動作的，但問題是該規定較為簡單，往往使得一些上市公司可以通過虛假財務報告來逃避處罰。對ST公司也存在類似問題。為此，需要對該規定作相應修改，可從以下幾個方面予以完善：
第一，可考慮將經常性損益作為主要考核指標；
第二，增加經營現金流量為負值這一指標；
第三，增加非財務指標，如公司生產經營活動已處於嚴重的非正常狀態等。
4、完善證監會監管制度
針對中國現狀，監管的主體應該是政府與自律機構相結合。首先，強調交易所對上市公司會計行為監管，同時證監會加強對行業自律機構的監管。政府一部分權利下放，使得交易所真正成為監管的主體，而不是「形式主體」。其次，在適當的時候，考慮成立上市公司協會。該協會在會計監管上應該具有兩方面的職能。一是約束上市公司，從長遠發展自身團體的角度制定章程。行業的這種約束是公司的內在要求，比政府和其他機構的強制有更好的效果。二是代表上市公司對政府和其他機構約束其會計行為不合理之處進行申述，使上市公司真正參與市場而不是被動的接受。
5、完善注冊會計師制度
中國注冊會計師制度自1980年恢復重建以來，為中國市場經濟的有序運行作出了很大貢獻，取得了很大成績。隨著市場經濟的發展，資本市場的興起，這個新興行業的整體執業水平已與快速發展的資本市場不相適應，因此在許多方面有待完善，以便充分發揮注冊會計師的「經濟警察」的作用。
(1)優化注冊會計師的執行環境。首先應加快政府職能轉變，擺正政府和市場的關系，堅決杜絕政府部門行政干預注冊會計師獨立審計，一旦發現此腐敗行為，應當查明原因，從嚴懲處，保證注冊會計師審計的獨立性。其次政府應以間接手段對注冊會計師行業進行宏觀調控，起到加強對注冊會計師審計的監管。完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施條例》，嚴格審計質量，充分發揮注冊會計師的行業自律作用。完善獨立審計准則，為注冊會計師防範虛假財務報告提供技術支持。
(2)推行合夥制會計師事務所。中國絕大多數會計師事務所的組織形式是有限責任公司，這與國際上通行的「合夥制」作法不一致，不適合事務所這種特殊行業的實際情況。只有推行「合夥制」才能使注冊會計師成為這個行業的真正主體，承擔無限責任，只有這樣才能真正實現民事賠償，使會計師事務所自願建立起風險和質量控制，充分利用經濟杠桿迫使注冊會計師強化風險意識和質量意識，以達到提高執業水平。
(3)加強注冊會計師職業道德素質，提高專業知識水平。各級協會應定期進行職業道德教育，嚴格按照中國注冊會計師職業道德守則進行職業道德自律專項檢查，加大對違法行為處罰力度和教育工作。開展各種形式的業務培訓，通過業務學習和後續教育來提高注冊會計師的專業素質，使其知識不斷更新，適應不斷拓寬的注冊會計師服務領域。
6、完善公司治理結構
(1)實施國有股減持。公司的會計信息是由管理層負責管理和提供，而管理層的聘任又受大股東意志的支配和影響，這不可避免地帶來不利選擇和道德風險，為了防止內部人控制，制衡管理層和大股東在會計信息方面的權利，解決信息不對稱所帶來的負面影響，應實施國有股減持。減持國有股可以降低上市公司國有股的比重，引進其他投資主體，甚至包括外資，以便解決國有股「一股獨大」的問題，這一問題的解決將有利於上市公司股權的分散化，能夠在股東間形成制約，真正建立健全法人治理結構，保證公司的利益得到充分的實現。
(2)完善獨立董事制度。完善公司治理結構標志之一就是公司的董事會所代表的利益應具有中立性，為強化董事會所代表的利益的中立性，不僅應在董事會中引入獨立董事，而且要不斷地完善獨立董事制度。為了保證獨立董事制度實施的有效性，應妥善解決兩方面的問題。第一，為了維護獨立董事會中引入獨立性，獨立董事應來自外部投資機構，不僅滿足形式上的獨立性，同時滿足實質上的獨立性。第二，提供與獨立董事的監控責任相稱的報酬，以調動其工作積極性和責任心。同時在立法上應明確規定獨立董事的許可權和職責以及失職處罰等，保證獨立董事有充分監控公司的動力和約束力。
(3)建立健全公司內部控制制度。公司應按照《會計法》、《公司法》等法律法規的要求，建立健全公司內部控制制度。包括組織規劃控制制度、文件記錄控制制度、實物保全控制制度、業務處理程序控制制度、會計人員素質控制制度、會計憑證、賬簿及報告控制制度等。公司內部控制制度是否能真正起到防範會計舞弊，關鍵取決於會計人員和有關高級領導的控制意識和行為，尤其是有關高級領導。在現實社會中往往是公司高級領導帶頭不執行，破壞既定的內部控製程序，導致內部控制制度形同虛設或只對上不對下。因此，應加強對公司高級領導人的內部控制制度的宣傳，提高他們自覺執行內部控制制度的意識。
❾ 如何治理會計造假問題
1 我國會計存在的虛假問題
當前，我國處在社會主義市場經濟不斷發展和完善的過程中，與市場經濟相適應的信用體系還尚未建立，利益主體多元化、產權不清晰、權責不分明，導致了社會各行業出現了不同程度的職業道德危機，不講誠信已經滲透到了社會的各個領域和層面，這樣的大環境勢必波及會計行業，以至造成了會計信用缺失的現狀。
2 會計做假的原因
2.1 產權不明晰，使會計失去信用建立的基礎。在國有產權制度下，企業經營者與其經營的企業信用沒有長期的相關性。民營企業雖有明晰的產權和天然的制度優越性，但在國有經濟為主體的經濟體系中，他們深感產權沒有安全的保障，面臨隨時被剝奪的可能，因而產權實際上也是不清晰的。於是只好追求短平快，不願為維護信用的建立而投資，導致其失去了長遠而穩定的預期；企業受短期利益的驅動又會導致會計師事務所等社會審計部門也因此失去了利害關系人(股東)對他們公正審計的壓力。當受託人著眼短期利益時，他們就不可避免會選擇不守信，而這些不講信用的行為將通過會計造假並以會計失信的形式表現出來。
2.2 「委託——代理」契約中缺乏獨立存在的委託人。所謂委託代理關系，應包括委託方、代理方兩方：一方是資產的實際所有人即委託人；另一方為資產的實際經營者即代理人。委託方獨立地位如何決定著信息不對稱情形下會計誠信的實際履行程度。若委託人能明確其存在，意味著委託方有可能對會計產生足夠的影響，會計誠信的實現會比較現實；相反，一旦找不到確定的委託人，就意味著委託方不可能對會計產生作用，此時會計誠信就失去了實現的動力和必要，於是會計造假會層出不窮。
2.3 企業及會計人員獨立性差，且法律保護不夠。身為企業會計人員本應對企業負責，做到客觀、公正、廉潔、自律；但作為企業會計人員就表明他們必定依附於企業而存在，這種地位上的不獨立在一定程度上制約了會計人員監督職責的履行；另外《會計法》規定會計人員有檢舉的權利，任何人不得對其進行打擊報復。但法律賦予會計人員的監督作用與社會現實環境還是存在較大差距。集中體現在會計人員的任免、晉級、聘用等切身利益均由領導決定，堅持原則就會遭到壓制，從而缺乏現實的監督勇氣和行為。受經濟利益驅動，有的單位或部門領導為了自己或部門利益會授意並指使會計人員做假賬，編制虛假會計報表，以此尋求一定的經濟利益以至政治好處。
2.4 政府監管部門政策行為多變，為會計失信創造了條件。政府管制越多，其政策就越變化無常，人們對未來的預期就越不穩定，建立長期的社會信用機制就越困難。如：政府對某些經營領域及經營業務時放時管，對有些市場時開時關，隨意改變和提高市場准入門檻等。
2.5 社會監管部門未能充分發揮有效作用。在會計信息對外披露過程中，審計的作用至關重要，原因在於委託人對於會計信息的判斷及使用在很大程度上依賴於注冊會計師的鑒證意見。一般來說，審計雖然不能發現所有的錯弊，但可大大降低虛假會計信息的存在。審計聘任權的轉變、審計市場的無序競爭和審計與會計服務一肩扛，使注冊會計師獨立性喪失，嚴重威脅著會計誠信的建設和維護。中天勤與銀廣廈、安達信與安然便是最好的說明。
3 治理會計造假問題的對策
3.1 委託人地位獨立 在會計行業中，會計成為維系投資者與經營者、企業與市場之間關系的基礎。在這種委託代理關系中，委託方若處於信息劣勢，則可通過現代會計制度用真實可靠的會計信息有效保護委託人利益；但若委託方未能獨立明確其地位，會計造假就會成災，由於委託方不明確又會導致會計信用缺失的受害主體不確定，從而會進一步加劇會計信用缺失。為此，明確委託人的獨立地位十分重要。
3.2 明晰產權 產權制度的基本功能是給人們提供一個追求長期利益的穩定預期和重復博奕的前提或規則。講求信用就是人們為獲得長遠利益而約束自己的日常行為，使之符合特定環境下的社會道德規范。由此可見，清晰的產權是保證人們考慮長遠利益的前提，在此前提現實存在的條件下，信用便得以建立和維護；否則沒有清晰的產權作基礎，也就不會有人為獲得長遠利益而恪守信用，信用就無從談起。
3.3 嚴格內控
3.3.1 加強會計基礎工作。合理配備會計崗位人員，實現會計崗位之間的內部牽制，加強內部控制的實施；規范會計核算資料所需原始憑證的合法性和有效性，同時對會計賬簿、報表的合法有效性進行規范，以保證各單位依法設置賬簿、編制會計報表；明確崗位責任制，嚴格執行內部審計制度，設置內部審計機構，加大對各類會計基礎資料的監審力度，保證賬證、賬賬、賬表相符，保證其真實性、合法性。
3.3.2 實行管理參與制，以有效監督經理層的日常經營活動，防止會計舞弊行為。管理參與制是使處於服從地位的雇員或其代表有機會參與決定公司發展目標的決策、監督經理的日常經營活動，是對經理管理權力的再分配，即對僱主、雇員之間的不平等權利關系進行的調整，從而使掌權者權力受到更好的約束，使服從者的權利和自主得到提升和補償，以實現權力的監督、約束和平衡，防止舞弊行為發生。
3.3.3 建立股東對經理的強力約束機制。股東大會要定期審議公司財務報告，嚴格評估經理經營業績，並決定對經理的聘免撤換。
3.4 改進並逐步完善利益分配及激勵機制 利益分配與考核激勵機制不夠健全、不盡合理是誘發會計造假的經濟根源，只有改進和完善利益分配及激勵機制，才能從根本上防止會計信息造假。①建立起利益分配均衡機制，理順國家、地方、企業及職工之間的利益分配關系，兼顧各方利益。②改進現行績效考核制，完善相應的激勵機制。對領導幹部及管理人員的考評除看數字外，更要與定性考核結合進行。
3.5 規范政府行為 西方國家的失信者是由社會和市場自然淘汰的，所以不可以給政府過多的權力，要嚴格限制並明確界定其權力范圍。比如最大限度地減少政府審批；清理政府部門幾乎不受限制的制定利己不利人的法律和政策的權力；禁止政府直接參與市場交易活動；保持政策穩定性等。只有政府率先守信，政府政策才能真正有效，管制也才能恰到好處，產權才能得以保護，整個社會才會形成講信用的風尚。
另外，依靠政府獲得壟斷權力的行業協會和認證中介機構，對信用的建立有害而無益。他們依靠壟斷尋租，根本不會考慮自己的信用，因此，必須對與會計密切相關的中國會計協會、注協進行市場化改革。在市場中成長起來的行業協會才會真正懂得關心信用問題。
3.6 實施誠信工程，建立誠信檔案 加緊建立和實施注冊會計師、企業單位和會計人員的誠信檔案管理及考評制度，對違反誠信的單位、事務所和個人要記錄在案，以便於公民隨時查詢，從而增強單位和個人的執業危機感及誠信意識。
3.7 實行市場退出機制 我國應盡快建立有效的退出機制，對那些不守行業操守的企業或個人，一旦出現失信行為後就應將其驅逐出相關行業。如對會計造假上市公司要立刻退市；對參與造假的中介機構要進行取締；對單位負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續從事相關職業。