如何評價注冊會計師實施的審計程序

㈠ 注冊會計師應該對存貨審計實施哪些審計程序

(1)檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料(2)檢查資產負債表日後發生的銷貨交易憑證(3)向顧客或供應商函證。A、存貨的特殊性質．如：存貨涉及保密問題；存貨系危害性物質B、存貨的特殊位置如：在途存貨；存放在公共倉庫的存貨2、因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委託時被審單位的期末存貨盤點已經完成A、注冊會計師應當評估存貨內部控制的有效性B、對存貨進行適當檢查C、提請被審單位另擇日期重新盤點，同時測試在該期間發生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據．3、委託其他單位保管或已作質押的存貨注冊會計師應當向保管人或債權人函證

㈡ 審計問題：屬於注冊會計師實施分析程序的主要目的

中國注冊會計師審計准則第1313號--分析程序
第二章分析程序的性質和目的第八條：
注冊會計師實施分析程序的目的包括：
（一）用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境；
（二）當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序；
（三）在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。

所以答案是1 3 4

㈢ 注冊會計師針對管理層凌駕於內部控制之上實施的審計程序有哪些

理層凌駕於控制之上的風險屬於特別風險。無論管理層凌駕於控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：
（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當；
（2）復核會計估計是否存在偏向，並評價產生這種偏向的環境是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：
①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨看起來是合理的)，從而可能表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；
②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
（3）對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵佔資產的行為。

㈣ 注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險審計和實施進一步審計程序，注冊會計師在設計進一步審計程序時

設計進一步審計程序時的考慮因素：

因素
影響

風險的重要性
風險的後果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。

重大錯報發生的可能性
重大錯報發生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序。

涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特徵
不同的交易、賬戶余額和披露，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區別對待，並設計有針對性的進一步審計程序予以應對。

被審計單位採用的特定控制的性質
不同性質的控制（尤其是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響。
注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現並糾正重大錯報方面的有效性
如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨後擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。

㈤ 注冊會計師需要實施哪些審計程序

針對不同的交易、賬戶或披露。可以實施詢問、觀察、檢查、函證、監盤、分析程序、重新計算、重新執行等審計程序。

㈥ 注冊會計師通常實施哪些等審計程序，以對被審計單位進行控制測試

根據2015年注冊會計師教材《審計》P170：
控制測試可以採用的審計程序包括：詢問、觀察、檢查、重新執行。
1、詢問。詢問是指向內部控制相關人員了解內部控制的運行情況。如果單獨運用這種審計程序，它只能用於獲取關於內部控制的負面情況，例如：負有監管責任的相關人員無答解釋監管要點或明確答復監管工作實際未有效執行。只有與其他審計程序配合運用才有可能獲取內部控制正面情況的相關證據。例如，詢問中相關人員對內控問題的答復均表示內控正在有效運行，注冊會計師在執行其他審計程序印證該詢問結果後方可接受。
2、觀察。注冊會計師對無法留下記錄的內部控制執行情況執行的審計程序。但注冊會計師應考慮觀察程序是否提前為被審計單位獲知而僅是臨時執行該內控措施。
3、檢查。即檢查內控執行中形成的相關書面記錄、單據等，以便核實內控正在有效運行。
4、重新執行。在其他審計程序無法提供足夠的保證時，注冊會計師應當運用重新執行的審計程序。主要是由注冊會計師本人重新執行被審計單位的內部控制措施，以驗證被審計單位的執行結果是否可靠。

㈦ 注冊會計師對於上市公司進行審計，已經實施了必要的措施和程序，並保持了足夠的謹慎性

我覺得應算是無過失。

所謂過失，是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。

1.普通過失。普通過失(也有的稱「一般過失」)通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎;對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業准則的要求。比如，未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據就出具審計報告的情況，可視為一般過失。

2.重大過失。重大過失是指連起碼的職業謹慎都不保持，對業務或事務不加考慮，滿不在乎;對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業准則或沒有按專業准則的基本要求執行審計。

注冊會計師對於上市公司進行審計，已經實施了必要的措施和程序，並保持了足夠的謹慎性，所以我覺得應算無過失。

㈧ 如何評價注冊會計師實施的審計程序

您好，可以通過三個階段來評價注冊會計師實施的審計程序，
第一階段：計劃階段
（一）初步評價被審計單位的內部控制系統
（二）分析審計風險
（三）編制審計計劃
第二階段：實施階段

（一）進駐被審計單位
（二）進一步檢查和評價內部控制系統
（三）審查會計報表及其所反映的經濟活動
（四）收集審計證據
第三階段：完成階段
（一）全面評估錯報風險，整理、評價審計證據
（二）復核審計工作底稿
（三）形成審計結論，出具審計報告。

㈨ 如何理解注冊會計師的審計程序

一 計劃階段
（一）初步評價被審計單位的內部控制系統
（二）分析審計風險
（三）編制審計計劃
二 實施階段
（一）進駐被審計單位
（二）進一步檢查和評價內部控制系統
1.風險評估（風險評估程序是必要程序）
2、控制測試
為了確定內部控制的設計是否合理和執行是否有效而實施的審計程序。
（盡管大多數的會計報表審計都執行控制測試程序，但並不一定每次會計報表審計都必須執行這類程序。）
包括：控制設計測試、控制執行測試
3、實質性程序

為了證實被審計單位會計報表項目余額是否真實而實施的審計程序。
（實質性程序在每次會計報表審計中都必須執行。）
包括：交易測試、余額測試、 列報測試、分析性復核。
（三）審查會計報表及其所反映的經濟活動
（四）收集審計證據
三 完成階段
（一）全面評估錯報風險，整理、評價審計證據
（二）復核審計工作底稿
（三）形成審計結論，出具審計報告。

㈩ 識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些

1、在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並考慮各類交易、賬戶余額和列報。注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯系。
2、將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系。
3、考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成後果的嚴重程度。如銷售困難使產品的市場價格下降，除考慮產品市場價格下降因素外，注冊會計師還應當考慮產品市場價格下降的幅度、該產品在被審計單位產品中的比重等，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大。
4、考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。注冊會計師還需要考慮上述識別的風險是否會導致財務報表發生重大錯報。例如，考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價准備等。在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至於導致財務報表發生重大錯報。

注冊會計師應當利用實施風險評估程序獲取的信息，包括在評價控制設計和確定其是否得到執行時獲取的審計證據，作為支持風險評估結果的審計證據。注冊會計師應當根據風險評估結果，確定實施進一步審計程序的性質、時間和范圍。