會計系統在內控中如何發揮作用
（一）財務人員內部控制職能的強化 據調查顯示，目前很多企業的財務人員在內部控制中的職 能已經被逐步弱化，財務工作已經變為了簡單的記錄工作，導致 了內部監管的失效，內部控制管理流於表面，甚至出現了財務人 員崗位空缺的現象。
（二）健立完善的內部控制制度是保證企業財務會計的基礎，但 是目前許多企業的內部控制制度不夠健全，主要表現在兩個方 面。單位內部缺乏完善的控制規范，沒有建立起詳細的准則， 選用素質及領導水平較高的領導者。上級單位與主管部門應該 加大對管理者的培訓力度，尤其讓他們了解風險控制理論，讓他 們清楚地意識到內部控制的重要以及本單位內部控制的不足。 強化領導者的責任意識，可以將內部控制水平作為考核領導能 力的重要指標。鑒於事業單位在管理方面沿襲以前的傳統較多， 加強和完善內部控制並非一朝一夕之事，所以管理者必須有管 理創新的意識，不要求內部控制立竿見影，要多認識、多了解、多 借鑒經驗，一步一步將內部控制工作完善。
（三）健全內部控制制度 建立與上級部門一致的目標，堅定對內部控制實施的決心， 從各個環節嚴抓細控，規范內部控制，完善相關制度的建設工 作。明確內部控制的涉及范圍，范圍之內的部門或崗位均不 得越權行事；建立嚴明的審批責任制度，明確審批人的權力與 責任，對能力和責任范圍內的內部控制事項進行審批，有問題要 落實到責任人；建立審計稽查制度，明確稽查的內容、對象，確 定審計許可權和報告負責人等；建立考核評價制度，對各個崗位 進行考核與評價，參照評價結構實施績效管理；五要建立風險預 警機制，對可能存在的重大風險，提前採取預防措施。
（四）建立有效的人力資源政策 事業單位實施有效的人力資源政策是單位適應社會發展要 求的必要手段。因此，在人力資源政策方面，要提高對員工職業 道德素質與專業水平的認識，針對不同崗位員工進行專業培訓 的同時，也要注重職業道德素質的培訓；建立科學的激勵約束機 制，根據員工培訓的完成情況，職業能力表現以及考核等進行獎 勵與懲罰，提高員工的積極性，促進事業單位實現內部控制目標。
（五）加強內部控制監督 事業單位可採取由內部審計部門及外部監管機構相結合的 方式對其內部控制進行監督。具體來講，事業單位要不斷強化 內部控制的執行效果，同時設立專職機構並獨立於其它職能部 門之外。內部審計人員是符合要求的專業審計人員，能夠客觀、 公正地開展審計工作。另外，還要積極藉助外部監管力量，通過 內外結合的方式，使內部控制的作用有效發揮。
❷ 如何發揮內部控制監督職能作用
轉載以下資料供參考
內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
1、職責分工控制，要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責許可權，形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。
企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括:授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。
2、授權控制，要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的許可權范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
3、審核批准控制，要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見並簽字或者蓋章，作出批准、不予批准或者其他處理的決定。
4、預算控制，要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
5、財產保護控制，要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。
6、會計系統控制，要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計准則》和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標准和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務會計報告真實、准確、完整。
7、內部報告控制，要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。
內部報告方式通常包括:例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。
8、經濟活動分析控制，要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，並提出改進意見和應對措施。
9、績效考評控制，要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
10、信息技術控制，要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。
11、與財務報告相關的內部控制，內部控制被定義為一個流程，該流程由公司的首席執行官和財務總監或類似人員設計並監督其運行，並由公司董事會、管理層和其他相關人員實行；從而對財務報告的可靠性以及對外披露的財務報告的編制是否符合公認會計准則提供合理保證。這一流程包括如下政策和程序:
·公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產的處置。
·公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計准則准備財務報告提供合理的保證，以及公司的收入和支出都經過了公司管理層和董事的授權批准。
·能夠防止和及時發現對財務報告產生重大影響的非法行為，這種行為包括對公司資產不合法的佔有、利用和處置。
❸ 如何加強財務部門在內部控制中的
一、財務部門在企業內部控制中的作用
1.為企業完善內部控制體系提供依據。企業中財務部門自身是雙重屬性的，兼具服務與管理兩種特性。財務部門於企業自身來說起到的作用是加強財經法紀、維護財務制度的嚴肅性、控制和防範財務風險，減少浪費損失現象，不斷提高經濟效益。企業中內部控制的責任主體是領導者，而內部控制的具體實施者就是財務部門，能夠實現企業制度、員工職責與工作目標等等。所以，領導者需要賦予財務部門一定的職權，明確財務部門在企業內部職能機構的地位，為財務部門配備專業素質相對較高的工作人員。企業在運行過程中會遭遇內部環境與外部環境的雙重變化，這就需要財務部門能夠根據市場的總體變化趨勢，為企業制定符合自身特點的管理模式，要符合「統一經營、統一管理、統一核算」的「三統一」管理要求，確保企業的收支科學合理，使企業人、財、物等資源得到有效管理，充分發揮資源的使用效益，從而提高企業的生產經營效率。
2.防止不良資產的產生。企業在資金利用和管理中或多或少都會存在一些問題，主要表現為：企業內部整體資源周轉呈現緩慢趨勢，甚至逐漸出現資金短缺現象，這會嚴重製約企業的持續運行和健康發展。三角債是目前我國大多數企業都面臨的難題，已有很多企業深深陷入這種危機當中，嚴重影響了企業的資金周轉，有的已經影響了企業的正常運行。針對這些現象，企業應該從市場需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度採取相應措施，基本思路應該是開源與節流並重、增收和節支並舉，不斷完善內部控制制度，強化內部控制力度，使企業產業化結構得到優化與調整，從而有效降低生產成本，提高經營效率，獲得價格競爭優勢，在激烈的市場競爭中立於不敗之地。拓展企業融資渠道，籌措單位運營所需的資金，並不斷提高企業資金周轉速度，提高資金使用效益，防範、降低市場經營風險。財務部門要跟蹤、監督企業資金的流向，使資金使用情況在每一個環節都公開透明，強化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產的衍生。
3.控制財務風險，促進內部控制。 對於企業領導者來說，企業財務部門定期提供的財務狀況綜合評價報告是掌握企業經營管理情況、進行生產經營決策的重要依據。現代企業管理中財務部門所發揮的作用決定著企業的經營效益與發展方向。完善企業內部控制機制的有效方法就是有機結合財務分析和管理工作，切實發揮財務部門參與管理和決策的職能，確保各項制度的有效執行，有效防範和控制單位所面臨的各種財務風險，使企業得到安全、穩健的管理。企業管理中遇到問題，可先由財務部門來提出解決方案，領導者綜合考慮後決定如何應對，這樣有利於發揮財務部門的參謀作用，有利於對企業經營管理方式進行完善，有效強化企業內部控制執行力。
二、發揮財務部門內部控製作用的有效策略
基於財務部門在企業經營管理過程中所處的重要地位，要想充分發揮財務部門在集團企業內控中的作用，筆者認為可從如下幾個方面著手：
1.加強以內部控制為主要內容的財務管理
（1）企業管理層想要實現自身持續性發展，就要更新經營理念，與時俱進，勇於創新，不斷加強內部控制機制建設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業自身的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保企業能夠實現整體戰略目標。要重視人力資源的合理配置，實行人性化的財務管理，為企業財務部門培養特殊人才。通過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員的財務專業知識與技能，熟練掌握財務管理業務流程，規范自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位配備專業財務人員進行核算和報表提供。
（2）企業財務管理模式需要符合自身的經營與發展特徵，有條件的可以採用先進ERP軟體進行管理，由於軟體ERP軟體功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業內部控制更加完善，實施效果更加明顯。
2.建立和完善企業全面預算管理制度
企業需要制定明確的經營管理方案，完善企業全面預算管理制度。企業內部管理的重點應是全面預算管理，預算制度的有效建立和不斷完善也有利於實現企業資金運轉、成本費用的控制。實現全方位、全過程的監督與控制，使企業各項經營管理活動在事前、事中、事後得到全方位監督，對企業的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。
3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度
企業經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業務的管理過程與結果，都可以視為企業資金運作的結果。財務部門在企業日常經營管理過程中，大多數業務能夠根據預測、決策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。在提供決策層評估風險、做出決策環節充分發揮領導好幫手、企業好管家的作用。
4.案例分析——以宏能集團公司為例
筆者所在的宏能集團有限公司是一家大型的綜合類集團管理公司，擁有資產5個億，年產值達7個億。經營業務涉及施工、製造、設計、監理、建築、商貿、租賃等行業。擁有同一母公司控制下的數十家全資子公司，集團公司對子公司經營業務、財務管理採用集團統管（由集團專設機構統一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機爆發，結合國家電網將全面風險管理內容列為國家電網公司財務集約化管理的重要內容，開展風險在線監控。集團公司以財務部門為基礎，充分發揮財務部門在集團企業內部控制中的作用。在企業內部有效整合公司財務內部控制資源與手段，建立全面的風險管理體系，充分考慮集團公司信息化建設及財務集約化管理的需求，適當突出財務稽核及稅務風險管理，在參照現行管理制度的基礎上，系統出台了力《財務內部控制實施細則》、《全面預算管理辦法》等相關制度，形成完善的集團公司財務內控體系。通過相關培訓和專題講座，使客戶相關人員在財務內部控制體系建設過程中不斷加深對內部控制的認識、理解，對於執行和控制將起到良好的效果。盡管內控是一個非常完整的框架體系，但對於不同的企業而言，其內控系建設重點也會存在著一定的差異性，但核心都在於充分發揮財務部門的作用，加強內控，在激烈的市場競爭中穩步健康發展。
四、總結
綜上所述，財務部門是單位重要的職能部門，在企業運營過程中，要不斷強化企業財務部門的管理與內部控製作用，充分發揮財務管理和監督職能，確保各項制度得到有效執行，提高資金的使用效益；積極為領導出謀劃策，確保企業生產經營活動的正常開展，從而不斷增強企業在市場經濟活動中的競爭力，實現企業自身可持續性發展。
❹ 如何發揮內部控制在企業中的作用
轉載以下資料供參考
內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
1、職責分工控制，要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責許可權，形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。
企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括:授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。
2、授權控制，要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的許可權范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
3、審核批准控制，要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見並簽字或者蓋章，作出批准、不予批准或者其他處理的決定。
4、預算控制，要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
5、財產保護控制，要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。
6、會計系統控制，要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計准則》和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標准和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務會計報告真實、准確、完整。
7、內部報告控制，要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。
內部報告方式通常包括:例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。
8、經濟活動分析控制，要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，並提出改進意見和應對措施。
9、績效考評控制，要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
10、信息技術控制，要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。
11、與財務報告相關的內部控制，內部控制被定義為一個流程，該流程由公司的首席執行官和財務總監或類似人員設計並監督其運行，並由公司董事會、管理層和其他相關人員實行；從而對財務報告的可靠性以及對外披露的財務報告的編制是否符合公認會計准則提供合理保證。這一流程包括如下政策和程序:
·公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產的處置。
·公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計准則准備財務報告提供合理的保證，以及公司的收入和支出都經過了公司管理層和董事的授權批准。
·能夠防止和及時發現對財務報告產生重大影響的非法行為，這種行為包括對公司資產不合法的佔有、利用和處置。
❺ 如何發揮會計系統在內部控制的作用
市場經濟快速發展的推動作用下，企業間的競爭越來越激烈。這時候，企業內部的管理變得尤為重要。因此，為了加強企業的市場競爭力，讓企業在新的經濟體制下更好的發展，必須對企業的內部管理進行強化。而會計人員在企業的內部管理中發揮著控製作用。
一、會計在企業內部控制中存在的問題
第一，企業的經濟目的造成的限制。任何企業都是以營利為第一目標的，因而會計在發揮其內部控製作用時會因為這個目標而受到制約；
第二，無法針對特定的業務。會計人員的內部控製作用針對的是整個企業的運營，因此，當業務出現特殊情況時，會計的控製作用可能會失效，這就要求企業的會計內部控制制度需要不斷地被完善；
第三，缺少「自控」和「他控」，內外監督的體制不夠完善會計人員的內部控製作用就無法發揮出最好的效果；
第四，會計人員的自身素質與職業素養不夠高；
第五，對可能會影響到會計人員發揮其內部控製作用的因素考慮的不夠全面。
二、會計人員在企業中具有控製作用的原因
（一）財務管理在企業中的核心地位
對於任何一個企業來說，企業資金都是最重要的，因而，對財務進行管理的會計人員自然也就在企業中發揮著控製作用。一個企業的財務管理會在企業的生產與經營過程中全程參與，會計人員需要對企業的所有經濟業務進行監督與核查。會計人員對財務的管理以及在業務經營上的全程參與為會計人員在企業內部發揮控製作用奠定了基礎。此外，財務管理本身所具備的監督作用，也能反映出會計對企業的控製作用，這是由於財務管理的監督作用與財務管理是同時作用。企業的業務經營與企業內控作用的的結合是企業內控作用的強調重點，在企業的管理過程中，內部控制是一個很重要的部分。它不僅對企業的生產經營的各個環節進行著監督與管理，其自身的存在也是企業的一種生產經營。這種內控作用與企業經營的高度結合，是企業實現效益目標的強大依靠。財務的監督作用可以對企業起到調節、促進、控制和指導的作用。調節和指導作用的實現是通過引導人們按照合理與合法的路徑進行經濟活動，促進與控制則是通過給予支持以及制約來保證經濟活動的規范性。企業的會計人員對企業的所有員工都有著經營上的責任，因此會計人員在對企業的業務經營進行記錄與確認核查時，必須保證數據的真實可靠，讓企業最真實的運營狀況得到最全面的反映。另外，企業的會計人員還得幫助企業的經營者在企業內部制定適當的控制管理體系以及激勵了政策，執行好管理與經營上的各種有效政策，盡最大的努力為企業的經營者爭取經濟利益。
（二）會計人員有著專業素養和進行內部控制的便利條件
會計人員在對企業的財務管理進行監督與核查的過程會讓他們對企業的經營狀況有很清晰地了解，並可以利用自己的專業素質為企業在經營上的不足之處提出改進意見。這些為會計人員對企業進行內部控制提供了有力的條件。由此可見，企業會計專業素養的好與壞也就間接的影響到了企業管理的完善程度與企業的經濟效益。因此，作為一名專業的企業會計，必須具備對企業信息進行全面了解、整理的能力以及對企業內部控制的分析能力，還需要衡量好會計的內部控制所發揮的效能。這些專業能力能為會計人員執行企業的內部控制提供最有力的支持。
三、分離會計控制權是會計人員進行內部控制的基礎
（一）企業內部控製作用效果的保證需要確定會計人員與企業內的其他員
工不存在利益關系。即是說，會計人員應該在人事或者是經濟方面獨立於其他的員工。企業會計人員需要負責整個企業，不管是領導者還是工作者的利益，因此會計人員應該協調好他們之間的利益平衡。如果會計人員的工作是在企業經營者的領導下進行，那麼企業財務信息的搜集和整理工作便無法獨立於經營者了。其自身所發揮的監督與控製作用就會受到限制，甚至還可能給自身帶來風險。由此可見，會計人員對企業進行內部控製作用需要在分離會計控制權的基礎上實現。
（二）會計控制權是會計人員在對企業進行財務管理時所擁有的權力，它包括的內容有很多，比如：
產權界定權、投資策劃權、會計選擇權、收益反映權、會計制度的制定與實施等。將企業的所有權與經營權進行分離，會讓企業擁有兩個企業控制主體，既企業的所有者和經營者。企業所有者負責的只是企業的盈虧狀況，而不會參與到企業的管理中去，而企業經營者只負責企業的經營與管理，而不負責經營管理下可能產生的風險。在這種企業制度下，企業的所有者無法對經營者實施有效的控制。而會計人員也需要在經營者的領導下工作這一情況，導致了企業所有者進一步地流失掉對企業的控制權。因此，為了讓企業所有者對企業的控制權得到強化，會計人員的權力必須與企業的控制權相分離。
（三）分離會計控制權這一舉措的最大目的就是保證會計人員的獨立性
這種獨立不僅可以讓會計人員避免掉對領導進行監督的尷尬，也能讓會計相對獨立的執行其內部控製作用，這也是會計人員的內部控製作用取得好效果的必要條件，同時，會計信息質量的保證需要確保所依據信息的真實與客觀。而信息的真實與客觀則要求會計人員保持獨立性。而獨立性得到了保證，會計人員就不會發生職業能力上的偏差，從而避免了信息中主觀意識的摻入。這種主觀意識主要來自於會計人員的風險意識。會計信息的真實性不僅影響著領導層對企業技能經營狀況的了解，也影響到了企業經營上的重大決策。另外，會計人員應該做到將主觀意願與對企業的建議分開，這樣不僅可以避免影響到企業領導層的決策，也能避免會計信息的失真。
四、加強會計內部控製作用的有效建議
（一）加強企業內部控制制度的管理
企業內控制度管理的加強可以從三個方面來實現。
第一，構建嚴密的內控體系。可以將內控體系分三個層次來實現，首先是將相互牽制與制約的制度融入到企業「供產銷」的全部過程中，用「防」來監督；其次是進行事後監督，也就是會計人員對各項業務進行周期性的審查，用「堵」來監督；然後就是建立一個專門的審查委員會，這個委員會由領導層直接控制，以此將其與其他需要被審查的部門隔離開來。
第二，對於會計人員的內部控制所採取措施的執行程度進行核查，並針對企業的實際情況制定激勵政策來強化內控作用。
第三，完善企業間的溝通系統，讓會計人員的內部控製作用可以從內部員工的身上得到反饋信息，這樣，會計人員在進行內部控製作用時，也受到了外部的監督，會計人員的內部控製作用就可以發揮最大的效果。
（二）將會計的內控作用與企業的管理制度結合起來
第一，將會計人員的內控作用與社會審計制度結合起來，這樣不僅有利於社會審計制度對企業的內控作用進行更確切的評價，也利於它在內控作用的執行上提出好的建議。
第二，內控作用與企業內部審計結合起來，可以讓企業的財務管理制度更加的完善，讓審計部門的自覺性得到提高，同時避免企業內部審計的失控。
第三，內控作用與經濟責任制結合起來，可以讓企業的會計人員更深入的衡量、考查與評價企業生產管理的業績，達到提高企業經濟效益的目的。
（三）不斷的完善會計人員的內控制度
制度在執行的過程中不斷被改進與完善，才能達到持續發揮作用的目的。制度之間產生沖突是不可避免的事情，在長時間的經驗積累下，總會找到解決的辦法。內控制度雖然在企業的財務管理中發揮著重大的作用，但也難免與企業的
其它管理制度存在分歧。只要問題出現，會計人員都應該認真思考目前的內控制度所存在的不足，並盡力將其完善。經過完善後，內控制度與其他管理制度一定會有更好的兼容性，從而更好的發揮其內部控制的作用，企業也可以更好的運營。
五、結束語
一個企業的內部運營良好，可以讓企業擁有更大的市場競爭力，這在市場競爭激烈的當今社會是非常重要的。因而，企業應該重視會計人員在企業內部所擁有的控制能力並讓它們得到最好的發揮，讓企業在會計人員的內部控製作用下更好的發展。而如何讓會計人員在企業內部發揮好控製作用，也是企業應該好好思考的問題。針對這個問題，文中也提出了幾點建議，希望可以幫助到大家，讓會計在企業中更好的發揮內部控製作用。
❻ 如何發揮內部審計在內部控制中的作用
如何發揮內部審計在內部控制中的更大作用：
1.進一步提高內部審計的地位
人力資源的配備等都需要進一步的發展，以適應企業發展的需要。企業內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。因此，加強企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制相當重要。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素，建立相應的內審機構，設立並完善內部審計監督體系，指定專門機構或人員從事審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對內部控制體系實行監督，對內部控制執行情況檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密，充分發揮其在企業內部控制制度設計及有效運行方面的積極作用。
2.掌握恰當的審計測試方法
內部審計對內部會計控制制度常用的測試方法包括：健全性測試、符合性測試、真實性測試。健全性測試主要是指對內部會計控制制度的調查與描述。目的是比較與評價內部控製程序是否恰當、措施是否有效、方法是否科學、過程是否規范。符合性測試是指內部審計人員在對內部會計控制制度進行健全性測試後，根據企業所制定的內部控制制度對經營管理的流程、財務會計活動進行檢查，以確定這些控制環節是否確實存在，控制措施是否貫徹執行，是否始終一致，有無失控之處；目的在於檢查現行內控制制度執行效果，並確定該制度的可信賴程度。真實性測試又稱實質性測試，包括檢查、取證、判斷、評價環節，目的是取得足夠的審計證據，對照審計標准進行分析，找出重大缺陷與低效率問題的原因及其對企業經營管理的影響程度。
3.做好內部會計控制制度的分析評價工作
對內部會計控制制度的分析與評價應從兩個方面著手。一是從內部會計控制的具體構成要素與存在的薄弱環節著手，可以分為：（1）對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控等構成要素的評價；（2）對可能發生差錯、舞弊等違規行為的薄弱控制環節的評價。二是從內部會計控制制度執行情況著手，主要包括：合理性評價、健全性評價和有效性評價。
4.培養使用高素質的內部審計人員
企業內部審計人員要博採眾長，廣泛吸取中外內部審計先進的技術和方法，不僅要有扎實的財務基礎知識和技能、管理及法律方面的相關知識，也需要具有良好的文字表述能力和人際溝通能力。企業管理層要改變那種認為內審崗位只要懂些財務知識就行的觀念，為內審機構配置高素質的所需人員。
5.盡快實行內審的計算機輔助審計
必須盡快實現審計軟體的選購及應用培訓工作，並在審計實施中運用。利用審計軟體將各子公司財務數據導入審計系統進行分析，不僅可較完整、全面地了解子公司的情況，同時也可減少翻查各類憑證時影響到各子公司的正常工作，滿足企業決策層實時監控的需要。
❼ 如何發揮會計職能作用
（一）加強會計人員獨立性，採用會計委派制
1、會計委派制的定義
會計委派制是政府部門或企業產權所有者以所有者身份，委派會計人員代表政府或企業產權所有者監督國有單位或集體企業資產經營和財務狀況的制度。會計委派制通過對會計人員進行直接管理、統管統派，由政府部門或產權所有者對所屬企業會計人員實行統一委派、任免和管理，會計人員的組織關系、人事關系、工資福利待遇等均由政府部門或產權所有者負責，使會計人員在企業中能更好地履行會計核算和會計監督職能，真實地反映企業的經營核算、成本費用等經濟狀況，代表國家利益或企業所有者權益，對所在單位的經濟活動進行直接地反映和監督，有效地杜絕企業經營者腐敗、浪費等違法違規行為的發生。
2、計委派制的實施辦法
（1）會計人員職責：在受派單位法人代表的領導下，依法進行會計核算；加強財務管理，促進財務會計工作規范化；制止和糾正違法違規的財務行為，並及時向管理機構財務部門報告受派單位的財務狀況；參與受派單位的經營決策，促進經濟效益提高；服從受派單位的工作安排，遵守受派單位的規章制度。
（2）受派會計人員產生辦法：一是各單位現有會計人員經本人自願申請，所在單位同意，管理機構財務部門統一審核，考核合格後錄用；二是從社會上招聘符合條件的會計人員。
（3）受派會計人員的管理辦法：管理機構財務部門是受派會計人員的管理機關，受派會計人員的人事關系、組織關系、業務檔案等全部調入管理機構，其工資、勞動保險、崗位補貼等開支由管理機構負責。
（4）受派會計人員的考核辦法：受派會計人員定期向管理機構財務部門匯報工作，參加政治、法律、業務等方面學習，服從管理機構財務部門的統一領導和管理。年度終了，對受派會計人員進行統一考核，對嚴格按照財會法規辦事，加強經濟核算，促進單位經濟效益提高，有突出貢獻的會計人員予以獎勵；對開假票、做假帳、報假表等違法違規的會計人員，一律取消其會計任職資格，並依法追究其法律責任。
（5）委派制的後續管理：首先，建立後備人員儲備庫，為財會隊伍增添後備力量。會計委派制實行定崗定編，尾數淘汰的動態管理，為了適應會計委派工作的需要通過考試和硬體考核相結合的方式，按照公平、平等、競爭、擇優的用人原則，選擇一批政治素質高，敢於堅持原則，開拓進取，具有財會專業知識的財會作為後備人才。建立財會專業人才儲備庫以供在會計人員流動，尾數淘汰以及新增會計工作崗位等情況下進行擇優選聘。其次，要加強對委派人員的教育和培訓工作，自我國加入世貿組織以後，會計核算領域和空間越來越廣闊，對會計人員能力的要求越來越全面，會計工作不再單純是記賬、算賬、報賬。它更是一種經營管理手段。會計工作作用的發揮，是以高素質的會計人員為保障的。現階段，會計人員的整體素質還遠遠不能適應社會發展的需要。這就對會計人員的繼續教育工作提出了更高的要求。另外，還應該強化對會計人員的職業道德教育加大宣傳力度並結合實際工作中出現的問題剖析其實質，使廣大會計人員提高認識，自覺恪守職業道德，努力提高自身的修養，以維護財會隊伍的整體形象。
3、會計委派制的意義
會計人員委派制使的會計人員接受所有者的直接領導，所有者可以通過比較低的代價，將一部分終極監督權讓渡給獨立於企業的專業會計人員，由他們對企業的經營活動進行監督，解決了所有者無動力進行監督的缺陷。此外，受派會計人員游離於受派企業內部人的控制之外，相對而言就可能提供真實可靠的會計信息，會計人員的獨立性增強，進而會計的核算和監督職能也得到了進一步發揮。
（二）樹立誠信觀念，提高會計人員業務素質
我們應認識到社會主義市場經濟必須建立在以誠信為核心的道德基礎上，市場經濟就是「信用經濟」。人們的道德行為、政治行為、經濟行為必須有機統一起來，「誠實守信」應成為社會共同遵守的行為准則。
為了使社會信用水平得到提高，會計造假得以有效治理。會計職能得到充分發揮，就要強化公共監督機構，建立懲戒機制和質量控制制度。在制度上保證誠信者踐諾者能得到應有的回報，失信者承擔必須的成本，並予以輿論的譴責，真正實現有信者昌，無信者痛。
誠信會計的建立，法規制度建設與職業道德建設兩者缺一不可，相輔相成。應通過實施行政處罰威懾違法者，警示僥幸者，教育其他單位和個人。為此，政府及有關部門必須做到執法必嚴，違法必究。通過盡可能的上限罰款，使非法牟取私利者得不償失；通過果斷吊銷嚴重違法違規的會計師事務所的執業執照；注冊會計師執業資格和企業會計師從業資格，使他們失去立身之本生財之道。對由於會計誠信缺失，會計造假造成嚴重後果和不良影響者，企業法人和會計師，注冊會計師要負法律責任。對那些嚴重的會計造假案，除媒體暴光外，還要將相關人員條件推進監獄。
在樹立誠實觀念加強職業道德的同時，會計人員的業務素質也急待提高。國家財政部門應加大打擊力度，嚴禁無證上崗事件的發生。對在職的財會人員應加強後期的培訓教育工作，對高校會計專業的學生在對其進行專業教育的同時還應注重對其能力的培養和職業道德法制觀念的教育，使其獲得終身受益的學習能力和學習意識，以便適應日益復雜外改變的社會環境。
（三）建立健全企業內部控制制度
1、內部控制的含義
內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的，有些控
制措施既可以用於會計控制，也可用於管理控制。
內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助於管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。
2.實施內部控制的主要措施
（1）增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性。
企業管理是以財務管理為中心的。加強企業內控制度的建設，就要以加強企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿於每一項經濟活動之中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內控制度的建設，才能加強企業的相互制約和監督，才能提高會計核算的工作質量，才能防止和避免生產經營中的偏差及治止營私舞弊行為。因此，提高經營者對內控制度的認識極為重要，只有提高認識，才能增強自覺性，企業內控制度才能落到實
（2）健全以財務管理為主的管理制度，堅決規范會計工作秩序。
根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，並切實貫徹執行。經營者應支持會計人員履行職責，嚴格執行會計制度，對企業經營狀況進行實事求是的分析。注意維護會計人員的合法權益。在執行企業內部牽制制度中，必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒；現金存量應有限額，切實把好財務關。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。第二，會計人員必須考核上崗，並不斷提高業務水準。
（3）會計人員必須考核上崗，並不斷提高業務水準。
一是會計人員要持證上崗。無會計從業資格證書的，一定要經過培訓、考核，達到要求後發證上崗；二是被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；三是對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。企業對會計人員的任用標准、聘用程序、教育培訓等應有具體的實施方案，並貫徹落實。對會計人員中有與本企業經營者有密切親屬關系的，應予迴避。把好用人關，是實施企業內控制度的重要條件。
（4）充分發揮監督機構作用，使內控制度貫穿於經濟活動始終。
要強化企業審計監督職能。反對「一言堂」，除了建立內審機構外，要充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會的監督作用。凡企業內部的重大決策，如計劃目標、成本預算、利潤指標、項目開發等等，都應提交審議；對企業經營狀況，應經常聽取意見，出現問題，及時整改。企業的內審機構，應對財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅後利潤分配等，實行定期審查監督。科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。
（5）重視企業基礎工作的檢查考核，實行嚴格的獎罰制度。
對企業財務管理基礎工作的檢查考核，應從原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面進行，要求規范化、制度化；同時，對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核，應建立健全分析、核算制度，以達到人、財、物的合理配置和有效使用。從完善基礎管理出發，實行獎優罰劣，決不「和稀泥」。因為只有搞好基礎工作，才能防範內部人員違法；才能避免企業財產損失；才能提高管理水平，增長經濟效益，才能更有效的發揮會計職能。
❽ 如何評價財務人員在內部控制中的影響
1、堅守職業操守底線，承擔誠實守信的受託報告責任
根據國際權威機構COSO內控框架整合體系，內控五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監督。根據現代企業制度的管理要求，目前絕大多數企業實行的是所有權與經營權相分離的的委託與受託之間的代理人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委託受託的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受託報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業操守，未經委託人同意，不得在受託責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受託地位謀取私利。如違背了受託報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。
2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監督職責
財務人員應嚴格執行國家頒布並統一實施的《企業會計准則》及其相關規定，對公司日常經濟業務進行恰當的會計記錄並編制真實、完整的財務報告。同時按照企業內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理、存貨及其他資產管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。
3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制
科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對於財務人員，也是公司財務與內控人員的建設公司內控體系框架體系的契合點。財務人員應根據公司發展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發展初期，應採用以資本為起點的預算管理模式；企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處於成熟期的企業應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業經營處於衰退期時則宜採用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段，採用不同的預算管理模式和考核指標，採用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。
4、加強財務人員在日常業務控制活動中的控制
財務人員應致力於三大方面的控制，加強對日常控制活動的監督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據企業的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業各級管理人員的誠信做起，規范授權審批制度，在合理授權范圍內行使職權和承擔責任。對於重大的業務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統的控制，按照國家頒布的企業會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業應建立符合企業自身實際情況的財產日產管理和清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。
5、深入了解公司核心業務流程，強化對企業運營過程中的各類風險識別及應對能力
要想加強財務內控在企業生產運營中的監督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業背景，所處行業、市場佔有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執行力度，評估相關控制風險。
針對上述內控薄弱點和失控點，如發現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業務環節和經營過程中建立並執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。
6、加強與內部審計、外部審計機構之間的溝通與協作
根據目前筆者所在公司管治結構，在尚未設立專職內部審計機構的項目公司，內控管理的職責由財務負責人兼任。因此財務人員不僅肩負常規繁重的財務核算工作，還肩負公司日常內控管理職責，責任重大。公司已在各業務板塊、管理中心及集團層面設立了專職的內控部，高效運作並獨立發表意見。內部審計人員一貫致力於為各級項目公司提供專職內控輔導與管理推進。財務人員應與內部審計人員保持充分的溝通，共同努力推進公司以風險為導向的內部控制體系的不斷完善，為公司最終實現戰略目標奠定基礎
❾ 如何有效發揮財務部門在企業內部控制中的作用
從如下幾個方面著手：
加強以內部控制為主要內容的財務管理
（1）企業管理層想要實現自身持續性發展，就要更新 經營理念，與時俱進，勇於創新，不斷加強內部控制機制建 設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業自身 的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保 企業能夠實現整體戰略目標。要重視人力資源的合理配置， 實行人性化的財務管理，為企業財務部門培養特殊人才。通 過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員 的財務專業知識與技能，熟練掌握財務管理業務流程，規范 自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位 配備專業財務人員進行核算和報表提供。
（2）企業財務管理模式需要符合自身的經營與發展特 征，有條件的可以採用先進ERP 軟體進行管理，由於軟體ERP 軟體功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業內部控制 更加完善，實施效果更加明顯。
建立和完善企業全面預算管理制度 企業需要制定明確的經營管理方案，完善企業全面預 算管理制度。企業內部管理的重點應是全面預算管理，預算 制度的有效建立和不斷完善也有利於實現企業資金運轉、成 本費用的控制。實現全方位、全過程的監督與控制，使企業 各項經營管理活動在事前、事中、事後得到全方位監督，對 企業的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企 業經營管理水平，為實現發展戰略奠定基礎。 3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度 企業經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業務的管 理過程與結果，都可以視為企業資金運作的結果。財務部門 在企業日常經營管理過程中，大多數業務能夠根據預測、決 策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。 在提供決策層評估風險、做出決策環節充分發揮領導好幫 手、企業好管家的作用。
有點復雜。