注冊會計師如何保持獨立性
Ⅰ 試說明注冊會計師如何保持獨立性。
內容摘要：目前，我國的市場經濟還不完善，CPA行業的發展處於初期階段。尤其是市場主體行為不規范，證券市場混亂，執業人員素質低下等等，這些都嚴重干擾了我國CPA審計的獨立性。本文擬分析影響我國CPA獨立性的因素，並對如何保持CPA獨立性作一些粗淺的探討。
關鍵詞：CPA審計 獨立性 非審計業務
在注冊會計師（CPA）職業道德中，獨立性堪稱職業道德精髓所在。所謂獨立性原則是指CPA在執行審計業務、出具審計報告時應當在實質上和形式上獨立於被審計單位和其他機構。實質上的獨立是要求CPA與被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關系。所謂形式上的獨立，是指CPA必須在第三者面前呈現一種獨立於被審計單位的身份。由於CPA的審計意見是外界人士決策的依據，因此，CPA除了保持實質上的獨立外，還必須在外界人士面前呈現出形式上的獨立，只有這樣才會得到社會公眾的信任。可見，獨立性是CPA職業存在和發展的基礎。
影響我國CPA審計獨立性的因素
通過改制上市的國有企業存在公司治理結構不健全
在一個完善的公司治理結構中，CPA作為外部審計力量，受聘於股東大會，對公司財務狀況進行審計，保證股東的利益，為董事會的經營決策提供依據。我國的大部分上市公司是由國有企業改制而成，盡管已經具備了或者嚴格地說在形式上已具備了某些市場經濟條件下企業的治理結構，但距離其目標還相差甚遠。
CPA行業內部競爭過於激烈，審計制度存在隱患
以CPA獨立審計為主的審計制度在現代社會中佔主流地位，CPA的監管採用的是自律模式。在市場經濟條件下，會計師事務所也參與了市場競爭，在競爭中實現優勝劣汰。在這種制度下，會計師事務所為了在競爭中立於不敗之地，必然追求自身利益最大化，這就很易與維護審計獨立性發生沖突，當沖突發生時，很難要求會計師事務所犧牲自身的經營目標去維護會計信息的真實性。因此，這種審計制度本身對CPA獨立性就存在隱患。
國內會計師事務所採取有限責任制的組織形式
國際上會計師事務所通常採取合夥制形式，違規可能帶來的連帶責任在很大程度上制約了CPA在審計中的非正規行為。而在我國，大多數會計師事務所採取有限責任制，這種組織形式並不適合會計師事務所這種特殊行業的實際情況，而且與國際上的通常做法也不一致。在有限責任制形式下，會計師事務所僅以其全部資產對債務承擔責任。這樣即使事務所被摘牌，CPA也不必對債務承擔無限連帶責任。可見，這種組織形式導致會計師事務所內部約束機製得不到強化。
CPA與被審計單位之間可能存在利害關系
CPA與被審計單位之間可能存在其它一些直接或間接的經濟利益關系，如，CPA持有被審計單位的股票、債券，或其配偶、子女或父母在被審計單位內有經濟利益，等等。當這種關系存在時，將會使CPA因牽涉到自身的經濟利益而給其獨立性帶來潛在的利害沖突，同時也會給CPA執行判斷或發表客觀公正的意見帶來阻力。這樣，CPA在實質上的獨立性會受到影響，形式上的獨立性也會大打折扣。
非審計業務對CPA審計獨立性的影響
我國目前的《注冊會計師法》規定，CPA可以承辦審計業務和會計咨詢、會計服務業務。這就是說，事務所對被審計單位既可以提供審計業務，又可以提供非審計業務。當會計師事務所向被審計單位同時提供審計服務、咨詢服務時，如果審計業務不能夠讓被審計單位滿意，那麼非審計業務這一塊的巨額利潤將會隨之流失。可見，為被審計單位同時提供兩方面服務的這種雙重身份導致的利益沖突，將會影響CPA審計的獨立性。
法律及市場監督體系薄弱，外部約束力量不強
無論是證監會，還是法律條例，都是對會計師事務所具有強制性的外部約束力量。在我國，雖然《公司法》、《會計法》等相關法規都從多方面對上市公司的信息披露、CPA的職業操守做出了規定，但普遍存在不夠具體、可操作性不強的缺陷。同時，我國市場監督體系不健全，證監會沒有發揮應有的監管作用。可見，會計師事務所受到的外部約束力量較弱，這也導致了CPA審計獨立性的喪失。
如何保持CPA審計獨立性
重構國有企業產權制度，完善上市公司治理結構
要從根本上改變審計主體失去來自所有者的約束而主要受制於經營者的狀況，就必須對產權制度進行重新安排，尋求新的所有者職能行使主體，以求改善我國上市公司治理結構。具體來說，一方面應賦予經營者部分剩餘索取權，以風險共擔，利益共享的激勵機制強化其自我約束。另一方面，應賦予企業監事部分剩餘索取權，使其行使所有者監督職能，削弱經營者的權力。此外，通過國有股減持，增大流通股的比例，也能使公司產權得以明晰，使來自資本市場的外部監督力量得以加強。這樣，就能夠解決現有的內部人控制現象，從而改變CPA受聘於經營者，又要監督經營者的弱勢地位。
改革我國現有的審計制度
為了避免會計師事務所追求利益最大化的行為與維護審計獨立性發生沖突而影響審計獨立性，可以考慮成立專門的行業監管部門來組織會計師事務所的審計，保證會計師事務所在進行審計時與被審計單位保持獨立，也可以考慮建立會計師事務所資源庫，由相關的管理部門在被審計單位相適應的范圍內隨機抽取，委派審計，這樣也可以保證CPA審計相對於被審計單位的獨立性。
鼓勵和引導會計師事務所發展非審計業務，加強監管
目前，我國會計師事務所的服務結構基本上是單一的審計服務，此種服務結構不僅沒有帶來審計的高獨立性，而且也不利於事務所的穩定和長遠發展。因此，應鼓勵和引導國內會計師事務所發展咨詢等非審計業務。
同時，應加強對非審計服務的監管。有效發揮上市公司審計委員會的作用，審計委員會可由公司董事會中推選幾位成員組成，負責幫助審計人員保持對管理當局的獨立性。加強行業自律監管作用，研究細化CPA職業道德准則，加強對獨立性的行業監管。充分發揮聯合監管和社會監督的作用。例如，有關部門在要求會計師事務所披露上市公司審計服務收費標准外，還可適當考慮增加披露非審計服務收費以及要求委託人定期更換會計師事務所。
改革會計師事務所的體制，推行合夥制會計師事務所
會計師事務所與一般公司存在區別，通常會計師事務所的注冊資產不高，但是破產時，會給相關利益人帶來巨大的損失。這種行業的實際情況要求會計師事務所採取合夥制這種組織形式才是最佳選擇。合夥制事務所需承擔無限責任，合夥人的個人利益與事務所業績緊密相聯，使其在承擔風險和責任上更有壓力，在增強質量和誠信意識上更有動力。因此，我國應推行合夥制會計師事務所，變有限責任制為合夥制。這樣可以使CPA真正成為會計師事務所的主體，承擔無限責任，從而迫使CPA強化風險意識，提高執業水平，提高審計工作的效率和效果，真正做到「獨立執業」。
加強CPA的職業道德和價值觀念培訓
獨立性是CPA保證和提高自身執業水平的基石，是CPA職業的核心價值所在，為了實現自己的審計工作能滿足社會公眾利益的要求，CPA必須把獨立性作為自己的一種職業素養，提高自身素質。
優化CPA執業環境
在我國現行體制下，多方面的因素影響CPA審計的獨立性。獨立性與審計質量背離的現象表明，要提高CPA審計的執業水平，單靠CPA行業自身進行改革是不夠的，還必須培育和完善對高質量審計需求的支撐環境。因此，應優化CPA執業環境，加快改革步伐，完善社會主義市場經濟體制，規范證券市場和金融市場，為保證審計獨立性，提供一個健康、公平、公正的良好環境。
參考資料：
1.鄧向華，加強注冊會計師的審計獨立性，事業財會，2002,(5)
2.劉元秋，審計獨立性對非審計業務說「不」？，山東審計，2002,(7)
3.許辭寒，怎樣改革會計准則，中國經濟時報，2002.11.22
4.王曙光，CPA業務拓展與獨立性的沖突和協調，審計與經濟研究，2002,(7)
Ⅱ 如何提高注冊會計師的獨立性
獨立性就是具有獨立做題的能力和主動學習的心態，其實這些在CPA備考中就是學習方法，因為CPA考生基本都是獨立去學備考的，最多就是在CPA社區中認識一些志同道合的一起備考，互幫互助，最好的辦法就是好的學習方法才是王道。看看立信CPA小編為你推薦的學習方法吧，希望對你有所幫助。
目標學習法
明確學習目標是目標學習法的先決條件。目標學習法的核心問題，是必須形成自我測驗、自我矯正，自我補救的自我約束習慣。對學習目標編制形成性檢測題，對自己進行檢測，並及時地反饋評價，及時矯正和補救。
三遍法則
我們看書不是只看一遍就算了，我們要養成看書看三遍的習慣，我們第一遍都是走馬觀花，掌握了最簡單的，理解了相對較難的，再難一點就雲里霧里了，不過，此輪我不會在此糾結，好奇心引導我快速帶過不懂的，迅速結束第一輪。第二輪是細細看，結合講義，做做筆記，把自己不熟悉的重點內容好好記一記，實在記不下的，可以用筆抄一遍，加深印象。第三輪跳躍式細看，對於自己還未掌握的，就要花時間去學，配著習題去理解，綜合性跨章節的練習。
科目知識點梳理
很多時候我們看完理解之後，知識點雖然記住了，但是在腦海里很亂糟一團，這時我們要根據目錄式，把每個知識點都給串聯起來，就像每科前幾頁的目錄那樣花一到兩個小時整理出自己的科目目錄，這樣能夠以點帶面整理出整本書中知識點的內容。
歸納總結記憶法
對於注冊會計師裡面的六門科目，在前期復習了一到兩遍之後，要習慣做一些歸納和總結，把相同內容和相似的重要知識點搜集起來，一方面要學會全面掌握所有知識點，記憶具有完整性，防止遺漏；另一方面，可以對每科的知識結構體系建立一個框架，以框架為基礎，延伸拓展到相關章節的詳細內容。
Ⅲ 如果自己作為注冊會計師怎麼保持審計獨立性
預防審計獨立性缺失的措施
1.加強審計制度建設
第一，平衡審計與被審計方力量，改善審計委託關系。
第二，建立合理的激勵機制，提高代理效率。
2.加強獨立意識建設
第一，加強注冊會計師的職業道德教育。
第二，加強會計師事務所的企業文化建設。
增強我國審計獨立性的措施
(一)完善組織結構，建立充分的審計市場
1.進一步完善會計師事務所組織體制，推行合夥制。
2.通過完善資本市場和公司治理結構，對會計師事務所的選擇改政府選擇為市場選擇，減少行政干預的可能性。
3.提高審計市場的准入標准。
(二)健全注冊會計師行業自律與政府監管相結合的雙重監管機制
(三)明確會計師事務所和注冊會計師的民事賠償責任
(四)提高注冊會計師執業水平，強化注冊會計師的職業道德建設
1.提高專業勝任能力。
2.自覺執行審計迴避制度。
3.強化注冊會計師的職業道德教育。
以上僅供參考 希望能對您有所幫助
Ⅳ 會計事務所及其人員如何保持職業道德規范保持獨立性
無論在審計理論還是在審計實務中，獨立性都是一個十分重要的概念。它被看做是注冊會計師的生命，是注冊會計師所出具的鑒證報告被認可的最基本保證。可以說沒有獨立性就沒有注冊會計師這一職業，正像沒有公正性，裁判就沒有存在的意義一樣。一、國外注冊會計師職業道德規范對獨立性的規定
各國注冊會計師協會在制定職業道德守則時都把獨立性放在很重要的地位。美國注冊會計師協會制定的《職業道德規范》共有四部分組成，分別是職業道德原則、行為規則、行為規則解釋和道德裁決。其中在職業道德原則和行為規則這兩部分中都有對獨立性的規定。職業道德原則表明了注冊會計師承擔的責任，也反映了職業道德的基本信條。這些原則要求，即使犧牲個人利益也要履行職業責任，堅持正確行為。其中有一條客觀和獨立：會員在履行職業責任時，應當保持客觀和避免利益沖突。執行公共業務的會員在提供審計和其他鑒證服務時，應當保持實質上和形式上的獨立。行為規則第一條規則101強調的就是獨立性。獨立：執行公共業務的會員應當遵守理事會所認可的團體發布的准則要求，在提供專業服務時保持獨立。如果說職業道德原則是注冊會計師的理想行為，則行為規則就是注冊會計師行為的最低標准，具有強制性。從美國注冊會計師協會制定的《職業道德規范》中可以看到，獨立性是注冊會計師行為的最低標准。
國際會計師聯合會制定和頒布了《職業會計師道德守則》。其中第二部分適用於執行公共業務的職業會計師，即注冊會計師。在這一部分中，對獨立性是這樣描述的，鑒證業務獨立性要求：1實質上的獨立性。這種內心狀態能使意見不受有損於職業判斷的因素的任何影響，使人能公正行事，保持客觀的職業謹慎。2形式上的獨立性。避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息（包括所用的防範措施）的理性第三方合理推定事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業謹慎受到損害。
二、中國注冊會計師職業道德規范對獨立性的規定
中國注冊會計師協會自1988年年底組建以來，一直非常重視注冊會計師的道德標准建設和道德教育。1992年，中國注冊會計師協會發布了《中國注冊會計師職業道德守則》（試行）。1996年12月26日，經財政部批准，中國注冊會計師協會印發了《中國注冊會計師職業道德基本准則》（下稱《職業道德准則》），於1997年1月1日起施行，以代替《中國注冊會計師職業道德守則》（試行）。
在《職業道德准則》中，對獨立性是這樣規定的：（1）注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。（2）注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。（3）會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務。（4）執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，並實行迴避。（5） 注冊會計師不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的其他業務或職務。（6）注冊會計師執行業務時，應當實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。（7）注冊會計師執行業務時，應當正直、誠實、不偏不倚地對待有關利益各方。
為應急需，中國注冊會計師協會針對行業當前亟待解決的突出問題，制定了《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》（以下簡稱《指導意見》，對注冊會計師執業活動中如何遵循職業道德的要求加以具體指導。《指導意見》規定：注冊會計師執行鑒證業務時應當保持實質上和形式上的獨立，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場。
三、對獨立性涵義的再思考
從以上規定可以看到，無論是美國注冊會計師協會、國際會計師聯合會還是中國注冊會計師協會，都強調實質上和形式上的獨立。所謂實質上的獨立性，又稱為精神獨立性，即認為獨立性是一種精神狀態、一種自信心以及在判斷時不依賴和屈從於外界的壓力和影響。它要求注冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不能主觀袒護任何一方當事人，尤其不應使自己的結論依附或屈從於持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨立性，是指注冊會計師必須與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查企業股權或擔任其高級職務，不能是企業的主要貸款人、資產受託人或與管理當局有親屬關系，等等。否則，就會影響注冊會計師公正地執行業務。形式上的獨立性又可進一步分為組織上的獨立性、經濟上的獨立性與人員上的獨立性三種。實質上的獨立性是無形的，通常是難以觀察和度量的，而形式上的獨立性則是有形的和可以觀察的。社會公眾通常是透過注冊會計師形式上的獨立性來推測其實質上的獨立性。因此，從這個意義上來說，形式上的獨立性是實質上的獨立性的載體和重要前提。
筆者認為，在目前，這種所謂的實質上的獨立和形式上的獨立只是一種理想狀態，尤其是在國內目前如此糟糕的執業形勢下。
對於不同的組織形式的企業，對注冊會計師所出具鑒證報告的用途不同，目前我國的企業組織形式主要有以下企業組成：在非公司制企業中，個人獨資企業和合夥企業規模較小，但數量眾多，這類企業對於審計報告的需要，多數是由於財政和稅務部門的要求，如應付每年的年檢，稅務檢查等。為這類企業出具審計報告的會計師事務所也大多是一些中小型事務所，如今審計市場競爭激烈，為了自身的生存和發展，中小事務所很難保持其獨立性。事務所往往通過一些個人的人際關系去拉業務，這就使審計報告的質量更加低劣。
我們可以把公司制企業簡單地劃分為上市公司（一部分股份有限公司）和非上市公司（一部分股份有限公司和有限責任公司）。非上市公司中又有很大一部分是個人投資的公司，對於這類公司，投資者一般也是經營者，所謂的投資者和經營者的分離在這類公司中並未得到體現，這類公司組織結構不規范，他們要審計報告的目的除了財政和稅務部門的要求外，還有就是取得銀行的貸款。往往是投資者聘請會計師事務所審計其投資並經營的公司，在這種情況下，注冊會計師又怎麼保持獨立呢？會計師事務所出具的審計報告不符合委託人的意願，往往就要被炒掉，被炒掉意味著沒有收入，沒有收入注冊會計師的生存問題誰又來保證呢？審計這樣的公司，會計師事務所（尤其是中小所）不得不冒著很大的風險，一但掌握不好就有吃官司的可能，目前，審計市場毫無疑問是一買方市場，會計師事務所也只能在這樣的環境下無奈地前行。
對於上市公司，其規模較大，業務復雜，組織結構比較規范，社會影響力巨大。所以中國證券監督委員會規定只有一些符合條件的會計師事務所才有資格給上市公司出具審計報告。應該說，給上市公司出具審計報告工作量大，收入高，但同時風險也是巨大的。我國目前的上市公司大多數是國有股獨大，大股東能夠控制股東會，又以股東的身份進入董事會參與經營管理，造成了經營權和所有權的不分。上市公司審計報告的使用者是很廣泛的，有投資者、國家有關部門以及廣大的潛在投資者等。在這些使用者中，中小股民無疑是弱勢群體，他們掌握的信息非常有限，經過會計師事務所審計的會計報表是他們為數不多的了解上市公司信息的載體。但很少有人依靠注冊會計師的審計報告炒股票，說明注冊會計師還沒有完全取得社會的信任。
四、影響注冊會計師獨立性的原因
《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》中對可能損害獨立性的因素表述為：經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。
筆者認為，以上都是表面上的原因而不是根本的原因，根本的原因在於審計委託制度。眾所周知，在幾何學中，三角形是最穩固的，而通過以上論述可以看出審計三角由於經營者和所有者實際上的未分離被破壞，所以不解決審計委託制度的問題，獨立性就無從談起。
Ⅳ CPA獨立性的表現及如何保持獨立性
注冊會計師保持獨立性與抵制壓力的機制有：
1、維持信譽而不屈從壓力。注冊會計師的信譽是通過多年細致的質量控制而建立起來的，這也是衡量其提供服務質量的重要指標。為了樹立發現和報告違約行為的業績與信譽，注冊會計師需要付出高昂的代價。這些代價包括僱用素質比較高的業務人員而支付的較高的工資，為了獲得充足的信息而支付的信息成本，為了提高執業能力而支付的培訓費用以及質量控制費等等。但是，這種信譽一旦建立起來，就可增加註冊會計師與客戶討價還價的能力與對其業務的需求，從而增加了注冊會計師的財富。信譽對注冊會計師業務的影響使其會加倍小心地維護他們的信譽。
2、強化注冊會計師協會的作用。如前段所示，單個注冊會計師要樹立起富有獨立性和執業能力的信譽，代價是十分昂貴的。注冊會計師協會不僅可以降低這種代價，向投資者提供有關注冊會計師獨立性和執業能力的信息，而且會維持執業信譽。注冊會計師協會的方法有：（1）負責資格鑒定。為了維護信譽，協會要求其成員在人會前參加入會考試，只有考試合格者才能獲得相應的稱號，從事與稱號相應的業務。（2）進行執業培訓。為了保持和提高執業能力，協會要求其會員必須定期或不定期地進行後續教育，學習新發布的會計准則和相關法律。（3）成立執業道德委員會，監督會員的行為。當注冊會計師的執業表現低於協會標准時，協會可取消其審計資格。協會的會員資格起著一種約束作用，就像注冊會計師的信譽一樣，失去資格就意味著失去收入。
3、堅持合夥制的組織形式。會計師事務所是由無限合夥制演化而來的。這種形式在兩方面對促進注冊會計師的執業能力和獨立性做出了貢獻。一是通過無限責任來實現的。無限責任意味著注冊會計師以自己的財產對審計失敗負有責任，如果注冊會計師出具了不負責的審計報告就會面臨失去財產的危險。這使得注冊會計師不得不保持獨立性。二是合夥人之間的相互監督。會計師事務所本身作為一套契約，要求其合夥人選擇符合他人期望的行動。由於客戶不能監督審計人員的投入，合夥人不得不自我監督，以確保一個合夥人不能通過低標準的工作收取高額的費用來獲利。此外，如果發生審計失敗，審計失敗會被廣泛宣傳，不僅犯錯誤的個人要受到信譽的損失，它的合夥人及事務所也會因此而降低信譽。由於合夥人都有相互監督的動機，這會增強注冊
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Ⅵ 從安然公司看如何保持注冊會計師審計獨立性
是要闡述嗎？那很多哦。 獨立性是注冊會計師執行審計業務的靈魂,是客觀、公正的前提。安然事件中所暴露的會計和審計方面的嚴重問題,不僅使安達信會計師事務所名譽掃地,更為嚴重的是它導致了一場世界范圍內的投資者對整個會計業的信心危機。事件發生之後,各國、各相關的國際組織都在採取措施,希望通過法律制度設計解決會計師獨立性問題。最近,證監會國際組織(IOSCO)技術委員會起草了《關於會計師獨立性以及公司治理對監督會計師獨立性的作用的基本原則》,提出該組織對監管上市公司會計師獨立性的原則的觀點。 一、介紹 1、讓證券發行者充分、准確並及時地向投資者披露影響決策的重大財務信息和其他信息是證監會國際組織(IOSCO)確立的證券監管目標和原則。同時,該原則還確認,高質量、國際通行的會計、審計准則能提高財務信息的相關性和可靠性,從而為更多投資者提供決策有用的信息。該原則特別提到,監管者應保證: *由專業的外部獨立審計來確認會計報表的編制是否符合會計原則； *審計依據的是國際通行的審計准則； *具有保證會計師獨立性的規定； *具有強制要求符合會計、審計准則的機制。 2、本報告的目的為:在這些原則的基礎上,提出IOSCO技術委員會對監管上市公司會計師獨立性的原則的觀點。這些原則反映了證券監管機構的關注點------保證對會計師獨立性的要求可提高投資者對會計報表的信心,而不論這些要求是否是證券監管機構的職責。技術委員會認為,雖然許多國家已有關於會計師獨立性的規定,但這些規定在方式、范圍、術語以及實質上都存在差異。因此,本報告也提出了有關通過公司內部機構來監管外部會計師的原則。為了便於理解,本報告用"審計委員會"來指公司內部的監管機構。技術委員會相信,這些原則和指南將適用於各國,雖然有些國家已制定了關於會計師獨立性的規定。 3、與審計委員會或類似機構相關的原則和指南僅考慮到該機構在會計師獨立性方面所起的作用,而不涉及該機構在監管企業財務報告等其他方面的重要職能。 二、會計師獨立性的原則 4、在投資者、債權人和其他股東進行資本分配決策時,外部會計師對會計報表進行獨立的鑒證是至關重要的。實際上,影響公眾認為上市公司的財務報告是否可信最主要的因素,就是會計師的審計是否有效。雖然很多因素影響了外部審計的有效性,但對公眾來說,最基本的還是財務報表的審計是會計師在客觀的環境下進行的(並且公眾可以看到這樣的客觀性)。換句話說,就是會計師必須在形式上和實質上都是獨立的。 5、最近幾宗大公司丑聞中引發的財務報告質量問題和會計師獨立性問題,更強調了合理的、翔實的、嚴格的、可實施的會計師獨立性准則的重要性。技術委員會鼓勵各國和國際的會計師職業組織與監管者繼續保持合作,以強化現有的獨立性准則。在各國法律允許的范圍內,強化的、與國際接軌的獨立性准則可向投資者再次保證,會計師是客觀地對公司財務報表發表意見。 6、會計師應在形式上和實質上均獨立於被審計的公司。 7、會計師獨立性准則應當保證這樣的環境----在該環境里會計師將不受任何影響,獨立於任何可能影響(或在投資者看來可能影響)會計師的專業判斷或客觀性的利益和關系。 8、目前,各國關於會計師獨立性的規定是各不相同,有時還存在顯著的差異。存在的差異主要在以下幾個方面: *獨立性規定的規范對象的范圍,包括會計師事務所內部和外部的人員及企業； *會計師事務所及其雇員與被審計單位的經濟、業務或其他關系的類別； *會計師可向其審計客戶提供的非審計服務的類別； *保證獨立性不受侵害應採取的保護措施。
Ⅶ 如何提高注冊會計師審計獨立性
保持注冊會計師審計獨立性的意義體現在：確保出具的審計報告客觀、公正。 審計獨立性是指注冊會計師在執行審計業務、出具審計報告時應在實質上和形式上獨立於委託單位和其他機構。它包括實質上獨立和形式上獨立兩個方面。所謂實質上獨立，是指注冊會計師在審計過程中保證一種公正無偏的態度，一種在履行專業判斷和發表審計意見時不依賴和屈從於外界壓力的精神狀態。它要求注冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當事人，尤其不應使自己的結論依附和屈從於持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨立性，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現出一種獨立於委託單位的身份。具體是指審計人員與委託人和被審計單位沒有任何特殊的利益關系。實質上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念，但有時又密不可分。注冊會計師在執行審計業務時，不僅要保持實質上的獨立性，而且要保持形式上的獨立性。
Ⅷ 注冊會計師保持的獨立性,是指注冊會計師應當恪守職業良心,保持實質的獨立，而非要求形式上的獨立
錯。應該是形式上和實質上兩個方面都要保持獨立！
Ⅸ 注冊會計師在審計過程中為什麼要保持獨立性
注冊會計師在審計過程中為什麼要保持獨立性？注冊會計師在審計過程中保持獨立性是注冊會計師審計存在的基礎。一旦獨立性受到影響,審計意見就不可能做到客觀、公正。
Ⅹ 美國怎樣保證注冊會計師的獨立性
（一）非審計服務問題
安達信公司為安然公司提供審計服務的同時，還為其提供了大量非審計服務，非審計服務的收費（2700萬美元）也高於審計服務收費（2500萬美元）。因此，人們認為這種巨額的非審計服務收費影響了注冊會計師審計獨立性。但也有不少人認為，非審計服務並不影響審計獨立性和審計質量，禁止注冊會計師提供非審計服務將對注冊會計師行業和審計質量將產生不利影響。
其實，非審計服務是否有損於審計獨立性並非新鮮話題。2000年6月，SEC在當時的主席利維特的極力推動下，對外公布了修訂注冊會計師獨立性規則的建議草案。該草案建議禁止會計師事務所為審計客戶提供財務信息系統設計與運行、內部審計外包等多種非審計服務。但該建議草案卻遭到了以AICPA、「五大」為首的注冊會計師行業的極力反對，引發了SEC與注冊會計師行業之間的激烈論爭，媒體稱之為「獨立戰爭」。注冊會計師行業的觀點認為，提供非審計服務不僅不會損害審計獨立性，反而使注冊會計師能夠更深入地接觸和了解客戶的經營情況、商業計劃和管理運作，實質上會大大提高審計質量。AICPA還動員了52位國會議員聯名寫信給SEC，要求SEC改變立場。最終，SEC被迫在2000年12月出台的獨立性規則中，做了很大的讓步和調整，只對非審計服務進行了個別限制。
安然事件引發的非審計服務影響審計獨立性的話題，只是舊事重提。不過，這一次跟以前大為不同。美國媒體基本上是「一邊倒」，強烈支持對非審計服務的全面禁止，而不再象2000年那樣基本保持中立，只是客觀報道SEC與美國注冊會計師行業之間的斗爭。許多國會議員也紛紛轉變立場，不再公開反對禁止非審計服務。利維特在國會作證時，以前曾向其施壓反對出台SEC新獨立性規則的兩名議員竟向他致意道歉。
不過，現任SEC主席哈維·皮特與其前任的觀點也不大一樣，他在2002年3月20日國會的聽證會上仍然主張，非審計服務與審計失敗之間沒有必然的聯系，審計迴避咨詢服務將對審計質量產生消極影響。
美國「五大」過去一直堅持認為非審計服務不影響審計獨立性，但在安然事件後，迫於輿論的強大壓力，向外界宣布了不再向審計客戶提供信息技術咨詢和內部審計服務。原來堅持不拆分咨詢業務的德勤會計公司也承諾拆分咨詢業務。曾在2000年與SEC進了堅決斗爭的AICPA，也於2002年2月1日對外宣布，不再反對限制注冊會計師為上市公司審計客戶提供非審計服務的聯邦立法，尤其支持對信息技術咨詢和內部審計的限制。
美國總統布希雖然出言謹慎，但還是明確地希望對非審計服務實行部分禁止。他在2002年3月7 日提出「十點計劃」時認為，會計師事務所目前在提供審計服務的同時，也在提供稅務服務、信息系統設計等非審計服務。有些非審計服務只能由注冊會計師提供，有些非審計服務能夠提高審計質量。不過，對這些服務的收費絕對不能損害注冊會計師的公正性。為此，他建議SEC為公司的審計委員會制定指南，指導審計委員會禁止外部審計師提供有損於審計獨立性的非審計服務，並要求SEC禁止注冊會計師為審計客戶提供內部審計服務。
美國國會眾議院2002年4月24通過的奧克斯利法案，禁止會計師事務所給審計客戶提供財務信息系統設計與實施、內部審計外包兩種非審計服務。但後來的參議院法案卻明確要求禁止8種非審計服務。布希總統簽署生效的法案最終採納了參議院法案的內容。AICPA曾公開表示反對參議院法案，並對國會議員做了大量的游說工作，試圖阻止該項法案，但未獲成功。
（二）注冊會計師定期輪換制問題
注冊會計師定期輪換制問題包含兩層含義：一是審計合夥人的定期輪換；二是會計師事務所實行定期輪換，以避免與客戶長期的關系導致審計獨立性下降。此前，美國只是要求審計合夥人實行7年輪換制，並未要求事務所進行輪換。
安然公司成立16年來，其財務報表一直由安達信審計。很多人懷疑這種長期的合作關系會「日久生情」，從而影響注冊會計師審計的獨立性，因此建議建立會計師事務所定期輪換制度。SEC前任首席會計師林恩•特納是事務所定期輪換制的積極倡導者。但SEC現任主席哈維·皮特卻不支持這一建議，認為會計師事務所的定期輪換最終有損於審計質量。這一建議更是遭到AICPA的強烈反對，AICPA總裁及首席執行官麥蘭肯認為：「作為一個注冊會計師，我們對企業的情況越是了解，越能保證審計的質量。」
（三）會計師事務所迴避制問題
安然、全球電信、廢品管理公司等的多名高級管理人員，原來都曾是安達信的雇員。人們將這種注冊會計師從會計師事務所向審計客戶流動的現象稱為「旋轉門(Revolving Door)」現象，認為這是導致注冊會計師缺乏獨立性的主要因素之一，因此要求注冊會計師必須經過一段「冷卻期（Cooling off ）」後，才可以到原來的審計客戶任職，或者當客戶有從會計師事務所調入的高層管理者時，會計師事務所應該實行迴避制度，不應接受該客戶的審計業務。但是，會計師事務所認為，限制注冊會計師的流動，將在一定程度上影響事務所的人才競爭秩序。因為注冊會計師的職業發展如同一個依次上升的台階：由初級到高級，再由高級到經理，然後才是合夥人。而成為合夥人的只能是極少數，因此「升遷或走人」是貫穿整個過程的一項政策，而公司（包括客戶）始終是注冊會計師分流的一個重要渠道。
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