稅率變化時遞延所得稅調整如何做會計分錄

A. 遞延稅項會計分錄

遞延法是把本期由於時間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差異發生相反變化的以後期間予以轉銷。當稅率變更或開征新稅時，不需要調整「遞延稅款」余額，但對本期發生的時間性差異對應納稅所得額的影響要用現行稅率計算，對以前各期發生的而在本期轉銷的各項時間性差異對應納所得稅的影響額，要按照原發生時的稅率計算轉銷。

企業應按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發生的永久性差異後的金額）計算的所得稅，借記「所得稅」科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記「應交稅金——應交所得稅」科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記「遞延稅款」科目。本期發生的遞延稅款待以後各期轉銷時，如為借方余額，應借記「所得稅」科目，貸記「遞延稅款」科目；如為貸方余額，應借記「遞延稅款」科目，貸記「所得稅」科目。實際上繳所得稅時，借記：「應交稅金——應交所得稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

由於在採用遞延法的情況下，「遞延稅款」科目的余額不因以後稅率的變動或開征新稅進行調整，所以遞延法在轉銷時間性差異時比較簡單，這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或徵收新稅之後，資產負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱為遞延所得稅貸項或借項，而不稱為遞延所得稅資產或負債。

債務法是把本期由於時間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差額發生相反時轉銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調整。

由於採用「債務法」時，在稅率變動或開征新稅時，對「遞延稅款」科目的余額要進行相應的調整，因此在資產負債表上所列示的遞延所得稅資產或負債相應也就比較符合實際，比較准確。其缺點是它的運用要比遞延法復雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動都必須重新計算遞延所得稅資產或負債。

B. 所得稅稅率變動，遞延所得稅資產該如何處理

根據《企業會計准則第18號---所得稅》第十七條：資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量；適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用；
第十八條：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當採用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

C. 納稅調整增加項怎樣做會計分錄

納稅調整增加項是在會計利潤的基礎上，調增會計利潤，計算應納稅額，不需要做會計分錄，應納稅額是在會計利潤的基礎上加上調增減去調減，後按照一定的稅率計算出來的，一般不需要做會計分錄，但是如果涉及暫時性的差異，需要做遞延所得稅的處理，有遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，需要根據情況產生應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。

D. 遞延所得稅會計分錄怎麼做

發生可抵扣暫時性差異時：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
發生應納稅暫時性差異時：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債