新會計制度准則工程施工如何銜接
本文根據新准則的變化要求，對此談談看法，以其指導和幫助小企業會計人員做好新舊會計制度的過渡工作，保證小企業會計准則順利貫徹執行。 一、做好新舊會計制度轉換的前期准備。做好新舊會計制度轉換的前期准備工作，是保證新舊會計制度過渡的基本條件，小企業在首次執行新准則前，要修訂好內部會計核算辦法，搞好資產和負債清查，編制好科目轉換調整表，搞好會計信息系統改造工作。 1、根據新准則的要求修訂好內部會計核算辦法。新准則的會計科目、核算內容和會計政策均有些變化，小企業應當根據新准則的規定，結合自身實際情況，確定所採用的會計政策和會計估計，修訂內部會計核算辦法，細化會計核算內容，確保會計確認、計量和報告行為制度化、規范化。 2、全面做好資產、負債清查工作。由於新准則設置的會計科目、核算內容和規定的會計政策有所變化，小企業要在執行新准則前，全面清查各項資產和負債，如實反映其狀況及潛在風險。以便於准確調賬、結轉損益，對於清查出的損益，應先記入「待處理財產損溢」科目，報經批准後調整相關所有者權益。 3、認真做好新舊會計賬務銜接工作。小企業應當根據新准則的規定，結合自身實際情況，設置會計科目並進行相應的賬務處理。對於總賬科目，在不違反新准則確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本企業的實際情況自行增設、分拆與合並；對於明細科目，可以根據本企業的實際情況自行設置。首次執行新准則時，應當對原制度有關科目按新准則要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接。 4、及時調整更新會計信息系統。對於實行會計電算化的小企業，要對原有會計核算軟體和會計信息系統進行及時更新和調試，正確實現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。 二、做好新舊會計賬目調整 1、科目名稱、核算內容均相同的會計科目。 這部分會計科目主要有： 「銀行存款」、「其他貨幣資金」、「短期投資」 「應收票據」、「應收賬款」、「其他應收款」 「在途物資」、 「庫存商品」、「商品進銷差價」、「委託加工物資」 「長期債權投資」、「固定資產」、「累計折舊」、「在建工程」、「工程物資」、「固定資產清理」、 「生產成本」、「製造費用」、 「短期借款」、「應付票據」、「應付賬款」、「應付利潤」、「其他應付款」、 「長期借款」、「長期應付款」 「實收資本」、 「盈餘公積」、 「本年利潤」和「利潤分配」等科目。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目，也可沿用原賬。 值得注意的是「利潤分配」科目，轉賬時，首先，結轉執行新准則前所清查出的各項損益。經批准後，從「待處理財產損溢」科目轉入「利潤分配——未分配利潤」科目；將相關資產減值准備科目的余額及「待轉資產價值」科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目；將籌建期間內發生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減「利潤分配——分配利潤」科目；其次，按以下程序彌補虧損，經上述調整後，「利潤分配——未分配利潤」科目如為借方余額，即，虧損的。屬於按規定提取了盈餘公積或「資本公積」科目有貸方余額的小企業，依次沖減盈餘公積和資本公積；最後，轉賬。將「利潤分配——未分配利潤」科目的金額在進行相關調整後的余額轉至新賬，也可沿用原賬。 2、科目名稱變更但核算內容未變的會計科目。原制度的「現金」、 「材料」科目，新准則改為「庫存現金」 「原材料」。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬的對應科目內。 3、核算內容被分拆的會計科目。新准則將原制度中的「應收股息」科目分開為「應收股利」和「應收利息」兩個科目。轉賬時，應將原賬中的應收取現金股利或利潤的金額轉入新賬中「應收股利」科目，將應收取利息的金額轉入新賬中「應收利息」科目；新准則將「無形資產」科目分開為「無形資產」和「累計攤銷」科目，轉賬時，應對原賬中「無形資產」科目的余額進行分析，將無形資產成本的金額轉入新賬中「無形資產」科目，將無形資產已計提的累計攤銷額轉入新賬中「累計攤銷」科目。 4、核算內容合並的會計科目。新准則將原制度中的「應付工資」和「應付福利費」科目合並為「應付職工薪酬」科目，轉賬時，應將原賬中「應付工資」和「應付福利費」科目的余額一並轉入新賬中「應付職工薪酬」科目；將「應交稅金」和「其他應交款」科目合並為「應交稅費」科目，轉賬時，應將原賬中「應交稅金」和「其他應交款」科目的余額一並轉入新賬中「應交稅費」科目。 5、核算內容變動但名稱不變的會計科目。「長期股權投資」科目，新准則與原制度規定的核算方法有所不同，原制度有兩方法可供選擇，而新准則只能採用成本法核算。轉賬時，應將原賬中「長期股權投資」科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。但原制度下採用權益法核算的長期股權投資，因以前期間投資收益確認導致長期股權投資賬面余額大於其投資成本的，在以後期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，應按照應分得的金額沖減長期股權投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資成本；「長期待攤費用」科目，新准則的核算內容與原制度不同，轉賬時，應對原賬中「長期待攤費用」科目的余額進行分析，將尚未攤完的開辦費沖減「利潤分配—— —未分配利潤」科目；其他尚未攤完的長期待攤費用直接轉入新賬中「長期待攤費用」科目，以後期間按原攤銷期限攤銷；「資本公積」科目，其核算內容較原制度有所減少，不包括財產損失的內容。轉賬時，應將原賬中「資本公積」科目的金額在沖減有關損失後的余額轉至新賬。 6、新增加的會計科目。材料采購、材料成本差異「消耗性生物資產」、「生產性生物資產」、「生產性生物資產累計折舊」、「待處理財產損益」、 「周轉材料」、「生產成本」和「製造費用」等科目。轉賬時，應對原賬中存貨類科目的余額進行分析，將其相應的金額轉入新賬中對應會計科目。 7、取消的會計科目。新准則取消了「待攤費用」科目，但允許小企業根據需要自行增設相應科目用於日常核算，轉賬時，應對原賬中「待攤費用」科目余額進行分析，轉入新賬中「預付賬款」、 「其他應收款」、 「其他流動資產」等科目；取消了「短期投資跌價准備」、「壞賬准備」和「存貨跌價准備」科目，轉賬時，應將上述資產減值准備科目的余額轉入「利潤分配—— —未分配利潤」科目；取消了「低值易耗品」科目，轉賬時，應將原賬中「低值易耗品」科目的余額轉入新賬中「周轉材料」科目。 三、做好小企業會計報表有關數字調整 1、資產負債表的調整。小企業在執行新准則當年年末時，「資產負債表」的「年初余額」欄內各項目數字，應根據上年末「資產負債表」的「期末數」欄內所列數字應按照新准則的規定進行調整後填列，調整方法就是本文前述方法；「年未數」欄各項目數字按新准則的規定填報。 2、利潤表的調整。小企業執行新准則當年「利潤表」的「上年金額」欄內各項目數字，應根據上年「利潤表」的「本年累計數」欄內各項目數字經調整後填列，即將原制度下「利潤表」各項目數字按照新准則規定的項目進行調整後填列；「利潤表」 的「本年累計數」應按新准則的規定填報。 3、現金流量表的調整。小企業執行新准則當年「現金流量表」的「上年金額」欄內各項目數字，應根據上年「現金流量表」的「本年數」欄內各項目數字經調整後填列，即，將原制度下「現金流量表」各項目數字按照新准則規定的項目進行調整後填列；「現金流量表」的「本年數」各項目金額按新准則的規定編制。[稿源：冷水江市財政局][作者：黃德祥]
2. 小企業執行《小企業會計准則》有關問題銜接規定的附
小企業會計制度與小企業會計准則會計科目轉換對照表 小企業會計制度與小企業會計准則會計科目轉換對照表 小企業會計制度會計科目 小企業會計准則會計科目 順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱 一、資產類 一、資產類 1 1001 現金 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價准備 6 1111 應收票據 5 1121 應收票據 7 1121 應收股息 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 8 1131 應收賬款 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 9 1133 其他應收款 10 1221 其他應收款 10 1141 壞賬准備 11 1401 材料采購 11 1201 在途物資 12 1402 在途物資 12 1211 材料 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差異 13 1231 低值易耗品 18 1411 周轉材料 14 1243 庫存商品 15 1405 庫存商品 15 1244 商品進銷價差 16 1407 商品進銷差價 16 1251 委託加工物資 17 1408 委託加工物資 17 1261 委託代銷商品 18 1281 存貨跌價准備 19 1301 待攤費用 19 1421 消耗性生物資產 20 1401 長期股權投資 21 1511 長期股權投資 21 1402 長期債券投資 20 1501 長期債券投資 22 1501 固定資產 22 1601 固定資產 23 1502 累計折舊 23 1602 累計折舊 25 1603 在建工程 24 1604 在建工程 24 1601 工程物資 25 1605 工程物資 26 1701 固定資產清理 26 1606 固定資產清理 27 1621 生產性生物資產 28 1622 生產性生物資產累計折舊 27 1801 無形資產 29 1701 無形資產 30 1702 累計攤銷 28 1901 長期待攤費用 31 1801 長期待攤費用 32 1901 待處理財產損益 二、負債類 二、負債類 29 2101 短期借款 33 2001 短期借款 30 2111 應付票據 34 2201 應付票據 31 2121 應付賬款 35 2202 應付賬款 36 2203 預收賬款 32 2151 應付工資 37 2211 應付職工薪酬 33 2153 應付福利費 34 2161 應付利潤 40 2232 應付利潤 35 2171 應交稅金 38 2221 應交稅費 36 2176 其他應交款 39 2231 應付利息 37 2181 其他應付款 41 2241 其他應付款 38 2191 預提費用 39 2201 待轉資產價值 42 2401 遞延收益 40 2301 長期借款 43 2501 長期借款 41 2321 長期應付款 44 2701 長期應付款 三、所有者權益類 三、所有者權益類 42 3101 實收資本 45 3001 實收資本 43 3111 資本公積 46 3002 資本公積 44 3121 盈餘公積 47 3101 盈餘公積 45 3131 本年利潤 48 3103 本年利潤 46 3141 利潤分配 49 3104 利潤分配 四、成本類 四、成本類 47 4101 生產成本 50 4001 生產成本 48 4105 製造費用 51 4101 製造費用 52 4301 研發支出 53 4401 工程施工 54 4403 機械作業 五、損益類 五、損益類 49 5101 主營業務收入 55 5001 主營業務收入 50 5102 其他業務收入 56 5051 其他業務收入 51 5201 投資收益 57 5111 投資收益 52 5301 營業外收入 58 5301 營業外收入 53 5401 主營業務成本 59 5401 主營業務成本 54 5402 主營業務稅金及附加 61 5403 營業稅金及附加 55 5405 其他業務支出 60 5402 其他業務成本 56 5501 營業費用 62 5601 銷售費用 57 5502 管理費用 63 5602 管理費用 58 5503 財務費用 64 5603 財務費用 59 5601 營業外支出 65 5711 營業外支出 60 5701 所得稅 66 5801 所得稅費用
3. 從《企業會計制度》轉換到《企業會計准則》如何對接轉換審計的時候注意什麼
參考會計准則第38號－首次執行及其指南
4. 新會計准則下的在建工程怎麼核算
一.需要通過在建工程核算的項目
1.在建工程科目核算企業進行基建工程、技術改造工程、改建、擴建、改良工程等發生的實際支出
2.需要安裝的設備應先通過本科目核算，待達到使用狀態後轉入固定資產。企業購置的不需要安裝可直接使用的設備，通過固定資產科目核算
3.固定資產發生符合資本化條件後續支出時由固定資產賬面價值轉入在建工程核算
4.企業支付的土地款等征地費用，在「無形資產」核算
二.在建工程預付款項的核算
1.根據合同和工程進度預付工程款的，付款前應事先經過集團公司審批，進行如下三級明細核算
借：預付賬款—工程款—××公司
貸：銀行存款
憑證附件：合同、財務支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據
2.根據合同預付設備款的，付款前應事先經過集團公司審批，進行如下三級明細核算
借：預付賬款—設備款—××公司
貸：銀行存款
憑證附件：合同、財務支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據
三.取得有關工程或設備發票後，在建工程進行如下三級明細核算
(一)企業發包的在建工程，按合同規定向承包單位預付工程款時，均先在預付賬款核算，待收到承包單位發票後，借：「在建工程-建築工程-某工程」科目，貸記「預付賬款」；尚未支付的工程款(含質保金)，借：「在建工程-建築工程-某工程」科目，貸記「應付賬款」
(二)企業自營的在建工程，應在各單項工程下設置材料費、人工費、機械費、其他等三級明細
1.領用工程物資，按實際成本，借記「在建工程-某工程-材料費」，貸記「工程物資」科目
2.在建工程應負擔的職工薪酬，借記「在建工程-某工程-人工費」科目，貸記「應付職工薪酬」科目
(三)企業進行的技術改造工程，應於工程開始時將被改造固定資產的賬面價值轉入本科目，借記「累計折舊」、「固定資產減值准備」科目，貸記「固定資產」科目，差額借記本科目。改造過程中發生的相關支出比照自營或發包基建工程的相關會計處理。
(四)將需要安裝設備交付承包單位進行安裝時，應按設備的成本，借記「在建工程-在安裝設備-某設備」(在安裝設備)，貸記「預付賬款」科目
(五)企業在建工程相關的管理費、可行性研究費、勘察費、設計費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記「在建工程-待攤支出-相關明細」，貸記「銀行存款」等科目(未取得發票前一律在預付賬款核算，待取得發票後轉入在建工程)
在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記本科目(待攤支出)，貸記「銀行存款」、「原材料」等科目;試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記「銀行存款」、「庫存商品款」、「庫存商品」等科目，貸記本科目(待攤支出)
(六)在建工程完工時，已領出尚未使用的剩餘物資辦理退庫手續，借記「工程物資」科目，貸記本科目。
(七)在建工程達到預定可使用狀態時，應計算分配待攤支出
借：在建工程-建築工程-某工程；在建工程-安裝工程-某安裝工程；在建工程-在安裝設備-某設備
貸：在建工程-待攤支出-具體明細
待攤支出的分配方法，可按下列公式計算：
實際分配率=累計發生的待攤支出÷(建築工程支出+安裝工程支出+在安裝設備支出)×100%
某工程應分配的待攤支出=該工程的建築工程成本、安裝工程成本和在安裝設備的成本合計×分配率
(八)基建工程完工交付使用時，企業應計算各項交付使用固定資產的成本，編制交付使用財產明細表。交付使用的固定資產成本，按下列內容計算：
1.房屋、建築物等固定資產成本，包括：建築工程成本、應分攤的待攤支出
借：固定資產-主車間
貸：在建工程-建築工程-主車間
2.動力設備和生產設備等固定資產成本，包括：需要安裝設備的實際成本;安裝工程成本;設備基礎、支柱等建築工程成本或砌築鍋爐的建築工程成本;應分攤的待攤支出
借：固定資產-生產用固定資產-主車間××設備
貸：在建工程-安裝工程-主車間××設備安裝工程
在建工程-在安裝設備-主車間××設備
3.確認固定資產的記賬憑證應附工程或設備驗收報告、決算報告、結算書、財產分配明細表等轉資手續
四.企業應當設置「在建工程其他支出備查簿」，專門登記基建項目發生的構成項目概算內容
五.本科目的期末借方余額，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本
5. 新會計准則和老企業會計制度銜接工作困難嗎
不困難的，主要是以前計提的福利費，要把他處理好。另外要多熟悉一些新的科目。
6. 小企業會計准則與企業會計准則如何銜接
2011年10月，財政部制定頒布了《小企業會計准則》，要求自2013年1月1日起在全國小企業范圍內施行，鼓勵有條件的小企業提前執行。該准則旨在規范小企業通常發生的交易或事項的會計處理原則，為小企業處理會計實務問題提供具體而統一的標准。
為確保《小企業會計准則》的順利實施，財政部會同有關部門聯合發布了《關於貫徹實施〈小企業會計准則〉的指導意見》。這些規范的出台，將有利於加強小企業內部管理、進一步拓展小企業發展空間。
隨著小企業會計准則實施日期即將到來，小企業首先需要盡快學習、了解新准則，掌握其變化與應用，然後才能聯合軟體供應商對企業財務管理系統進行改造升級，完成新舊轉換。
國內目前最為適用的便是作為「企業稅務會計軟體引領者」航天信息軟體推出的「懂稅的ERP」系列產品Aisino ERP，其徹底實現了財稅一體化的管控效能，並在財務管理模塊中預置了符合《小企業會計准則》的會計科目，即初建賬套時用戶首先選擇會計准則，如果選的是小企業會計准則，則一級會計科目已經由系統預置完畢。以此幫助小微企業順利執行新准則，盡早從中受益。
7. 新會計准則下，工程施工科目是不是被合同履約成本所
是的，其實《企業會計准則第15號——建造合同》（2006）
在《企業會計准則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）發布的同時，第15號准則已經廢止，只是由於「新收入」准則，根據不同類型的企業，分步實施，所以第15號准則沒有下架而已。在「新收入」准則下，設「合同履約成本」成本類科目，替代原「工程施工」和「勞務成本」科目，而這原兩個科目，可以是「合同履約成本」的二級科目吧
8. 所有施工企業都必須使用新會計准則嗎 像工程施工和工程結算這兩個備抵科目我可以不用嗎
朋友：所有施工企業都必須使用新會計准則和工程施工和工程結算這兩個備抵科目不可以不用，這是會計法的規定。
9. 大中型施工企業如何實施新《企業會計准則——建造合同》
3.合同成本金額的確認。由於在實際工作中，大多施工單位的項目部現場管理不夠完善，「工程施工—合同成本」的反映不夠真實，故無論《施工企業會計制度》、《施工企業會計核算辦法》還是新、舊准則都不提倡「主營業務成本」的金額等於「工程施工—合同成本」的金額，「主營業務成本」要如實反映。為真實反映施工企業項目部的真實成本，結合項目部的實際情況，項目部在建設單位結算及時的前提下，可以採用下列公式對當期工程施工—合同成本金額進行簡化修訂。（剩餘4047字）
10. 工程施工 新會計准則 用什麼科目
工程施工企業會計科目
建賬科目：
流動資產：
貨幣資金
短期投資
應收票據
應收帳款
壞帳准備
應收帳款凈額
預付帳款
其他應收款
存貨
待攤費用
待處理流動資產凈損失
一年內到期的長期債券投資
其他流動資產
長期投資
固定資產：
固定資產原價
累計折舊
固定資產清理
工程施工
在建工程
待處理固定資產凈損失
無形資產
遞延資產
其他遞延資產
遞延稅款借項
負債：
短期借款
應付票據
應付帳款
預收帳款
其他應付款
應付職工薪酬
應付福利費
未交稅金
未付利潤
其他未交款
預提費用
待扣稅金
一年內到期的長期負債
其他流動負債
長期借款
應付債券
長期應付款
其他長期負債
其中：住房周傳金
遞延稅款貸項
所有者權益：
實收資本
資本公積
盈餘公積
其中：公益金
未分配利潤
成本類科目：
工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用
間接費
工程結算收入
...
工程施工企業會計科目
建賬科目：
流動資產：
貨幣資金
短期投資
應收票據
應收帳款
壞帳准備
應收帳款凈額
預付帳款
其他應收款
存貨
待攤費用
待處理流動資產凈損失
一年內到期的長期債券投資
其他流動資產
長期投資
固定資產：
固定資產原價
累計折舊
固定資產清理
工程施工
在建工程
待處理固定資產凈損失
無形資產
遞延資產
其他遞延資產
遞延稅款借項
負債：
短期借款
應付票據
應付帳款
預收帳款
其他應付款
應付職工薪酬
應付福利費
未交稅金
未付利潤
其他未交款
預提費用
待扣稅金
一年內到期的長期負債
其他流動負債
長期借款
應付債券
長期應付款
其他長期負債
其中：住房周傳金
遞延稅款貸項
所有者權益：
實收資本
資本公積
盈餘公積
其中：公益金
未分配利潤
成本類科目：
工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用
間接費
工程結算收入
2、再說說涉及的稅種：營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅
稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業稅的7%，教育費附加為營業稅的3%
印花稅按當地稅務局要求走，水利基金金萬分之八，企業所得稅以應稅所得的25%
3、建築施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什麼大的差別。和其他類型企業比較而言，主要區別是核算成本時用「工程施工」和「間接費」。工程施工下分幾個二級分類
人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；
材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）；
機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；
其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；
以上是工程施工中的直接費部分
間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）
直接費加上間接費就是工程項目的成本
再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。
首先：施工隊只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊接觸的必要。
其次：再說說涉及的稅種：營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。
稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業稅的5%，教育費附加為營業稅的3%
第三：建築施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什麼大的差別。和其他類型企業比較而言，主要區別是核算成本時用「工程施工」和「間接費」。工程施工下分幾個二級分類
人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；
材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）；
機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；
其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；
以上是工程施工中的直接費部分
間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）
直接費加上間接費就是工程項目的成本
再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。
發生的成本
借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）
貸：銀行存款
開出工程款時確認主營業務收入，
借：銀行存款
貸：主營業務收入—工程結算收入
同時結轉工程施工
借：主營業務成本---工程結算成本
貸：工程施工—人工費
材料費
機械費
月末結轉損益
借：本年利潤
貸：主營業務成本—工程結算成本
借：主營業務收入—工程結算收入
待：本年利潤
註：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方