注册会计师如何应对对自己的诉讼

① 为什么注册会计师面临着“诉讼爆炸”情形

因为注册会计师是当今社会的重要职业
他关系到企业的发展和管理方向
关系到企业的责任和未来
更关系到股东的权益
以及国民经济的规划
因此注册会计师的管理
无论在哪个环节都是备受关注的
一旦出现偏差或不良行为
势必引起连锁反应
……
个人观点，仅供参考

② 国外注册会计师如何避免法律诉讼

导致注册会计师被控告的原因是多方面的：有的是审计人员方面的责任；还有的是使
用者错误理解注册会计师的责任；有的是被审计单位方面的原因；有的是双方的责任。

（一）注册会计师方面的责任

如果不是注册会计师方面的原因给被审计单位或第三者造成损失，注册会计师将不负
法律责任。但是也有些会计师事务所和注册会计师因违约、过失和欺诈等行为，惹来官司。
它主要包括三个方面：第一是当违约给他人造成损失时，审计人员负违约责任。例如，会
计师事务所在商定期间，未能提交纳税申报表或者违反了与被审单位订立的保密协议等。
第二是注册会计师根本没有遵循专业准则或者没有按专业准则的要求执行审计从而出现审
计过失。第三是由于审计人员舞弊、欺骗或者坑害他人的行为，明知委托单位的会计报表
有重大错报、虚报，却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

(
二
)
被审单位方面责任舞弊和违法行为

1.
错误、舞弊和违反法规行为

主要包括三个方面：一是被审计单位疏忽、误解，在注册会计师审计的会计报表中产
生了错报或漏报。例如原始记录和会计数据的计算、抄写错误，对实施的疏忽和误解，对
会计政策误用等。二是被审计单位故意在注册会计师审计的会计报表中造成错报或漏报。
如伪造、编造记录或凭证，侵占资产，隐瞒或删除交易或事项，记录虚假的交易或事项，
蓄意使用不当的会计政策等。三是被审计单位故意或非故意地违反除《企业会计准则》及
国家其他有关财会法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方法规、规章的行为。

2.
经营失败

被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审计人员。比如因经济萧条、决策失误或
同行之间意想不到的竞争等，而导致无力归还借款或无法达到投资人期望的收益就是经营
失败。由于审计只限于抽样，有些隐蔽较好的欺诈极难发现，所以审计过程中总是存在不
能发现会计报表重大错报项目的风险。因此一但出现审计失败，被审单位可望从会计师事
务所或其保险公司取得赔偿，往往控告审计人员从而使会计师事务所蒙受损失。

（三）有关部门和社会公众对注册会计师的期望值过高，以及司法部门对受害人的保
护

随着已审财务报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，使用人同注册会计师职业
2013年注册会计师全攻略
考试大纲会计审计财务成本管理经济法
之间存在的期望差距日益增大，总是期望审计人员在技术上具有充分胜任工作的能力，查
找并发现所有无意和故意的重要错报；法院也可能在某段时期出现明显倾向于保护使用者
利益的趋势，报表使用者以报表未达到期望为由趁机控告审计人员。注册会计师法律诉讼
的成因很多，在实践工作中很难确定，具体每个案件则有法院根据情具体情况给予解释。

注册会计师须掌握防范法律诉讼风险的方法和技巧．作为会计师事务所和注册会计师
避免法律诉讼的具体措施．可以概括为以下方面：

1.
严格遵循职业道德和专业标准的要求。注册会计师的道德水平如何，是关系到整个
行业能否生存和发展的大事。因此注册会计师在执行审计业务时首先应遵循独立、客观、
公正的原则。其次还必须具有较强的业务能力，不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企
业管理的标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力。第三要遵守独立审计准则等审计
职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。第四要严格遵循专业标准要求，
可以使注册会计师通过实质性测试把检查风险控制在理想水平。只有这样才能降低审计风
险，从而避免法律诉讼或在涉及的诉讼中保护注册会计师。

2
、增强执业独立性。独立性是注册会计师工作的生命。在实际工作中．绝大多数注
册会计师能够始终如一地遵循独立原则。但也有少数注册会计师为
r
一些灰色的收入或人
情关系等等忽视了独立性，并帮助被审计单位掩饰舞弊，做出虚假的各种证明报告。这种
行为足最危险，导致的后果是不堪设想的，法律责任的风险是极大的。

3
、保持职业谨慎。在所有注册会计师的执业过失中，最主要的是由干缺乏认真而谨慎
的职业态度引起的。注册会计师在执业过程中，没有严格遵守独立审计准则，没有执行适
当的工作程序，对有关被审计单位的问题未能坚持应有的职业谨慎，而是接受过多的被审
计单位提供的相关资料或为节省时间而缩小工作范围和简化工作程序，都会导致会计报表
中的重大错误不被发现。

4
、强化执业监督。注册会计师许多工作的差错，是因为工作失察或未能对助理人员或
其他人员进行切实的监督而发生的。对于业务复杂且风险重大的委托单位来说，执业工作
应由多个注册会计师及许多助理人员共同配合来完成的。如果他们之间的分工存在重叠或
间隙，又缺乏严密的执业监督，发生过失是不可避免的。

5
、保持对职业怀疑态度

了解客户以及审计事项有关的个方面情况是发现风险避免法律诉讼的第一步重要环节。注
册会计师至少要对一下环境事项保持职业怀疑态度：①现有的政策，法律对客户的经营管
理产生的影响及程度，客户经营前景如何。②客户的法定代表人及主要经理管理人员内部
变动及外部流向，客户整体风气，精神状况。③客户内部控制系统的健全情况，采用换算
体系。在保持对审计环境敏感的同时，注册会计师面临的是谨慎选择客户及业务，即客户
品质和业务的选择，以免陷入客户设定的圈套，或受到客户已有诉讼的牵连

6
、
必须建立健全注册会计师事务所质量控制制度。
注册会计师事务所跟一般的公司．
企
业不同．注册会计师事务所管理工作的核心是质量管理。若注册会计师事务所质量管理不
严，可能会因某一注册会计师或某一部门导致事务所遭受法律诉讼，因为很多委托项目都
是由多名注册会计师及助理人员共同完成的。所以．注册会计师事务所必须建立健全一整
套严密、科学的客户风险等级评价和管理制度，评价被审单位制度、例外或重大事项请示
报告制度、质量考核评价与惩罚制度、技术支持与咨询制度．落实复核制度，注册会计师
签名制度．并把这些制度推行到每个人、各部门、每项业务．使注册会计师按专业标准执
业．保证注册会计师事务所的工作质量

7
、审慎选择委托人。中外注册会计师法律案例告诉我们，注册会计师如果想避免法律
责任的风险，就必须慎重的选择被审计单位。一是要选择声誉较好的被审计单位。这就要
求会计师事务所在接受委托之前，一定要采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行了
解．评估它的品格，弄清委托的真正目的，这是非常必要的。二是要对陷入财务和法律困
境的被审计单位要特别注意。中外历史上绝大多数部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中
在宣告破产的委托人、资金周转不灵、面临破产的公司的股东、债权人，这些人总是想为
自己的损失寻找替罪羊。因此，对这些单位或委托人选择时要特别注意。

8
、要深入了解委托人真正的目的。在很多案件中，注册会计师因为没有了解委托人的
真实意图往往被一些
“
不法分子
”
利用。企业组建的第一件事是筹集生产或经营所需的法定
资金。若注册会计师把握不严，就会给
·
些无本经营的投机公司、皮包公司大开绿灯，使其
在合法的外衣下从事非法的经营，扰乱社会经济秩序，后患极大，对社会影响极坏。因此
注册会计师应该谨慎决定是否接受验资业务，并注意严格按照国家相关的法律的要求执行
验资业务，认真控制验资的风险性。将法律风险降低到零点。

9
、提取风险基金或购买责任保险。随着我国加入
“wTO”
以后，外国的保险业融入中
国保险市场，使我国注册会计师购买责任保险变为可能。责任保险是会计师事务所一项极
为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时
会计师事务所发生的财务损失。

10
、聘请熟悉注册会计师法律责仟的律师。会计师事务所应聘请熟悉相关法规及注册
会计师法律责任的律师。注册会计师在执业过程中．如果遇到重大法律问题，注册会计师
应同聘请的律师详细讨论所有潜在的危险情况，并仔细考虑律师的建议。

11
、不得对未来事项的实现程度做出保证。中国证监会发布了《公开发行股票公司信
息披露的内容和格式准则》第一号中规定：
“
注册会计师必须对盈利预测所采用的会计政策
和计算方法进行审查并做出报告
”
。注册会计师对前景财务资料的审核并不是对前景财务资
料的准确性及结果能否实现或在多大程度上实现表示确认，提供担保或承担责任。注册会
计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实做出判断并提出是否公允反映的意见。但未
来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变或结果的证据，无法对将
来发生的事实做出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小做出保证，
否则，只会加大注册会计师本不应承担的法律责任。

12
、
加强注册会计师队伍建设。
当代社会知识更新的周期越来越短，
新问题、
新方法、
新制度大量涌现，注册会计师的业务领域也在不断地拓展和深化。这就要求注册会计师必
须适应时代的要求，按着注册会计师协会的规定，不断接受后续教育，更新和提高专业知
识，保持和发展专业技能，熟悉并掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高业务能力，
才能在审计执业中减少审计失败。

③ 注册会计师如何避免法律诉讼麻烦告诉我

注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：
(一)增强执业独立性
(二)保持执业谨慎
注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：
(一)严格遵循职业道德和专业标准的要求
(二)建立、健全会计师事务所质量控制制度
(三)与委托人签订业务约定书
会计师事务所无论承办何种业务，都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。
(四)审慎选择被审计单位
一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。
(五)深入了解被审计单位的业务
(六)提取风险基金或购买责任保险(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

④ 简答题：注册会计师如何避免法律风险

注册会计师如何避免法律风险?

1、严格遵循职业道德和专业标准的要求。注册会计师的道德水平如何，是关系到整个行业能否生存和发展的大事。因此注册会计师在执行审计业务时首先应遵循独立、客观、公正的原则。其次还必须具有较强的业务能力，不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理的标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力。第三要遵守独立审计准则等审计职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。第四要严格遵循专业标准要求，可以使注册会计师通过实质性测试把检查风险控制在理想水平。只有这样才能降低审计风险，从而避免法律诉讼或在涉及的诉讼中保护注册会计师。

2、增强执业独立性。独立性是注册会计师工作的生命。在实际工作中.绝大多数注册会计师能够始终如一地遵循独立原则。但也有少数注册会计师为r一些灰色的收入或人情关系等等忽视了独立性，并帮助被审计单位掩饰舞弊，做出虚假的各种证明报告。这种行为足最危险，导致的后果是不堪设想的，法律责任的风险是极大的。

3、保持职业谨慎。在所有注册会计师的执业过失中，最主要的是由干缺乏认真而谨慎的职业态度引起的。注册会计师在执业过程中，没有严格遵守独立审计准则，没有执行适当的工作程序，对有关被审计单位的问题未能坚持应有的职业谨慎，而是接受过多的被审计单位提供的相关资料或为节省时间而缩小工作范围和简化工作程序，都会导致会计报表中的重大错误不被发现。

4、强化执业监督。注册会计师许多工作的差错，是因为工作失察或未能对助理人员或其他人员进行切实的监督而发生的。对于业务复杂且风险重大的委托单位来说，执业工作应由多个注册会计师及许多助理人员共同配合来完成的。如果他们之间的分工存在重叠或间隙，又缺乏严密的执业监督，发生过失是不可避免的。

5、保持对职业怀疑态度
了解客户以及审计事项有关的个方面情况是发现风险避免法律诉讼的第一步重要环节。注册会计师至少要对一下环境事项保持职业怀疑态度：①现有的政策，法律对客户的经营管理产生的影响及程度，客户经营前景如何。②客户的法定代表人及主要经理管理人员内部变动及外部流向，客户整体风气，精神状况。③客户内部控制系统的健全情况，采用换算体系。在保持对审计环境敏感的同时，注册会计师面临的是谨慎选择客户及业务，即客户品质和业务的选择，以免陷入客户设定的圈套，或受到客户已有诉讼的牵连
。

6、必须建立健全注册会计师事务所质量控制制度。注册会计师事务所跟一般的公司.企业不同.注册会计师事务所管理工作的核心是质量管理。若注册会计师事务所质量管理不严，可能会因某一注册会计师或某一部门导致事务所遭受法律诉讼，因为很多委托项目都是由多名注册会计师及助理人员共同完成的。所以.注册会计师事务所必须建立健全一整套严密、科学的客户风险等级评价和管理制度，评价被审单位制度、例外或重大事项请示报告制度、质量考核评价与惩罚制度、技术支持与咨询制度.落实复核制度，注册会计师签名制度.并把这些制度推行到每个人、各部门、每项业务.使注册会计师按专业标准执业.保证注册会计师事务所的工作质量
。

7、审慎选择委托人。中外注册会计师法律案例告诉我们，注册会计师如果想避免法律责任的风险，就必须慎重的选择被审计单位。一是要选择声誉较好的被审计单位。这就要求会计师事务所在接受委托之前，一定要采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行了解.评估它的品格，弄清委托的真正目的，这是非常必要的。二是要对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意。中外历史上绝大多数部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的委托人、资金周转不灵、面临破产的公司的股东、债权人，这些人总是想为自己的损失寻找替罪羊。因此，对这些单位或委托人选择时要特别注意。

8、要深入了解委托人真正的目的。在很多案件中，注册会计师因为没有了解委托人的真实意图往往被一些“不法分子”利用。企业组建的第一件事是筹集生产或经营所需的法定资金。若注册会计师把握不严，就会给·些无本经营的投机公司、皮包公司大开绿灯，使其在合法的外衣下从事非法的经营，扰乱社会经济秩序，后患极大，对社会影响极坏。因此注册会计师应该谨慎决定是否接受验资业务，并注意严格按照国家相关的法律的要求执行验资业务，认真控制验资的风险性。将法律风险降低到零点。

9、提取风险基金或购买责任保险。随着我国加入“wTO”以后，外国的保险业融入中国保险市场，使我国注册会计师购买责任保险变为可能。责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的财务损失。

10、聘请熟悉注册会计师法律责仟的律师。会计师事务所应聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师。注册会计师在执业过程中.如果遇到重大法律问题，注册会计师应同聘请的律师详细讨论所有潜在的危险情况，并仔细考虑律师的建议。

11、不得对未来事项的实现程度做出保证。中国证监会发布了《公开发行股票公司信息披露的内容和格式准则》第一号中规定：“注册会计师必须对盈利预测所采用的会计政策和计算方法进行审查并做出报告”。注册会计师对前景财务资料的审核并不是对前景财务资料的准确性及结果能否实现或在多大程度上实现表示确认，提供担保或承担责任。注册会计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实做出判断并提出是否公允反映的意见。但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变或结果的证据，无法对将来发生的事实做出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小做出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的法律责任。

12、加强注册会计师队伍建设。当代社会知识更新的周期越来越短，新问题、新方法、新制度大量涌现，注册会计师的业务领域也在不断地拓展和深化。这就要求注册会计师必须适应时代的要求，按着注册会计师协会的规定，不断接受后续教育，更新和提高专业知识，保持和发展专业技能，熟悉并掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高业务能力，才能在审计执业中减少审计失败。

⑤ 在当前“诉讼爆炸”以及“保险危机”背景下,注册会计师应当如何避免法律诉讼

严格遵循职业道德和专业标准的要求。应遵循独立、客观、公正的原则。具有较强的业务能力，具备高水平的职业判断能力。遵守独立审计准则等审计职业规范和遵循专业标准要求。

在我国民事诉讼理论中，还有一个与民事诉讼法律关系主体既相联系，又有区别的概念，即民事诉讼主体（简称诉讼主体）。诉讼主体不是诉讼法律关系主体的简称，而是指诉讼法律关系主体中能够直接对诉讼程序的发生、发展和终结产生影响者。

(5)注册会计师如何应对对自己的诉讼扩展阅读：

民事诉讼法律关系有以下三个特点：

民事诉讼当事人始终是民事诉讼法律关系的当然主体。原告人起诉状经法院审查认为合格后，法院应当受理原告人的起诉状，于是，原告与法院之间发生了一种社会关系；人民法院受理原告的诉状后，必须向被告送达起诉书副本，被告收到起诉书副本后一般要向法院提交答辨状。

由于这种社会关系是发生在民事诉讼之中的，所以，它应当受到而且也不能不受到民事诉讼法律规范的调整。在起诉阶段是这样，在诉讼的其他阶段也是这样。在整个诉讼过程中，原告与法院，被告与法院之间始终会形成一定的并受到民事诉讼法调整的社会关系。

⑥ 简要论述注册会计师如何规避法律诉讼(简答)

注册会计师职业本身就决定了它是一个容易遭受法律诉讼的行业，如何规避就显得尤为重要。
从注册会计师来说，规避法律诉讼主要采取的措施有：
1 要坚持独立、客观、公正的原则。因为独立性是注册会计师审计的灵魂，保持独立性、客观性、公正性是杜绝产生过失行为和欺诈行为的根源所在。
2 应具备较高的专业能力，不但要熟练掌握审计业务的知识要领，更要熟悉会计、法律、税务、企业管理等方面的标准与实务。因为审计是对会计认定的再认定，如果注册会计师本身不是会计高手的话，就很难查出被审计单位会计报表中的错报、漏报事项，那么他面对的审计风险就太大了，随时都有被起诉和受到法律制裁的可能性。
3 注重提高职业判断能力。专业判断来源于平时知识的全面和经验的积累。只有具备了高水平的判断能力，才能出具合理的、恰当的审计报告。
4 保持应有的职业谨慎。注册会计师应严格按照独立审计准则的要求执行审计业务，在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估和判断，并确定是否修改或追加审计程序；如证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或解除业务约定。注册会计师采取的这些措施，均可避免审计过失的发生。
5 注册会计师规避法律诉讼根本上取决于会计师事务所的管理规范和制度保障。因此，会计师事务所规避法律诉讼的措施便成为注册会计师规避法律诉讼的组成部分。
会计师事务所规避法律诉讼的措施：
1．严格遵循职业道德和专业标准的要求。注册会计师执行审计业务时，必须严格遵循《独立审计准则》的要求；严格按照《职业道德准则》的要求，不断地提升自己的职业素质和专业能力。
2．建立、健全会计师事务所质量控制制度。质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。质量控制是整个注册会计师职业赢得社会信赖的重要措施。
3．与委托人签订业务约定书。在业务约定书中，应明确会计责任和审计责任。一旦发生法律诉讼时，它可将纠纷降到最低限度。
4．审慎选择被审计单位。会计师事务所可以拒绝不正直的，特别是已陷入财务和法律困境的被审计单位的委托。这样可以降低审计风险，避免承担不必要的法律责任。
5．深入了解被审计单位的业务。熟悉被审计单位的经济业务和生产经营实务，可帮助注册会计师发现某些错误，以提高审计质量，降低风险。
6．提取风险基金或购买责任保险，可防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的财务损失。
7．聘请熟悉注册会计师法律责任的律师来帮助解决纠纷。

⑦ 注册会计师对其他利害关系人提起的民事诉讼，怎样进行抗辩

同学你好，很高兴为您解答！

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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