省补资金如何做会计分录

A. 政府补贴专项资金如何入账

1、政府补助金作为营业外收入，收到时做以下分录：

借：库存现金/银行存款

贷：营业外收入-补贴收入

借：本年利润

贷：营业外收入-补贴收入

2、用这笔支出时（如购买材料、购置固定资产）

借：固定资产

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

(1)省补资金如何做会计分录扩展阅读：

政府补助的会计处理

《企业会计准则第十六号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

参考资料：《企业会计准则第十六号—政府补助》--中华人民共和国财政部政府补贴应用指南--东奥会计在线

B. 收到政府补助如何做会计分录

1、收到的政府补助用于企业以发生费用 属于与收益相关的政府补助

借：银行存款

贷；营业外收入

2、收到的政府补助用于长期资产（如购买固定资产） 属于与资产相关的政府补助

借：银行存款

贷：递延收益

分摊

借；递延收益

贷；营业外收入

政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。

(2)省补资金如何做会计分录扩展阅读

根据《民间非营利组织会计制度》的规定，民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入，其主要账务处理包括：

(1)接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“政府补助收入——非限定性收入”科目或者“政府补助收入——限定性收入”科目。

(2)如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，则应当将其转为非限定性政府补助收入，借记“政府补助收入——限定性收入”，贷记“政府补助收入——非限定性收入”。

(3)期末，将“政府补助收入”科目的各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记“政府补助收入——限定性收入”，贷记“限定性净资产”科目：借记“政府补助收入——非限定性收入”，贷记“非限定性净资产”科目。

C. 政府财政补贴该如何账务处理

记“专项应付款”。
下面摘录会计制度和财政部下发的两个关于企业涉税财政收入的处理文件供参考。
《企业会计制度》（会计科目和会计报表）三、会计科目使用说明：
2331 专项应付款
一、本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。
二、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。
5203 补贴收入
一、本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。
二、企业实际收到先征后返增值税，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按应收的补贴金额，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目；实际收到补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，企业应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按补贴收入项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》：
……
一、财政性资金
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
二、关于政府性基金和行政事业性收费
（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》：
……
一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

D. 请问公司收到国家的补贴资金，应如何做账务处理

实质上该笔钱可以作为政府补助处理。根据不同情况作不同的账务处理：

1、该笔补贴用于与资产相关，则计入递延收益项目，按照资产使用年限每年对其进行确认：

（1）收到时：

借：银行存款

贷：递延收益

（2）每年按照使用年限进行确认（例如收到50000元，补贴的资产对应使用10年，则）：

借：递延收益 5000

贷：其他收益 5000

注：其他收益为2018年利润表新增项目。

2、该笔补贴与收益相关，如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，先计入递延收益，并在确认相关成本费用或损失期间，计入当期损益（分录与1相同）

3、该笔补贴与收益相关，但若与日常活动无关，则计入营业外收入，分录为：

借：银行存款

贷：营业外收入

4、若政府作为销售商品的价款补贴，则视同销售，收到时分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

(4)省补资金如何做会计分录扩展阅读

2017年5月10日，为了适应社会主义市场经济发展需要，规范政府补助的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，财政部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，2017年6月12日起施行此次修订。

此次修订增加了”其他收益“科目。

其他收益：“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。

参考资料

政府补助-网络

财会[2017]15号-财政部

E. 政府补助的资金用于工程项目建设，具体的会计分录要怎么出

收到补助时：

借：银行存款

贷：递延收益

用于支付工程项目时：

借：在建工程

贷：银行存货

工程结束后转固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

每月计提折旧的时候：

借：制造费用或者管理费用

贷：累计折旧

借：递延收益

贷：营业外收入

(5)省补资金如何做会计分录扩展阅读：

一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。

三、递延收益的主要账务处理

（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。

在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。

（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。

六、2017年会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中余递延收益运用广泛。

F. 收到当地财政补贴时如何做会计分录

收到当地财政补贴时， 如何做分录有以下几种情况：
1.如果政府财政补贴批文明确了该项财政补贴的会计核算方法，按其规定进行账务处理。

2.如果政府批文明确该财政补贴仅由公司代为管理并用于指定用途，不属公司享有，应将该部分财政补贴直接作为负债处理。公司在收到补贴时，增加银行存款，同时增加专项应付款；实际使用时做相反会计分录，同时增加相应的资产和资本公积。

3.如果政府批文明确财政补贴由公司享有，但该部分财政补贴限定用于发展生产、培植财源等，公司应先根据财政部财会函[2000]30号“关于股份有限公司税收返还等会计处理的复函”进行账务处理。即实行“先征后返”的所得税、增值税、消费税和营业税等流转税，应于实际收到时分别冲减当期所得税费用、计人补贴收入，冲减当期主营业务税金及附加。

对于除税收先征后返以外，属于国家财政扶持领域而给予的补贴（除另有规定者外），公司应于实际收到时计入补贴收入。这类补贴收入不能用于股利分配，并在报表附注中予以注明。

4.如果政府批文未明确该部分财政补贴的权属，那么拟上市公司应当在提出发行申请前提供明确该部分财政补贴权属的证明文件，以便预审员判定这部分补贴的账务处理是否正确。

同时，出于充分披露的考虑，公司还应在会计报表附注“其他重要事项”中披露有关财政补贴的发生依据、性质、附加条件、所采用的核算方法以及对当期经营成果的影响等。

G. 如何做政府补助的会计分录

政府补助的会计分录的具体做法如下：

• 与收益相关的政府补助：与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

  1、用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；

  2、用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

• 与资产相关的政府补助：与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。

  企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。

  1、取得货币性资产：这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

  (1)一般的会计处理

  ①收到政府补助时：借：银行存款/其他应收款；贷：递延收益。

  ②购建长期资产时：借：在建工程/研发支出等；贷：银行存款等。

  ③长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  注意：递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

  (2)相关资产处置时递延收益的处理

  相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。

  2、取得非货币性长期资产：企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。

  (1)公允价值的确定

  ①该资产相关凭证上注明的价值；

  ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量；

  ③公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。

  (2)一般会计处理

  ①收到政府补助时：借：固定资产/无形资产等；贷：递延收益。

  ②长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。

  注意：综合性项目取得补助的处理：企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。