注册会计师如何利用前任

1. 前后任注册会计师应做哪些沟通

前后任沟通的主要内容包括：
1、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。
2、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
3、前任注册会计师曾与被审计单位管理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题。
4、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

2. CPA应要求在前任注册会计师工作基础上提供进一步服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是

可能受到不利影响的原则是“专业胜任能力和应有的关注 ”
如果缺乏完整的信息，关注的内容可能就不一样，那么所获取的审计证据就不一样，得出的审计结论可能也会不同，也就不能对前任注册会计师作出正确的判断，以不完整的信息为基础进行审计服务，有可能会出具不恰当的审计意见，这样会对专业胜任能力和应有关注产生不利影响。

3. 上期报表已由前任注册会计师审计，是否能提及

如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

4. 注册会计师利用什么获得亲历证据

通过鉴定实物、现场观察、计算分析等所取得的证据。亲历证据可信程度高，具有很强的证据力。亲历证据是指审计人员目击或亲自参加检查测试所取得的证据。

注册会计师，是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》，综合阶段为：职业能力综合测试。

在国际上说会计师一般是说注册会计师，指的是从事社会审计、中介审计、独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的CGA ，美国的AICPA，澳大利亚的澳洲会计师公会， 英国特许公认会计师公会ACCA，而不是中国的中级职称概念的会计师。

(4)注册会计师如何利用前任扩展阅读：

注册会计师的合格标准：

注册会计师每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。根据财政部关于注册会计师考试成绩核查试行办法的规定，在财政部注册会计师考试委员会办公室正式对外发布考试成绩后的30日内，如果考生本人认为所发布的成绩与本人应取得的成绩有差距，可由考生本人凭成绩单向报考地考办提出成绩核查申请。

成绩单上1-9数字说明：“-1”即未报；“-2”即未考；“-3”为取消单科成绩；“-4”为取消本场考试成绩和3年内(不含当年)不得参加注册会计师考试；“-5”为取消当年全部科目考试成绩和5年内(不含当年)不得参加注册会计师考试；

“-6”为以前年度考试作弊受到停考处罚，期限未满，不符合报考条件，取消考试成绩；“-7”为客观答题卡上未粘贴条形码，没有成绩；“-8”为取消本场考试成绩和5年内(不含当年)不得参加注册会计师考试“-9”标志的为待查。

5. 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通中涉及到对哪些信息保密

同学你好，很高兴为您解答！

一般都是指商业信息。保密是注册会计师职业道德基本准则的要求。

注册会计师应当队在执业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有以下行为：

1未经客户授权或法律法规允许，想会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；

2利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

在以下情况下，可以披露涉密信息：

1法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权。

2根据法律法规要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为。

3法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益。

4接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

5法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

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6. 前后任注册会计师沟通最有效的方式是什么

前后任沟通的主要内容包括：1、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。2、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。3、前任注册会计师曾与被审计单位管理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题。4、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
接受委托前与“前任”沟通
1.“后任”与“前任”沟通的必要性
在接受委托前，“后任”应当与“前任”进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托，它包括以下三层含义：
(1)沟通的目的
在接受委托前，“后任”与“前任”进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。
(2)沟通是必要的审计程序
与“前任”进行沟通，是“后任”在接受委托前应当执行的必要审计程序。
(3)评价沟通结果
在进行必要沟通后，“后任”应当对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
2.“后任”与“前任”必要沟通的核心内容
接受委托前，向“前任”进行询问是一项必要的沟通程序。但“后任”向“前任”询问的内容应当合理、具体。必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：
(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题;
(2)“前任”与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;
(3)“前任”向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷;
(4)“前任”认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
3.“前任”的答复对“后任”承接业务的影响
在被审计单位允许“前任”对“后任”的询问做出充分答复的情况下，“前任”应当根据所了解的事实，对“后任”的合理询问及时做出充分的答复。
如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向“后任”做出充分答复，“前任”应当向“后任”表明其答复是有限的，并说明原因。
如果从“前任”得到的答复是有限的，或未得到答复，“后任”应当考虑是否接受委托。对此，通常可以区分以下两种情况进行处理：
(1)如果得到的答复是有限的，“后任”应当判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑这一情况对接受业务委托的影响;
(2)如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，“后任”需要设法以其他方式与“前任”再次进行沟通。

7. 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时如何处理

（一）安排三方会谈
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。
（二）无法参加三方会谈的处理
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。
后任注册会计师应当考虑：
（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；
（2）是否退出当前审计业务。
此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

8. 审计：接受委托前与前任注会沟通是必要程序,前提是征得被审计单位同意，为啥接受委托后沟通还征得同意

这是因为注册会计师职业道德要求 注册会计师应当对在执业活动中获知的涉密信息予以保密，未经客户授权或法律法规允许，不得向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息。

9. ，与前任注册会计师沟通不包括查阅前任的底稿沟通事项包括一些什么内容

需征得同意后，沟通可以包括查阅前任的底稿。沟通事项包括以下内容：
一、接受委托前的沟通
（一）接受委托前的必要沟通：在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
（二）沟通的前提后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。
（三）必要沟通的核心内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体。
（四）前任注册会计师的答复。
二、接受委托后的沟通（接受委托后的沟通不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。）
（一）查阅前任注册会计师工作底稿的前提。
（二）查阅相关工作底稿及其内容在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后， 前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。
（三）前后任注册会计师就使用工作底稿达成一致意见在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
（四）利用工作底稿的责任

10. 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制

根据注册会计师执业准则1152号《前后任注册会计师的沟通》
第二章 接受委托前的沟通
第七条 在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
第八条 后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

所以这里错有二：
一、签约前前后任的沟通是必须的，后任注会要根据沟通的结果判断能否接受委托（反而是签约后是否需要沟通由后任根据审计工作的需要决定）
二、无论何时，后任与前任沟通都“应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。（第五条）”，（上面第八条专门规定签约前的沟通需要被审计单位允许），并不是不受客户限制，只是当受到限制时要慎重对待，考虑能不能接受委托。