会计里面的合并报表如何处理

Ⅰ 内部销售，请问合并会计报表中如何做抵消的会计分录

母公司确认收入，并结转成本，其会计处理：借：应收账款 贷：营业收入 借：营业成本 贷：库存商品
子公司作为购进货物处理 借：固定资产 贷：应付账款 因为公司内部买卖不应该视为销售收入处理
抵消分录：借：营业收入 贷：营业成本 固定资产 借：应付账款 贷：应收账款

Ⅱ 合并财务报表会计处理问题

1、确实是暂时性差异形成的递延资产
2、2008.12.31 集团角度看，未实现内部收益是80万；个别企业角度看，存货跌价20。总体来说存货还是高估了60，所以做合并报表调整分录时，要冲销存货跌价准备20。
3、个别企业角度看，存货跌价准备账面在2009.12.31 应该是贷方10（就是你说的那样），集团角度看，应该是0，即要保证所有调整分录存货跌价准备的借方全起来是10。（1）~（5）调整分录存货跌价准备已经是借方5，所以再做一个借方5就OK了
4、这个只能一步一步来，急不得呀
（5）中的第一和第三笔倒是可以按照我上次跟你说的那样直接合起来

Ⅲ 合并财务报表中的会计处理怎么破

同一控制下的企业合并：
1、 合并日合并财务报表的编制
在甲公司取得乙公司的控制权之后，合并报表上会有一笔这样的分录：
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
其他综合收益
贷：长期股权投资
少数股东权益
其中，借方代表乙公司的股东权益，贷方的“长期股权投资”代表甲公司在合并日所取得的被合并方（乙公司）所有者权益账面价值的份额。少数股东权益=乙公司所有者权益账面价值*少数股东的股权比例。为什么要做这样一笔分录呢？——因为站在集体的角度来看，母公司对子公司的投资属于“内部投资”，要抵消掉。还是不懂吗？ok，是这样的，在合并日甲公司取得乙公司的控制权之后，甲公司会在个别财务报表上做一笔分录（借：长期股权投资 管理费用 贷：银行存款 ，借方和贷方的差额记入“资本公积”）。在同一控制下的企业合并中，“长期股权投资”实质上代表了甲公司（投资方）享有的乙公司（被投资方）一部分所有者权益。因此，在编制合并财务报表的时候，若把甲公司的“长期股权投资”和乙公司的所有者权益同时登记入账的话，你会发现什么？——你会发现“长期股权投资”这个科目实际上被加了两次。一次是直接以“长期股权投资”这个科目自身来体现，还有一次是隐含在乙公司的所有者权益里。因此，我们要把它抵消掉。
啊啊啊，好复杂，我是傻白甜，已懵逼，怎么办？ok,我还是会给你一个解决方案。你就这样想好了：
这笔分录其实可以告诉合并财务报表的使用者：乙公司的所有者权益都到哪儿去了→一部分由甲公司享有，一部分由乙公司的少数股东享有。（如果你觉得我前面讲的太复杂，那你就先这样记吧。说不定等你哪天开窍了就能理解我前面所说的了）
注意：
1)同一控制下企业合并不产生新的商誉。这点其实很好理解。举个例子吧，假设A公司持有甲公司80%的股权，持有乙公司70%的股权。后来，甲公司从A公司手中购买了65%的乙公司的股权。ok，我们这时候站在A公司的角度来看，A控制了甲，甲控制了乙，这就意味着A也间接地控制了乙嘛。那么，在“甲合并乙”这个事件发生之前和发生之后，对于A来说，它的控制权其实没有发生变化，因为它仍旧控制了甲和乙。那么A这个大boss在编制合并财务报表的时候，会调整商誉吗？当然不会啊。因为只有控制权发生了改变才会引起商誉的变化。
2）同一控制下企业合并中按一体化存续原则，在合并财务报表上，对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。
因此，就需要在上述分录的基础上再加一笔分录。
借：资本公积
贷：盈余公积

未分配利润
为什么要加这样一笔分录呢？就让资本公积留在合并方不好吗？嘿嘿，从理论上来说，是没有什么问题啊。但为什么还要这样转一下呢？为了粉饰报表啊。你想啊，我现在把一部分资本公积转入盈余公积和未分配利润之后，虽然对整体的所有者权益没有影响（毕竟是所有者权益项目的内部结转嘛），但是我们都喜欢看“利润”增加，人们总有一种心理，利润增加才是王道，其余的爱怎样怎样吧。ok，你想看利润增加，我就满足你不就好了嘛，嘻~（书上说是因为“一体化存续原则”，所以这样做。但是，一体化存续原则它有一个假设啊——“视同”一开始就合并了。发现没？“视同”两个字还不是我们会计规则的一个假设罢了嘛，那为什么要这样假设呢？我觉得这样做有一个很大的好处就是——从合并方“资本公积”中转一部分到“留存收益”，可以让报表的使用者了解一下甲公司并进来的这个乙公司的经营状况如何，同时呢，甲公司还可以粉饰一下报表。这挺好的啊！）
2、合并日后合并财务报表的编制（将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果）
插播（基础好的和不好的都看看吧，会有收获的）：在编制合并财务报表时，把长期股权投资的成本法核算调整为权益法核算有一个好处就是更加清晰地反映子公司损益变动（或者所有者权益变动）对母公司的影响（但是，很遗憾，你调整得再好，最后在合并报表上还是会被抵消掉。别急，后面我会说）。我们知道，如果甲公司能够对乙公司实施控制，则甲对乙的长期股权投资应该采用成本法核算。成本法核算有一个特点，就是对被投资单位的利润变动、其他综合收益变动…都不做反映。简单来讲就是说，不论你怎么变，作为控制方的我，岿然不动。只有在出售或转让长期股权投资的时候，才会确认长期股权投资的投资收益。但是，也有例外情况。第一个是，被投资单位宣告发放现金股利的时候，控制方会做一笔分录（借：应收股利 贷：投资收益）；第二个是，计提减值准备的时候会做一笔分录（借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备）。
而权益法核算呢？采用权益法核算时，投资方会对被投资方的利润变动、其他综合收益变动、宣告发放现金股利……一一作出反映。
那么将成本法调整为权益法核算就是要：1）把成本法没有做的那些分录都按权益法的要求补上。2）把成本法已经做过的分录调整为权益法的格式。举个栗子，被投资单位宣告发放现金股利的时候，在成本法下，我们做的分录是（借：应收股利
贷：投资收益）；而权益法下，我们做的分录是（借：应收股利 贷：长期股权投资）。那么，对于“被投资单位宣告发放现金股利”这一事件来说，要把成本法下做的分录调整为权益法下做的分录，该怎么操作呢？so easy！直接（借：投资收益
贷：长期股权投资）就ok啦。我bb了这么多，你应该懂了吧。嘻~
2.1)现在我们要开始将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果啦。
（1）调整被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
（如果被投资单位发生了亏损的话，就做相反分录）
（2）调整被投资单位分派现金股利 （这一点我在“插播”里面说了的）
借：投资收益
贷：长期股权投资
（3）调整子公司其他综合收益变动（假定其他综合收益增加，如果减少的话就做相反分录呗）
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
（4）调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以为的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加，要是减少就做相反分录）
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
（上面这些应该都很好理解哈，如果是投资的当年，就这样编报）

Ⅳ CPA考试中遇到合并会计报表的题怎么办

合并报表是CPA考试中的重点，也是学习的头号难点，学习方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。
合并报表的主线是什么呢？
1、判断合并类型（同一控制还是非同一控制）
2、编制合并日的合并报表
3、编制资产负债表日的合并报表
主线很简单，目的就是要大家知道：在什么时候需要编合并报表。
首先，大家看到题目的时候，一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，这一点很关键，因为两种情况下的入账价值不同，合并报表的抵销分录也不同。
判断合并的类型是很容易的，一般题目中就会告诉。
然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。

Ⅳ 时，合并财务报表抵消分录的处理思想是怎样的

口诀是：借贷方要么同是资产负债表，要么同是利润表。最终对净利润和净资产没有任何影响。
顺流交易的会计分录是
借：收入
贷：成本
贷：投资收益（毛利部分）
逆流交易的会计分录是：
借：长期股权投资
贷：存货（收入大于成本的毛利部分）
所谓顺流、逆流交易，说的不是母子公司的交易，而是特指投资方和被投资的联营企业之间的交易。母子公司之间的交易，没有“顺/逆”之分，统统抵消。在合并的时候，联营企业采用的是权益法，并不逐行合并，因此才有“顺/逆”之分。
需要抵消的一定是“未实现”的部分。未实现的交易，通常是一方确认收入成本（利润表），另一方产生存货（资产负债表）而还没卖掉。顺流交易中，投资方记录收入和成本，（存货在联营企业里面呢，合并报表合并不到联营企业的存货呀）因此抵消分录就冲销收入和成本，同时贷方冲销利润表中的投资收益；逆流交易中，投资方获得存货，（收入成本在联营企业里面呢，合并报表合并不到）但是存货金额比应计金额多出一个毛利，因此抵消分录冲销存货的毛利，同时借方冲销资产负债表中的长期股权投资。最终保持净利润和净资产不动。
口诀使用需谨慎。这个抵消分录是根据中国会计准则新准则下，个别报表中按照股权比例计算投资方享有的联营企业的净利润时，已经对顺流/逆流交易进行了调减。在IFRS下，个别报表并没有这个调减的步骤，因此合并抵消分录也有所不同。

Ⅵ 合并报表会计分录怎么做

1、做调整分录
将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。
借：存货
固定资产
无形资产
贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）
然后调整递延所得税和资本公积：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
资本公积（差额倒挤）
调整相关资产的折旧和摊销：
借：管理费用
贷：固定资产
无形资产
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）
2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：
借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）
贷：投资收益
借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）
贷：长期股权投资
借：长期股权投资
贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）
借：长期股权投资
贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）
3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消
借：股本/实收资本（子公司年末数）
资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）
盈余公积（子公司年初数+本年提取数）
未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）
其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）
商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）
贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）
少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）
4、将母子公司利润分配过程抵消
借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）

Ⅶ 关于会计合并报表的问题

由于A为B的母公司，B为C母公司，所以变动之前A公司的合并报表就包括C公司，变动之后由于少数股东权益并没改变，所以前11个月的少数股东权益以及少数股东损益并没改变。

举例：C公司2012年11月30日所有者权益150万，其中股本100万，年初未分配利润40万，2012年1-11月利润10万，12月利润1万。B公司投资70%，少数股东投资30%。2012年12月1月起，B公司的股份转为A公司。
11月30日，A公司合并报表抵消分录：
借：股本-C公司 100万
贷：长期投资-B公司 70万
贷：少数股东权益 30万
借：年初未分配利润 12万
借：本年利润 3万
贷：年初少数股东损益 12万
贷：本年少数股东损益 3万
12月31日，A公司合并报表抵消分录与之前一样，只不过由B公司的长期投资改为A公司的长期投资。
借：股本-C公司 100万
贷：长期投资-A公司 70万
贷：少数股东权益 30万
借：年初未分配利润 12万
借：本年利润 3.3万
贷：年初少数股东损益 12万
贷：本年少数股东损益 3.3万

Ⅷ 合并报表调整 会计处理

1、抵消本年内部交易产品：
借：营业收入 80000*80%*50%=32000
贷：营业成本 32000
借：营业收入 80000*20%*50%=8000
存货 8000
上年内部交易产品已经对外实现部分，不需要做调整。
未售出部分抵消
借：未分配利润--年初 50000*60%=30000
贷：营业成本 50000*60%*75%=22500
存货 7500
2、年初的应收账款抵消
借：应付账款 110000
贷：应收账款 109450
未分配利润--年初 150
应收账款--坏账准备 400
3、A公司持有B公司
借：实收资本 500000
资本公积 100000
贷：长期股权投资 500000
少数股东权益 100000
借：投资收益 160000
少数股东损益 40000
贷：提取盈余公积 40000
对股东的分配 120000
未分配利润--年末 40000

你哪个知识点没有搞清可以有针对性的追问

Ⅸ 合并报表会计分录要如何做

4个月以来的损失包括直接损失和折旧
1.找审计局出报告评估固定资产的现价。算出固定资产的损失=原值-现价-（以前的折旧）
2.对方的12000元作为公司的实收资本或资本公积按40%的比例要弥补公司的亏损后返还剩余投资款。
3.直接损失包括成本和所有的费用。
总损失=13300+13504.93+12000+36582.75+固定资产损失-6793.62
按40%和60%比例计算。

现在要把这个生产车间归到公司管理，会计分录要如何做，会计报表合计时，是不是只要合并60%的费用，还是全部都要。

合并全部。

Ⅹ 合并会计报表中难点抵销项目的处理

首先关联往来、
关联交易
统计好
按照核对好的数字抵消就行了
借：应付
贷：应收
这种分录就行了，涉及其他科目的对应调一下
就是合并之后，这种业务都没有就行了