如何建立企业内部会计监督制度
我国的企业内部控制建设的难点在内控环境建设，而环境建设的难点有二，一是企业主要领导是否真的想要，是否真的愿意以身作则、模范带头执行内部控制制度，二是建立起完善的公司治理结构。而领导积极主动、带头垂范尤其重要。《企业内部控制基本规范》及配套指引是很好的参考文件。理想状态，企业主要领导重视，并积极推动，建立起完善的公司治理结构，股东会、董事会、监事会、经营层各司其职。股东会负责重大决策；董事会对股东会负责，受托负责日常经营决策，并对经营层实施监督；监事会收股东会委托，监督董事会经营层履职情况，评价经营绩效和风险管控的有效性；经营层是执行机构，落实执行董事会决定的事项，高效实现董事会制定的经营目标。
董事会是企业内部控制建设的责任机构，根据股东会指定的企业目标，制定战略规划，设立阶段性目标和经营战略，与经营层充分沟通，督促经营层通过经营计划和全面预算将董事会目标分解落地。经营层负责按内控制建设五要素原则，建立业务系统内控机制，不断优化业务流程、提升员工素质、提高劳动效率和效果。重点抓住薄弱环节——责任到人（明确内控建设、执行责任，配置以严格考核）、内部监督（发挥内审部门职能，定期不定期检查内控建设效果和执行情况，支持考核）。
内部控制的目标有：保证合规经营、保证财务报告的可靠性、保证经营目标实现、提高资源利用效率。
关于内部会计监督，如果本企业没有合适管理人才，建议外聘管理咨询公司协助完成。
B. 如何加强企业内部会计监督13
内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。
一、 当前企业内部会计监督存在的主要问题
（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。
（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。
二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。
（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。
（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。
一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。
（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。
（四）、会计人员之间的相互监督也是搞好内部会计监督的一个重要方面。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。（五）、充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。随着新《会计法》的实施，会计的监督职能日益突显。对企业来讲，在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境下，必须花大力气尽快把企业内部的会计监督制度健全起来，并通过内部会计监督来有力地促进企业会计行为的规范化，切实提高会计信息质量和财务管理水平。
C. 如何完善企业内部会计监督
一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制
进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合，最终达到内部会计控制的目的。
二、切实强化内部审计和外部监督
内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。
要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任，并逐步完善会计中介机构及从业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。要加强彼此间的信息交流，定期互通情报，做到信息共享；要加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；此外，要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为进行曝光。
三、提高财务人员的综合素质
企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。
这就要求企业财务人员在自觉加强学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。
四、推行职务不相容制度,杜绝公司高层管理人员交叉任职
交叉任职主要表现在董事长和总经理由同一人兼任，董事会和经理层人员重叠。这种现象在我国非常普遍,如银广夏公司、红光实业股份有限公司等都存在董事兼任经理的情况。这种交叉任职的后果是董事会与经理层之间权责不清，制衡力度弱化，会导致控制权、执行权、监督权由一人独揽，随意性大，缺乏相应的制约和程序。如财务决策中资金调拨，对外投资等方面的决策失误及公司内部会计信息失真等许多不利于公司和股东利益的情况往往就是源于交叉任职，源于董事会缺乏独立性。因此,要做好内部会计控制工作,必须推行职务不相容制度,做到各阶层各行其是、各尽其责,充分发挥董事会、监事会和经理层各自的职责,任何一方都不得越权,更不得疏忽职责,要有程序的控制,不得随意而为，但同时又要具备灵活性,要适应自身公司实际情况。 五、科学设置内部审计机构,强化对内部会计控制的再监督
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计结构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立的评价,以确定既定政策和程序是否得到贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,部门的内部控制目标是否实现,并负责向企业最高管理当局提出建议和报告，所以，内部审计是对会计控制工作的再监督。只有建立起一种较科学的设置机构，使内部审计机构对股东大会负责并在业务上接受监事会指导，这能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制现象严重的局面。此外,在业务上接受监事会指导能够完善监事会监督功能并对董事会在一定程度上产生制衡作用。因此,要强化对内部会计控制的再监督,必须科学设置直接受股东或监事会领导的内部审计机构,充分发挥现代企业内部审计的建设作用、参谋作用和控制作用。
六、加强企业各阶层的素质和诚信教育
结合高效的激励机制,提高内部会计控制的质量完善的监督体系能从总体上提高公司内部会计控制的质量,提高公司治理质量，但这是一种强制性的规范结果,并不是个人发自内心去自觉遵循规范和自发实施行为的结果，只有使公司的全体员工认识到诚信是公司发展的根本,只有坦诚、公允的信息披露才能取信于市场，才能获得企业竞争优势。在这种只有公司得到发展员工也才能得到发展理念的指导下，公司同时进行后续教育培训，才能提高企业各阶层的文化素质、职业道德和诚实品质，使他们改变被迫遵守公司规章的观念，形成一种自觉遵循与完善内部会计控制的氛围。此外,良好的激励机制是企业发展的动力和活力，它可激励员工的工作热忱，使员工自动提高其工作能力和效率，能为企业节减员工培训费。因此,只有调动、诱导和激发出人的自觉主动性,再结合科学合理的激励、监督体系,才能使内部会计控制制度得到完整高质的遵守,才能真正提高企业内部会计控制的效应,发挥其最大效用。
D. 如何有效实施企业内部会计监督制
1，答案：
d.肿大对带投资等事项决策和执行的相互监督，相互制约程序
2，解析如下：
属于企业内部会计监督制度的是：
1、内部牵制制度
2、财产清查制度
3、内部审计制度
E. 对单位内部会计监督制度的建立的要求
答案没毛病，对的！
F. 如何强化企业内部会计监督
内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督
来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内
部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社
会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型
的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我
监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基
础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，
从而保证企业所提供的会计信息合法、
合规和真实、
完整。
一、
当前企业内部会计监督存在
的主要问题
（一）
、
管理体制存在缺陷，
不利于会计监督的开展。
首先是没有建立健全有效的
内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象
普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不
清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管
理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计
监督弱化。
国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，
而会计人员在劳动、
人事、
工资、
福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管
理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的
顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。
（二）
、
目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。
会计人员素
质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计
规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济
活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少
职业道德和法律意识。二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会
计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对
于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。
（一）
、以先进的计算机技术为手段，强
化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的
人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵
守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以
保证制度的贯彻执行。
通过计算机网络手段，
借助统一的财务管理软件，
使管理工作的
“手”
伸长，
“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种
种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。
（二）
、改革
现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。
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一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管
理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管
理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是
对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对
会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离
出来，
由各级会计管理局管理；
三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。
当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在
国家会计管理机构手中，
使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，
才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统
一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威
性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不
受企业管理部门的制约，
增强独立性，
以便更好地实施监督。
（三）
、
不断提高会计人员素质，
保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因
此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有
具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实
行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时
还须通过不间断的职业道德教育，
培养每一个会计人员的主人翁责任感、
使命感和参与意识，
充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。
G. 如何建立企业内部会计控制制度
所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，保证会计信息质量的真实、可靠，确保有关法律法规和规章制度及单位管理方针政策的贯彻执行和发展战略得以实现，避免或降低各种风险，提高管理效率，为实现单位管理目标，由单位治理层、管理层乃至员工共同自定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程，也是一种有效的管理手段。有效的内部控制不仅能使单位的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现单位内部和外部的欺诈行为。单位内部会计控制是单位内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。目前有相当一部分单位对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失。
内部控制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离的原则。其主要内容包括：1、岗位分工的控制：出纳人员不得兼任收入、支出等帐目的登记工作；采购与审批不相容；销售与收款不相容；预算编制与审核不相容等等。2、授权审批的控制：明确经办人的职责范围和工作要求；明确审批人的批准方式、权限、程序、责任；按照“申请”-“审批”-“复核”-“支付”四程序办理业务。3、各种印鉴（章）、票据的控制：支票印鉴一定要由两人分开保管；所有银行结算凭证，由会计科统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记；按规定填写支票，存根与票面内容一致，由持章人审核后盖章，支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任。4、出纳员的控制：出纳应逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符；出纳员不得编制和更改记帐凭证，不能兼任编制“银行存款余额调节表”。严格执行库存现金限额管理制度，超过限额现金当日送存银行，不得坐支。主管定期抽查现金余额。
总之，内部控制要做到：1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制；2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制；3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。
当前，一些单位由于管理松弛，内部会计控制环节薄弱，帐目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失，费用支出预算得不到控制，违法违纪现象时有发生，如挪用公款赌博、炒股，买基金投资，采购、销售等业务中假公济私，取回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为单位正常经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，单位内部会计控制的作用主要有以下几方面：
1、保证会计信息等资料的真实性、完整性。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映单位经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。
2、保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。
3、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。 健全有效的内部会计控制，能使单位的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到单位的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个单位劳动效率的提高。