债券置换如何会计处理

Ⅰ 地方债置换银行贷款会计分录

首先要说的是，地方置换券与地方自发自还地方债券一样都是政府债券，发行是一样的，但是用途不同。置换券只能用来偿还地方政府到期的债务和利息，可能还有以前逾期的债务。地方政府通过发行地方政府债券，置换其通过融资平台在银行获得的贷款。如果是商业银行自行购买债券，则是一种地方政府债务存量的调整。但到底是不是中国版QE呢？《中国人民银行法》规定，央行不得直接认购政府债券。好了，问题来了。万一商业银行不愿意认购或者没钱认购呢？中国人的曲线思维就发挥作用了。人民银行可以通过PSL或者再贷款给商业银行让其来认购债券。这跟QE就差不多了吧。而且，3月和6月财政部分别下达了1万亿元的置换额度，会不会逼升债券市场的收益率呢？这应该还是需要一定的流动性来支撑。
给你打个比方，个人理解，若有错勿喷。举例：我（商业银行等债权人）去年贷款给你（地方政府）十块钱，今年到期，本息共计12块钱。可是由于你积极进取，为保GDP而投资巨大，碰巧今年你基础收入降低（15年国内经济吃紧，房地产市场不景气，卖地收入与税收减少），偿付这12元本息很有压力。怎么办呢？政府和银行不都是国家的嘛，这手心是肉，手掌也是肉啊！也不能亏银行吧。这时，你妈妈（央行，就是央妈，还有财政部）出面了（为了形象，在这只能说你妈妈出面了，勿怪）。妈妈根红苗子正，位高权又重，你自然听她的，而我也非常相信她。于是，一桩妥协折中交易诞生了：妈妈说大家都一家人，别伤了和气，不如这样，由你（地方政府）来发行个债券，利率低期限长，你自然非常乐意。而我呢，我可以接收这些债券来充抵你的债务，由于这些债券有地方政府信誉担保，非常靠谱，可以交易可以抵押，流动性也比较高，总比成了不良贷款要好。还有一种方式呢，有人愿意来购买这些债券。那我得到的就是现金。但是我肯定会损失一部分利息，比如只有11块钱（实际中损失可能更多一些）。但是我总归是收回来了，你（地方政府）要是耍赖不还钱，我也不能去告你吧！而且现在你（地方政府）身上还有一些逾期的债务呢。得，就这样吧，反正我也算赚了。
大体的我就是这么理解的，有些细节地方没有理解到位。

Ⅱ 资产置换如何进行账务处理

资产置换是指上市公司控股股东以优质资产或现金置换上市公司的呆滞资产，或以主营业务资产置换非主营业务资产等情况，包括整体资产置换和部分资产置换等形式。
案例：A公司拥有B公司18%的股权，2006年B公司以价值5000万元的不良资产（包括存货、长期股权投资、长期待摊费用、3年以上往来款等）置换A公司评估值为5000万元的房产，请问账务如何处理？ 学会计论坛
根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，在非货币性资产交换，对换入资产的成本有两种计量基础。当该项交换具有商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。
a、b公司为关联方，若a、b公司的定价公允，则其账务处理为：
a公司：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
应交土地增值税
借：应交税费
贷：银行存款
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：长期股权投资
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
应收账款等
贷：固定资产清理
最后，a公司根据固定资产清理账户余额的方向：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入
b公司：
借：固定资产
长期股权投资减值准备
坏账准备
贷：主营业务收入 （存货公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
长期股权投资
投资收益（长期投权投资转让收益）
应收账款等
营业外收入（非流动资产处置利得等）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：固定资产
贷：银行存款（支付契税及交易费用等）
这个是我在中国会计网找到的。

Ⅲ 可转换债券转换的会计处理

债券100000元，全额实际转换债券为一年。
借：持有至到期投资-债券100000
贷：银行存款100000

2002年1月1日付息
借：银行存款2850
财务费用-应交利息税（5%）150
贷：投资收益3000

2002年1月1日以后，债券100000元*50%=50000；转股价格为每股10元（股票面值为1元）。利率5% 50000元
借：持有至到期投资-股票50000
贷：持有至到期投资-债券50000
2003年1月1日付息
利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
借：银行存款3800
财务费用-应交利息税（5%）200
贷：投资收益4000
2004年1月1日付本金和利息
利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
借：银行存款3800
财务费用-应交利息税（5%）200
贷：投资收益4000
本金：
借：银行存款100000
贷：持有至到期投资-债券50000
持有至到期投资-股票50000
如果股票价格有变动（发生以外损失）
借：银行存款（实收金额）
投资收益（冲减差价）/营业外支出
贷：交易性金融资产-债券50000
交易性金融资产-股票50000

一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科_________目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

Ⅳ 可转换公司债券是如何进行会计处理的

可转换公司债券 是可转换证券的一种。从广义上来说，可转换证券是一种证券，其持有人有权将其转换成另一种不同性质的证券，如期权、认股权证等都可以称为是可转换证券，但从狭义上来看，可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股。 对于，它的相关会计处理，东奥小编在下面的内容中通过相关文字进行了相关说明。 可转换公司债券的会计处理： 我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下： 企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。 对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。 首先，对股份公司来说，发行可转换债券，可以在股票市场低迷时筹集到所需的资金;可以减少外汇风险，还可以通讨债券与股票的转换，优化资本结构;甚至可获取转换的溢价收入。其次，对投资者来说，投资者购买可转换债券，可以使手上的投资工具变得更加灵活，投资的选择余地也变得更加宽阔。

Ⅳ 购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

2、应付利息：

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

借：银行存款

贷：财务费用

(5)债券置换如何会计处理扩展阅读：

面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险，投资者应认真加以对待，利用各种方法和手段去了解风险、识别风险，寻找风险产生的原因，然后制定风险管理的原则和策略，运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险，减少风险损失，力求获取最大收益。

（1）认真进行投资前的风险论证 。在投资之前，应通过各种途径，充分了解和掌握各种信息，从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

（2）制定各种能够规避风险的投资策略 。

①债券投资期限梯型化。所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上，投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券，不论什么时候，总有一部分即将到期的债券，当它到期后，又把资金投资到最长期的证券中去。

②债券投资种类分散化。所谓种类分散化，是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券，如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。这种投资方法比较适合于我国企业投资者。

（3）运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时，相应地作一笔同类型债券的远期交易，然后灵活地运用空头和多头交易技巧，

在适当的时候对两笔交易进行对冲，用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏，从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。

Ⅵ 可转换债券怎么做会计处理

可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。新会计准则发布后对可转债业务的会计处理作了较大的调整，对于该债券的发行者来说，也就必然关注如何在新准则指导下，对可转债进行合理的会计处理。会计网小编为大家解答。
一、所谓的可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。其期限最短为一年，最长为六年，每张面值一百元。它具有以下几方面的特点
1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性，发行时与一般公司债券相同，定期发放利息;但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格，将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。《上市公司证券发行管理办法》规定，可转换公司债券自发行结束之日起六个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定，所谓转换期是指可转换公司债券转换股份的起始日至结束日的期间。债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，并于转股的次日成为发行公司的股东。
2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低，因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。例如海马投资集团股份有限公司于2008年1月16日发行的5年期“海马转债”，第一至五年的利率分别为1.5%、1.8%、2.2%、2.5%、2.7%，是当时银行同期利率的36%~43%，可见，可转债的发行企业的融资成本相对较低。
3、发行人赎回性和投资人回售性。《上市公司证券发行管理办法》规定， 募集说明书可以约定赎回条款和回售条款，[3]所谓的赎回是指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券，而回售则是指公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人按事先约定的价格将所持债券卖给发行人。为了保障债券持有人的权益，债券发行人有可能在回售日或赎回日承担一定的利息补偿金。由于可转换公司债券的票面利率一般比不可转换债券要低得多。如果发行公司的股价不能如预期上涨，使得可转换公司债券的转换价值低于公司债券面额时，则持有人必定不会执行转换权利，只能得到较低的利息。为此，多数可转换公司债券附有回售权，允许债券持有者可于持有该债券满一定期间后，要求发行公司以面额加计利息补偿金的价格买回该债券。

Ⅶ 可交换债券的会计处理

一、发行方的会计处理
可交换债券的发行方一般是上市公司的控股母公司，在债券未交换成股票前构成企业的负债，可在“应付债券”下设置“可交换债券”二级科目和“面值”与“利息调整”两个明细科目。企业发行的债券由于溢折价和佣金、手续费等交易费用的存在，实际收到的金额一般与债券票面价值会存在差异，此时企业应按实际收到的款项借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券面值，贷记“应付债券——可交换公司债券(面值)”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。
可交换公司债券一般为分期付息一次还本，企业应在每一资产负债表日采用实际利率法对“利息调整”科目进行摊销，按债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“财务费用”科日，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可交换公司债券(利息调整)”科目。
可交换债券利息的支付与一般债券无异，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
持有人若未在转换期内交换为标的公司股票，发行方交付资产偿还本息后债务随即解除，借记“应付债券——可交换公司债券(面值)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。
当可交换债券持有人行使转换权时，发行方应借记“应付债券——可交换公司债券”，按转换的股权的账面价值从“长期股权投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融资产”等科目的贷方转出，两者的差额借记或贷记“投资收益”科目。
二、持有方的会计处理
可交换债券作为一项金融资产，企业应按金融资产准则规定结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求划分为交易性金融资产或可供出售金融资产。可交换债券的购买方获取债券目的一般在于赚取买卖差价和择机转换股权，是否转换主要依赖于未来股价走势和自身财务状况等客观因素，可见企业初始取得时并没有明确意图持有至到期，故可交换债券一般不计入“持有至到期投资”科目。此外现行准则对不同分类的金融资产其所支付的交易费用的会计处理存在差异，交易性金融资产的交易费用进入损益中，可供出售金融资产与持有至到期投资的交易费用进入账面价值中。但笔者认为，企业资产价值的初始确认应当以取得该项资产时所付出代价的公允价值计量，交易费用是可直接归属于所获取资产的新增外部费用，企业若不取得相关资产就不会发生该项费用，故交易费用应属于获取资产所付出的代价，其金额应计入资产账面价值中。这样可交换债券初始确认时应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。企业取得的可交换债券中如果包含有已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。假定企业认定可交换债券为可供出售金融资产(下同)，会计处理为：借记“可供出售金融资产——可交换公司债券(成本)”、“应收利息”，贷记“银行存款”等。
对于划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的可交换债券，资产负债表日应以公允价值计量，且公允价值的变动计入所有者权益。值得一提的是，现行准则规定交易性金融资产的公允价值变动计入损益，笔者认为，尽管交易性金融资产的公允价值发生了变化，但由于相关的经济利益(损失)还没有实现，这样做是不符合谨慎性原则的，这种情况下所反映出的盈利能力也只能是一种潜在盈利能力，况且这种潜在能力已经通过资产账面价值的变化予以反映，不需要再将公允价值变动体现在利润表中。会计分录为：借记“可供出售金融资产——可交换债券(公允价值变动)”，贷记“资本公积——其他资本公积”。
在持有期间取得的利息应当确认为投资收益，借记“银行存款”等，贷记“投资收益”。
对于持有方而言，可交换债券的处置一般涉及两种情况：
一是持有至到期。企业若未选择转换为股权，将收到本金与最后一期利息，此时企业应将取得的价款与可交换债券账面价值之间的差额，计入投资损益;同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额转出，计入投资损益。会计分录为：借记“银行存款”等，贷记“可供出售金融资产——可交换债券(成本)”、“可供出售金融资产——可交换债券(公允价值变动)”、“投资收益”;同时，借记“资本公积——其他资本公积”，贷记“投资收益”。
二是转换股权。企业转换所得到的股权，在现行准则下应按股权公允价值(市价)计入“长期股权投资”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”等科目，股权公允价值与可交换债券账面价值之问的差额，计入投资收益;同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额转出，计入投资收益。会计分录为：借记“长期股权投资”等，贷记“可供出售金融资产——可交换债券(成本)”、“可供出售金融资产——可交换债券(公允价值变动)”、“投资收益”;同时，借记“资本公积——其他资本公积”，贷记“投资收益”。

Ⅷ 如何做行政单位债券置换存量债务帐务处理

增量债务就是新借的债，存量债务就是老债。

Ⅸ 资产置换如何进行账务处理

资产置换是指上市公司控股股东以优质资产或现金置换上市公司的呆滞资产，或以主营业务资产置换非主营业务资产等情况，包括整体资产置换和部分资产置换等形式。
案例：A公司拥有B公司18%的股权，2006年B公司以价值5000万元的不良资产（包括存货、长期股权投资、长期待摊费用、3年以上往来款等）置换A公司评估值为5000万元的房产，请问账务如何处理？ 学会计论坛
根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，在非货币性资产交换，对换入资产的成本有两种计量基础。当该项交换具有商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。
a、b公司为关联方，若a、b公司的定价公允，则其账务处理为：
a公司：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
应交土地增值税
借：应交税费
贷：银行存款
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：长期股权投资
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
应收账款等
贷：固定资产清理
最后，a公司根据固定资产清理账户余额的方向：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入
b公司：
借：固定资产
长期股权投资减值准备
坏账准备
贷：主营业务收入 （存货公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
长期股权投资
投资收益（长期投权投资转让收益）
应收账款等
营业外收入（非流动资产处置利得等）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：固定资产
贷：银行存款（支付契税及交易费用等）

Ⅹ 固定资产置换怎么做会计分录

借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
支付相关费用：借：固定资产清理
贷：银行存款
收到补价：
借：银行存款
贷：固定资产清理
换入资产
借：固定资产
贷：固定资产清理