会计如何做分包工程结算

⑴ 建筑企业分包工程会计怎样开始做账

比如总包工程1000万，分包出去800万：

(1)按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款

借：银行存款(或应收帐款) 1000

贷：主营业务收入 1000

(2)支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业税

借：主营业务成本 800

贷：银行存款 800-800*3.43%=772.56

应交税费-代扣营业税费 27.44

(1)会计如何做分包工程结算扩展阅读：

包工程会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度。然而，在《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定。

目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理;

第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。

⑵ 承包工程的公司的会计怎么做

涉及的主要会计科目及使用说明
1．设置“工程施工”科目（建筑安装企业使用）或“生产成本”科目（船舶等制造企业使用），核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。
2．设置“工程结算”科目，核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的价款。本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。
3．设置“应收帐款”科目，核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。已向客户开出工程价款结算帐单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。
4．设置“营业收入”科目，核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
5．设置“营业成本”科目，核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
6．设置“合同预计损失”科目。核算当期确认的合同预计损失。当期确认的合同预计损失，记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
7．设置“预计损失准备”科目，核算建造合同计提的损失准备。在建合同计提的损失准备，记入本科目的贷方，在建合同完工后，应将本科目的余额调整“营业成本”科目。
四、主要会计分录举例
1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款
借：银行存款
贷：预收帐款
2、工程施工过程中，发生相关合同成本
借：工程施工（生产成本）－工程项目
或工程施工－间接费用
贷：应付工资、库存材料、累计折旧等
期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工－间接费用”分摊到各工程项目中。
3、收到客户工程验工计价单
借：应收帐款
贷：工程结算
4、收到客户拨付工程款
借：银行存款
贷：应收帐款
5、资产负债表日确认合同收入和支出
借：营业成本
工程施工--毛利
贷：营业收入
6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用
借：预计合同损失
贷： 预计损失准备
7、工程竣工结算
借：工程结算
借或贷：工程施工－合同毛利
贷：工程施工－工程项目
如果不是太明白可以去叁照下新会计准则里的建造合同准则，里边有详细的解说。

⑶ 建筑企业工程分包的会计处理

以下回答来自于北京诚力财务代理

第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
根据你的描述总包公司应该是采取的第二种做法，但是总包应该扣除代缴税款67200之后再扣除2%的费用转拨给你们，如果只扣除2%，那税款就成了总承包人承担了。
正确的账务处理应该是：
借：应收账款（含代扣税金部分） 2000000
贷：结算收入 2000000

收到扣除税金后的余款时：
借：银行存款（扣除税金和管理费部分） 2000000-67200-40000=1892800
贷：应收账款 1892800
借：主营业务税费及附加 67200
贷：应交税金 67200
借：管理费用 40000 （注意此项费用应由总包公司出具合法的票据，才能进费用，收据是不能进费用的）
贷：应收账款 40000

借：应交税金 67200
贷：应收账款 67200

仅供参考，具体应按你们的实际情况处理

⑷ 从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录

主要包括以下三方面的内容。
一、新账的建立
二、主要会计科目的设置
三、会计业务的处理
一、 新账的建立
一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。
一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。
根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。
不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。
二、会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用
间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 （五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可） 1、 目标成本
目标成本下设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算） 3、劳动保护费（项目/部门核算） 4、公司管理费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 工程施工各明细科目的核算内容：
1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： （1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。 （5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容
2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： （1）材料原价（或供应价格）。
（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 （3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试
验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成：
（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 （2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。
（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。
（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。
4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容：
（1） 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 （2） 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 （3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。
临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 （8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。
（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。
（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 （11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。
不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。
分权式管理是“公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。“
这种分权式的管理,优点是很显著的,有利于税务筹划,而且各项目的财务状况清晰明了,便于分析管理,及时发现项目存在的问题以及可能存在的问题.但缺点也是很明显的.
如果保持项目的独立性的基础上,加以集权,应该也是一个理想的方式.但需要财务软件上的支持.
一.银行帐户,按总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险.
二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套 的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.

⑸ 建筑分包会计分录怎么处理

分包单位开的发票给总包方，分包方应做分录：

借：应收账款

贷：工程结算

假设工程进度与工程结算进度相同，结转工程收入、成本

借：主营业务成本

借：工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

根据分包方开具发票的金额及相应计缴的税金入

借：营业税金及附加

贷：应交税金其他应交款

(5)会计如何做分包工程结算扩展阅读：

企业销售收入的确定，应遵循权责发生制的原则，企业应当在发生商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认销售收入的实现。

⑴采取交款提货销售方式，无论产品（商品）是否发出，只要货款已经收到，发票账单和提货单已经交于购货方，即作为销售收入的实现。

⑵采取预收货款销售方式，在收到购货单位的预收货款。产品（商品）已经发出时，作为销售收入的实现。

⑶采取赊销和分期收款销售方式，以本期实际收到的价款或以合同约定的本期应收价款确认销售收入的实现。

⑷采取托收承付或委托银行收款销售方式，在发出产品（商品）并办妥托收手续时，确认销售收入的实现。

⑸采取委托代销方式，收到代销单位的代销清单时，确认销售收入的实现。

⑹ 工程完工结算应该怎样做会计分录

发包方作分录
借：工程结算—某项工程
贷：应付账款—某项工程（分包单位）
分包方作分录
借：应收账款—某项工程（发包单位）
贷：工程结算—某项工程

⑺ 分包工程计量结算财务怎么做意见

对工程分包的财务控制和管理；编辑知识浏览数：；目录1一、概述；2二、工程分包的财务管理；3三、劳务分包的财务管理；4四、分包的发展趋势；434次；历史版本；打印；1一、概述；随着施工企业项目法管理的进一步落实，为更好地实现；分包按其性质来说，包括工程分包和劳务分包；劳务分包是指分包单位承包较小单项或多项工程，项目；工程分包一般也有两种形式，一种是整体分包，即

对工程分包的财务控制和管理
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目录 1 一、概述
2 二、工程分包的财务管理
3 三、劳务分包的财务管理
4 四、分包的发展趋势
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1 一、概述

随着施工企业项目法管理的进一步落实，为更好地实现企业低成本扩张战略目标，劳务层与管理层的两层分离必将在越来越多的项目上推行。
分包按其性质来说，包括工程分包和劳务分包。工程分包是指分包单位承包项目较大单项或多项工程，项目收取一定比例管理费，在保证总体施工计划前提下不具体控制其施工计划，只对其安全、质量、工期、资金进行监督管理的分包。工程分包单位有较强抗风险能力，他们一般具有施工资质，并具备自主施工能力，分包单价也较高，说他们是协作单位也许更能体现这种分包的特点。
劳务分包是指分包单位承包较小单项或多项工程，项目负责安排他们的施工计划，并对其施工过程进行全方位监督管理。在劳务分包中，分包单位只提供劳务和少量机械及辅助材料，分包单价较低。劳务分包单位抗风险能力较弱，他们一般不具有施工资质，不具备自主施工能力，同样，说他们是包工头也许更合适。 鉴于分包有以上两种管理模式，本文将分别对工程分包和劳务分包的财务管理工作进行分析研究。 2 二、工程分包的财务管理

工程分包一般也有两种形式，一种是整体分包，即公司接到项目后把工程全部分包给分包单位；另一种是半整体分包，即公司自己派出经理部完成部分施工，剩余部分施工由分包单位按整体分包形式完成。
（一）整体分包的财务管理
整体分包时公司派驻人员只对工程款收入有控制能力，所以分包的成本无从知晓，这样就对按建造合同确认收入产生影响。近期会计师事务所要求把整体分包纳入公司报表体系，所以如何对整体分包进行财务核算问题摆在了我们面前。鉴于公司目前的情况，整体分包的财务核算应该在公司一级完成。项目派驻人员在收到业主中期计量证书后，应把原件及时递交公司财会部，财会部根据分包合同及有关原始凭证进行账务处理。
例一：公司与××公司联合中标A项目，总承包合同金额为10000000元，公司收取2%的管理费，税金由分包方承担，计税比例为3.3%，则预计总收入为10000000元，预计总成本为9470000元，2005年5月中期累计计量3000000元，则累计发生成本为2841000元，完工比为30%，确认收入为3000000元，分录如下：
（1）确认发生成本及收入
借：工程施工——A项目 2841000元
贷：应付账款——××公司 2841000元
借：主营业务成本——A项目 2841000元
工程施工——毛利（A
项目）

1590000元
贷：主营业务收入——A项目 3000000元
借：应收账款——A项目业主 3000000元
贷：工程结算——A项目 3000000元
借：本年利润——A项目 2841000元
贷：主营业务成本——A项目 2841000元
借：主营业务收入——A项目 3000000元
贷：本年利润——A项目 3000000元
（2）计提税金
借：主营业务税金及附加——A项目 99000元
贷：应交税金——A项目 99000元
借：本年利润——A项目 99000元
贷：主营业务税金及附加 99000元
（3）收到业主工程款
借：银行存款——A项目 3000000元
贷：应收账款——A项目业主 3000000元
（4）支付分包款
借：应付账款——××公司 2841000元
贷：银行存款 2841000元
（5）支付××公司承担的税金
借：预付账款——××公司 99000元
贷：银行存款 99000元
（6）收到××公司完税凭证
借：应交税金——A项目 99000元
贷：预付账款——××公司 99000元
（7）计算损益
毛利159000-税金99000元=60000元（3000000的2%）
对于整体分包的财务核算，最大的难题是无从知晓其真实成本，所以公司在确认成本时一般应按合同清单及预算比例确认其工、料、机等成本项目。
3.资金控制
对于整体分包来说，公司一般依据资质优势与协作单位进行合作，这样公司就是总承包人，收取的管理费就是无形资产收益。作为总承包人，公司应严格控制分包单位资金支付，因为再好的管理监督手段也不如资金控制手段。所以，公司应是业主工程款第一收款人，在合理范围内支付分包单位工程款。公司派驻财务人员应对分包方的资金情况正确分析，对于分包方的资金压力区分为良性压力和恶性压力。良性压力是指分包方资金短期周转困难；恶性压力是指分包方资金链崩溃，大量工程款挪作他用。恶性压力继续发展会将公司拖入项目泥潭，不但管理费收不回，严重时会丢失该地市场，并出现巨额亏损。所以，在分包合同签定时有必要明确分包方大额资金支付必须经过派驻代表同意，这样做的目的也可以使派驻代表不致成为摆设，以加强监控力度。
（二）半整体分包的财务管理
相对于整体分包来说，因为公司对半整体分包项目派出项目经理部，各种管理机构齐全，所以半整体分包的财务管理较为可操作性。对于半整体分包项目，它的财务管理介于整体分包和劳务分包之间，财务核算工作在项目一级进行，这里不作赘述。
3 三、劳务分包的财务管理

劳务分包模式目前大量存在于公司各个项目中，对它的管理好坏直接影响公司利益，应重点对待。
（一）劳务分包进场时的财务管理
分包单位的选择权在公司层，项目只有建议权。公司应建立劳务分包单位档案，并在选择分包方时进行竞标，择优选用分包方。项目财务部门在分包方进场时的工作就是核实该分包单位是否签订分包合同，合同条款是否完善，资金支付计划是否合理，履约金是否及时到位，该分包单位是否经过公司批准等。在完成了以上工作后应建立分包单位结算台账，分别登记其施工项目、结算期、结算金额、保修金、各种奖罚款、各种抵扣款、已付款、尚欠款等内容，以上登记内容相互之间应具有勾稽关系。
（二）劳务分包的中期财务管理
中期也就是分包单位的施工期，在现代财务管理越来越注重过程管理的今天，劳务分包的中期财务管理尤为重要。
1.中期计量结算
在劳务分包中期，项目每月应对分包单位进行中期结算。下面举例说明如何结算。
例二：××钢结构公司与A特大桥项目签定了项目钢结构加工承包合同。该公司为公司专业化公司，已在公司注册。2005年5月该公司加工钢套箱100t、主桥钢护筒50t、引桥承台模板10t，单价分别为1000元/t、600元/t、900元/t.结算程序如下：
（1）结算资料收集。物资部门首先根据确认移交给红叶公司钢筋数量及规格，然后生产部门及技术部门根据××公司实际加工的材料进行质量和数量验收，最后各种结算资料汇总至合约部。
（2）结算资料整理。合约部对收集的结算资料进行结算前的整理工作，首先核实各种结算资料的合法性，即各责任人是否签名、签认程序是否经过授权、是否有合同外劳务出现；其次是核实结算数量是否真实、是否有前期未结算而在本期结算内容、如有前期未结算内容应重点查实原因及影响。
（3）进行结算。结算时应按规定表格进行结算，合同规定的履约金、质量保证金应在结算时明确，其他各种扣款也应在结算时体现。合约部在完成上述工作后应按规定程序报相关部门及人员审批，具体为物资部、技术部、财务部、办公室、生产部、质检部、项目总工、生产副经理、合约副经理、财务总监和项目经理。以上工作应在结算期满5天内完成。按例二条件，本期应结算××公司139000元，如果合同规定履约金和保修金分别为5%，则应扣除其履约、保修金13900元。对于××公司的其他扣款，比如水电费、临时设施租金、奖罚款等也应予以明确，虽然在结算单中明确了各种扣款，但是在实际操作中合约和财务部门应协商哪些项目直接由财务挂账扣款，在结算单中全部体现扣款是为了减少漏项机率。
2.财务核算
例三：××公司与A项目签定地下连续墙施工合同，2005年5月中期计量800000元，应扣除质量保证金和履约保证金分别为5%，当期使用经理部20t费用20000元、装载机费用10000元，当期应扣临时住房费用2000元，领用经理部材料3000元。本期应支付工程款685000元。分录如下：
借：工程施工——地下连续墙 800000元
贷：应付账款——××公司 720000元
其他应付款——××公司质保金 40000元
——××公司履约金 40000元
借：应付账款——××公司 30000元
贷：工程施工——地下连续墙（机械费用） 30000元
借：应付账款——××公司 2000元
贷：临时设施 2000元
借：应付账款——××公司 3000元
贷：原材料 3000元
以上账务处理较为简单，问题的关键是在进工程成本细目时如何确认工、料、机等成本子目。实行新的成本手册以后，成本对象直接依工程量清单为标准，似乎没有明确工、料、机等成本子目的必要，实际上明确工、料、机等对成本管理也没有必要，因为分包时我们很难把握分包单位的实际成本使用情况，之所以在账务上进行分类，是为了填制成本明细表的需要。针对这种情况我们可以按定额预算比例进行人为划分，比如，地下连续墙人工费、材料费、机械使用费、其他直接费所占比例分别为12%、50%、25%、13%，我们在第一个分录时就可按此比例直接确认各个成本子目的金额。于是第一个分录就可变为： 借：工程施工——地下连续墙——人工费 96000元
——材料费 400000元
——机械使用费 200000元
——其他直接费 104000元
贷：应付账款——××公司 720000元
其他应付款——××公司质保金 40000元
——××公司履约金 40000元
对于第二个分录，在实际操作中可以有两种形式。一是如例所示，直接冲减机械使用费，这中做法的前提是分包单位所使用的机械费用已在经理部进了该成本细目；二是经理部在期末机械费用核算时扣除分包单位所使用的费用，如5月份经理部机械费用总额为500000元，扣除××公司使用的30000元后入账，分录如下：
借：工程施工——成本对象 470000元
应付账款——××公司 30000元
贷：应付账款——各机械供应商 500000元
在进行财务核算时，如果出现核算入账时不能准确划分成本对象现象，可以在工程施工下设置临时成本科目作为过渡，待成本核算对象明确后调整。
3.财务控制
由于劳务分包单位一般不具备单独施工能力，其抗风险能力也较差，所以对他们严格的财务控制能尽可能减少公司和项目损失。
（1）资金控制
在计量阶段，首先确认是否受到合同保证金。合同保证金是分包队伍进场时交纳的保证正常开工的抵押金；然后是确认中期计量时是否扣除了质量保证金及履约金；最后确认各种应扣费用是否扣除，是否有遗漏。
在资金支付阶段，财务部门定期向项目经理、合约副经理、项目财务总监报送分包单位资金支付情况表，原则上应该每旬上报一次。资金支付情况表应列明已结算期数、累计结算金额、累计支付资金、累计扣除质量保证金和履约金、项目累计各种扣款、包括质保金和履约金应付金额、不包括质保金和履约金应付金额。项目部在做资金计划时依此表为依据进行资金计划。资金支付审批单应由合约和财务主管领导签名，最后项目经理审批后才能支付款项。杜绝超额支付资金情况发生，由于结算期与付款期有时间差，所以对分包单位已完工未结算款项可以根据实际情况酌量支付，但是前提是项目部能对预支付款项进行控制。
（2）工资控制
近年来出现的民工工资拖欠问题已成为一大社会公害，为此，国家有关部门已明确表示民工工资拖欠的由业主出资支付，业主出资最后的买单者必然是施工单位，所以对于国家的这条高压线应正确对待。项目在分包单位进场后应由劳资部门收集各分包队伍人员名单，留查身份证复印件，财务部门对有条件的分包队伍可以代发工资，没有条件的应让其提供发放的工资表，并进行随机抽查。如果分包队伍不能按以上要求协助，财务部门应停止其工程款支付。
（3）计量控制
分包单位财务失控的主要一个原因就是计量滞后。计量滞后的直接后果就是无法确认分包单位的实际完工产值，财务部门也无法确定其支付款项的合理性，进而无法对其应支付款项进行控制，对分包单位的财务管理也将变成纸上谈兵甚至嘴上谈兵。
分包单位计量应明确结算期，原则上应和项目会计核算期间一致。对于有支付金额而无结算金额的会计期间应重点关注，因为在正常施工期时，这种情况极易造成超付现象发生。财务部门应坚决杜绝无计量支付款项的发生，对于分包单位临时资金周转的预付也应在分包单位已完工产值范围内支付。
（4）台账管理
对于在分包单位进场时设立的台账，财务部门应及时登记。登记时可以采用定时和不定时的方法。定时是指在结算计量时随即登记有关台账，不定时是指支付款项时随时登记，保证台账内容的动态性是台账登记工作的重点。每个会计期末财务部门应与合约部门核对台账内容，发现问题应立即解决。
（5）分包的材料管理
在实际施工中，分包单位或多或少地都会使用项目部的材料，它同时牵扯到财务核算与财务控制问题。比如，一家墩身施工分包单位可能会用到项目部的墩身模板，那末怎样对墩身模板进行摊销，怎样对回收模板进行控制呢？
首先在财务核算时对墩身模板应作为项目部调拨材料，直接挂入分包单位账下，在分包单位科目下设置调拨材料明细科目。物资部门在摊销该批模板时单独列出，财务部门入账摊销时借方进成本科目，贷方冲减该批材料价值。这样做的好处有以下两点：一是账务处理较为规范，能体现生产轨迹；二是可以加强对分包单位的资金控制，毕竟分包单位科目的借方余额能随时提醒我们避免超付现象发生。
然后是如何对该材料的管理问题。从原则上来说，该批模板属于项目部资产，分包单位只有使用权而无所有权，所以该资产的安全性、完整性是我们控制的重点。项目部在物资盘点时应加强对该部分材料的盘点，看是否出现分包商人为损坏、盗卖等现象发生。分包单位使用完毕交回时物资部门应重新验收，属于分包商的责任损失应从其结算款中扣除。
以上处理的难点就是分包商账面余额可能出现借方数字，整体账面较为难看。解决的办法就是缩短结算期、在对其资金分析时扣除这方面的因素等，所以这样做也可以从另一个方面督促我们及时与分包单位结算。
上面说的是施工周转材料，其实结构性材料也可以按此办理，只不过结构性材料省略了重新验收程序。
（三）劳务分包的后期财务管理
劳务分包单位在施工完毕后应予退场，财务部门此时的工作就是在核实分包中期是否出现超付现象。随后财务部门应建立分包单位退场档案，登记其进场时间、合同工作量、实际工作量、支付资金数额、领用材料金额、项目部其他应扣款项、应扣保留金、实际扣保留金、退场时间、计划支付尾款时间、工程是否有缺陷、实际支付尾款时间等，为最终计量结算做好准备工作。
4 四、分包的发展趋势

国家将逐步规范建筑市场中的分包现象，为此，施工单位应提前采取措施，把对企业的由此而产生的影响减少到最低限度。公司可以从以下途径加以解决。
1.进一步发展内部专业化公司，实行优胜劣汰机制，择优扶持一批专业化公司注册。
2.加大联合投标力度，从目前的政策看，联合投标尚不在国家禁止之列。
3.尽量消化分包市场规范后的成本压力。分包市场规范后，随着准入门槛的提高，企业的成本压力将大大提高，所以成本优势将会使企业在以后的竞争中立于不败之地。

⑻ 建筑分包会计：我是总包，对于分包的会计分录我是这样做的

你做账有误，总包的收入是全部合同收入，也就是说含分包工程，分包商开给你们的发票实际是你们的分包成本，按我说的思路做账你不会碰到困难的。

⑼ 分包工程如何会计核算

发包时 借；施工成本50000 贷；应付工程款50000

收房地产款时 借；银行存款50000 贷； 工程结算收50000

付施工队款时 借：其他应付款50000贷；银行存款50000