要退货会计如何处理

『壹』 退货的账务处理

一、 关于退货的会计处理按照（财会[2003]29号）《财政部 国家税务总局关于印发<关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）>的通知》办理.对于税务处理，按照有关税法规定按以下处理：《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第九条规定：企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
所说“退货的适当证明”在国家税务总局《关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函[2003]962号）中规定： 增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：
(一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记账联作账务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。
如果销货方已将记账联作账务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。
销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。
(二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

二、发生退货的会计处理
按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。
国家税务总局《关于执行＜企业会计制度＞需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
财政部、国家税务总局《关于执行＜企业会计制度＞和相关会计准则问题解答（三）》（财会[2003]29号）规定，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。
退货若非资产负债表日后事项，直接冲减当期收入即可，同时冲回成本
借：应收帐款 （红字）
贷：主营业务收入（红字）
应交税金（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）

或以下举例：

甲公司2002年度的财务报告于2003年4月10日经董事会批准对外报出，2002年度的所得税汇算清缴于2003年2月15日完成。2003年4月15日发生2002年度销售的商品退回，收到价款117000元（含增值税），该商品已入库，成本为60000元，增值税率为17%。假定甲公司2002年盈利，所得税率为33%，采用纳税影响会计法核算所得税，不考虑城建税及教育费附加等因素。
2003年4月15日发生销售退回时，因其发生在财务报告报出后，不属于资产负债表日后事项，
会计处理与税务处理一致，均应冲减2003年4月份的销售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，
申报企业所得税时不需要进行纳税调整。会计处理为：

借：主营业务收入 100000
贷： 应交税金——应交增值税（销项税额）17000（红字）
银行存款 117000。
同时冲减销售成本：
借：库存商品 60000
贷：主营业务成本 60000。
如果甲公司2003年3月20日发生2002年度销售的商品退回。因该销售退回属于资产负债表日后
事项，会计上应冲减2002年度的收入、成本等。会计处理为：
借：以前年度损益调整 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
贷：银行存款 117000。
同时冲减销售成本：
借：库存商品 60000
贷：以前年度损益调整 60000
借：递延税款 13200[（100000－60000）×33%]
贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 13200。
此时，“以前年度损益调整”科目的余额为26800元（100000－60000－13200），将其转入利。
润分配
借：利润分配——未分配利润 26800
贷：以前年度损益调整 26800
按税法规定，这部分销售退回应冲减2003年的应纳税所得额，因此，甲公司应调减2003年度应。
纳税所得额40000元（100000－60000）并同时转回2002年度确认的递延税款金额。

『贰』 发生退货，会计该如何处理

答：销售商品发生退货时会计处理，分两种情况：

第一种情况，尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目。

借：库存商品

贷：发出商品
第二种情况，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。
借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款/应收账款

同时，按退回的商品成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

『叁』 退货会计分录怎样处理

退货若非资产负债表日后事项，直接冲减当期收入即可，同时冲回成本
借：主营业务收入（蓝字）
贷：应收帐款
（红字）
应交税费—应交增值税（销项税额）
（红字）
借：库存商品
贷：主营业务成本

『肆』 关于商品退货的会计分录怎么做

在同一年度的，就在本月冲销原销售分录（摘要：退货，红字发票的记账联作附件）

借：应收账款--××企业 -93600

贷：应交税金-应交增值税（销项税金） -13600

主营业务收入-80000

退货产品入库（入库单作附件）

借：库存商品60000

贷：产品销售成本 60000

其它附加税金，在月底按已冲销的销售额计提，相关费用按正常计账。

(4)要退货会计如何处理扩展阅读：

通常发生退货或换货的原因主要有：

1、协议退货

与仓库订有特别协议的季节性商品、试销商品、代销商品等，协议期满后，剩余商品仓库给予退回。

2、有质量问题的退货

对于不符合质量要求的商品，接收单位提出退货，仓库也将给予退换。

3、搬运途中损坏退货

商品在搬运过程中造成产品包装破损或污染，仓库将给予退回。

4、商品过期退回

食品及有保质期的商品在送达接收单位时或销售过程中超过商品的有效保质期，仓库予以退回。

5、商品送错退回

送达客户的商品不是订单所要求的商品，如商品条码、品项、规格、重量、数量等与订单不符，都必须退回。

仓库接受退货要有规范的程序与标准，如什么样的货品可以退，由哪个部门来决定，信息如何传递等等。

仓库的业务部门接到客户传来的退货信息后，要尽快将退货信息传递给相关部门，运输部门安排取回货品的时间和路线，仓库人员作好接收准备，质量管理部门人员确认退货的原因。一般情况下，退货由送货车带回，直接入库。批量较大的退货，要经过审批程序。

应收账款

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让： 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

贷：应收账款

D、计提坏账准备（备抵法） 借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏账： 借：坏账准备

贷：应收账款

F、确认的坏账又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏账准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

『伍』 什么是退货准备，会计是如何处理的

退货准备即销售货物后考虑到后期要发生一定数量的退货，为了防止高估销售，而提取的一定量的准备，这样就可以合销售额更进一步接近销售净额。

『陆』 退货时的会计分录如何做

退货的会计分录：

(1)尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回：

借：库存商品

贷：发出商品

如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时考虑：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款等

(2)已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款等

同时：

借：库存商品

贷：主营业务成本

如果购买方享受了现金折扣，发生销售退回时应将扣除现金折扣后的金额退回购买方，会计处理为：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款等

财务费用(现金折扣的金额)

『柒』 退货准备会计上如何处理

根据企业会计制度的规定，企业应当在实际发生退货时，直接冲减主营业务收入。不存在计提退货准备业务。

『捌』 退货处理，会计分录如何做

1、在系统里红冲销售发货单，红冲对账单，会计上可不处理。
2、看情况是视同销售，在系统里红冲销售发货单，会计上冲减销售和成本。

『玖』 退货的会计处理

借：主营业务收入
应交税金-应交增值税
贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
如果，有商业折扣、现金优惠，会更难处理