非正常损失在会计上如何处理

⑴ 会计和税法里的非正常损失具体指什么

在日常的会计工作中，对于非正常损失的认定，决定了是否需要对外购的货物或服务进行进项税额转出。现在，税法是这么规定的：

《中华人民共和国增值税条例暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。删除了原来的自然灾害造成的损失。也就是说由于风、雨、雷、电等不可抗力，造成的损失，由于与企业管理不善无关，现界定为企业在生产、经营过程中的正常损失，无需做进项税额转出。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计

营改增后《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）财税[2013]37号文）中对非正常损失的解释是：“是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物”，加入了被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。这些货物的违法成本承担的进项税额，不允许抵扣销售税额。也相应的提示企业要加强安全生产，守法经营。

增值税暂行条例及营改增的文件规定：“非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务”及“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或交通运输业服务”不得从销项税额中抵扣，须做“进项税额转出”处理。

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⑵ 非正常损失会计分录要怎么写

半年总利息=7.2%/12/30*(31+30+31+31+28+31)*80000=2912
月计提利息=7.2%/12/30*(31+30+31+31+28+31)*80000/6=485.33
正常作分录
1、收到借款作分录
借：银行存款80000
贷：短期借款—借款行
80000
2、计提每月利息作分录
借：财务费用—利息485.33
贷：应付利息—借款行485.33
3、到期一次还本付息作分录
借：短期借款—借款行80000
借：应付利息—借款行82912

贷：银行存款82912

⑶ 请问一下存货非正常损失的会计处理及会计分录。谢谢！

运输途中发生非正常损失是不能抵扣增值税进项税额的。因为途中发生的，顾发生的非正常损失和转出增值税进项税额应该借“待处理财产损溢”，扣除损失后的数量计入“原材料”，“增值税进项税额”，贷“银行存款”

⑷ 存货非正常损失的会计处理及会计分录

对于存货损失的处理，会计监管:预期存货可能遭受损失或市场价格的损失，在会计历史上“谨慎”，企业在最后对存货进行减记，但是税法将不予批准。对于正常的股票损失，会计处理相当于税法，直接从今年的利润中扣除;存货异常损失有两个主要原因:(1)自然灾害损失;(二)因管理不善造成的盗窃、霉变、变质所造成的损失。前者在扣除保险公司赔偿后的“非营业费用”中，扣除相关责任人的赔偿后，计入“行政费用”。但是“自然灾害损失”必须是“不可知、不可控制和后来的证据”的损失。对于无法解释的损失，只能归因于“管理不增值税:按照增值税规定，不得从生产税额中扣除企业非正常损失的货物。在非正常损失发生前，如果企业有增值税抵扣货物的实际抵扣，应在货物的流通中出现异常损失，将是货物的进项税额转移。

由于“管理”所造成的“管理费用”所包括的“管理费用”中所含的所得税的处理，由于属于责任管理单位的原因，不可能是国家的税收损失、部分损失，因此不能在税前扣除;对于自然灾害所造成的损失，并不是企业的主观原因，根据国水发[1997]不。190文档,纳税人在一个纳税年度生产经营过程中发生的固定资产、流动资产损失、损坏或报废净损失,坏账损失,自然灾害等人力不可抗拒的因素,非常产生的损失由税务机关审批,批准后在缴纳企业所得税前扣除。它应该在税前扣除。也就是说，“管理费”在股票非正常损失中，而不是税前扣除，应使增税，以及“非经营性支出”的损失，可以在税前扣除，而不是作为税收调整。负责库存损失。善”，并包括在“非营业费用”中。

⑸ 在建工程发生非正常损失如何会计处理

如果发生全额损失,固定资产就没有任何价值,当然是0了
那就全额转营业外支出

⑹ 存货非正常损失的不同会计处理

存货非正常损失的不同会计处理
对于大多数的生产企业来说，存货是企业生产制造及销售过程中最主要的基础物料，在企业日常的生产经营中，不可避免要发生存货损失，笔者就存货非正常损失有关增值税税务筹划问题进行一些讨论。
增值税暂行条例及实施细则规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善而造成的货物盗窃、发生霉烂变质等损失和其他的非正常损失。虽然税法规定非正常损失存货进项税额不能抵扣，然而会计上对于存货非正常损失的不同的账务处理却可以对增值税产生不同的影响。
下面通过举例来说明不同的账务处理对于存货非正常损失增值税税务筹划的影响。
【案例】
甲公司属增值税一般纳税人，销售货物使用17%的增值税税率。2006年甲公司购入一批生产用原材料，该批原材料不含税价格为100万元，取得的增值税专用发*票注明的增值税额为17万元。后来该批原材料由于管理不善变质导致无法使用，甲企业对其进行清理后作价出售，取得变价收入10万元，假设甲企业的会计处理如下：
第一种会计处理方法
（1）转入清理时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1170000
贷：原材料1000000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）170000
（2）取得变价收入时
借：银行存款100000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢85470
应交税金——应交增值税（销项税额）14530
（3）结转清理损益
借：营业外支出1084530
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1084530
分析：按照上述会计处理方法甲企业在进行账务处理时将该批原材料全部转入清理，这就意味着该批原材料全部发生损失，因此与该批原材料有关的进项税额也应全部转出，不得抵扣。同时企业在将原材料清理出售时取得的变价收入还应按17%的税率计算应交纳的增值税。
然而事实上，企业在将原材料变价时取得收入10万元，我们可以认为该批原材料并不是全部发生损失。由此可以看出不得抵扣的进项税额应该是发生非正常损失部分的进项税额，应该将这部分对应的进项税额转出，而对于取得的清理收入部分则可以认为未发生损失，在税法上对此也未作明确的规定，只要企业在进行账务处理时不将其作为非正常损失处理，就无须将该部分的进项税额转出。
第二种会计处理方法
（1）转入清理时
企业实际发生的存货非正常损失金额=1000000－100000/（1＋17%）=914530（元）
存货非正常损失应转出的进项税额=914530×17%=155470（元）
企业实际发生损失时，按扣除取得的变价收入后的金额转入待处理财产损溢。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1070000
贷：原材料914530
应交税金——应交增值税（进项税额转出）155470
（2）取得变价收入时,将取得的变价收入确认为“其他业务收入”，同时结转该部分原材料的成本计入“其他业务支出”
借：银行存款100000
贷：其他业务收入85470
应交税金——应交增值税（销项税额）14530
借：其他业务成本85470
贷：原材料85470
（假设本例中原材料按成本价出售）
分析：相比第一种会计处理方法，少缴增值税14530万元。
该文章转*载自无*忧*0考

⑺ 存货非正常损失的不同会计处理是什么

举例说明:

【案例】

甲公司属增值税一般纳税人，销售货物使用17%的增值税税率。2006年甲公司购入一批生产用原材料，该批原材料不含税价格为100万元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17万元。后来该批原材料由于管理不善变质导致无法使用，甲企业对其进行清理后作价出售，取得变价收入10万元，假设甲企业的会计处理如下：

第一种会计处理方法

（1）转入清理时

借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢1170000

贷：原材料1000000

应交税费———应交增值税（进项税额转出）170000

（2）取得变价收入时

借：银行存款100000

贷：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢85470

应交税费———应交增值税（销项税额）14530

（3）结转清理损益

借：营业外支出1084530

贷：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢1084530

分析：按照上述会计处理方法甲企业在进行账务处理时将该批原材料全部转入清理，这就意味着该批原材料全部发生损失，因此与该批原材料有关的进项税额也应全部转出，不得抵扣。同时企业在将原材料清理出售时取得的变价收入还应按17%的税率计算应交纳的增值税。

然而事实上，企业在将原材料变价时取得收入10万元，我们可以认为该批原材料并不是全部发生损失。由此可以看出不得抵扣的进项税额应该是发生非正常损失部分的进项税额，应该将这部分对应的进项税额转出，而对于取得的清理收入部分则可以认为未发生损失，在税法上对此也未作明确的规定，只要企业在进行账务处理时不将其作为非正常损失处理，就无须将该部分的进项税额转出。

第二种会计处理方法

（1）转入清理时

企业实际发生的存货非正常损失金额=1000000－100000/（1＋17%）=914530（元）

存货非正常损失应转出的进项税额=914530×17%=155470（元）

企业实际发生损失时，按扣除取得的变价收入后的金额转入待处理财产损溢。

借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢1070000

贷：原材料914530

应交税费———应交增值税（进项税额转出）155470

(2)取得变价收入时,将取得的变价收入确认为“其他业务收入”，同时结转该部分原材料的成本计入“其他业务支出”。

借：银行存款100000

贷：其他业务收入85470

应交税费———应交增值税（销项税额）14530

借：其他业务成本85470

贷：原材料85470

（假设本例中原材料按成本价出售）

分析：相比第一种会计处理方法，少缴增值税14530万元。

⑻ 非正常损失的商品如何做会计分录

非正常损失的商品会计分录,就在营业外科目中反映。
借：营业外支出
贷：相应科目（原材料等）

⑼ 存货发生非正常损失账务如何处理

如果因管理原因发生的霉烂，变质，毁损等非正常损失，计入管理费用；如果因不可抗力的自然灾害发生的非正常损失，计入营业外支出—非常损失，相关分录参照楼上。

⑽ 实际会计工作中购买材料非正常损耗怎么处理

购买材料途中发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣（如果是一般纳税人，下同）。
非正常损耗计入待处理财产损益——待处理流动资产损益，
借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢
贷：原材料
查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。
借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢
贷：应交税金－－应交增值税（进项税额转出）
属于非常损失的，计入营业外支出。

借：其他应收款——个人（）因个人原因造成的）
营业外支出－－原材料盘亏损失
贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢