如何审计总预算会计
① 如何对管理费用进行审计
管理费用的核算与审计
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括该部门的工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税及印花税，技术转让费、无形资产摊销，职工教育经费，劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失，公司经费、董事会费等。
在会计上，通常设置"管理费用"科目，并按费用项目进行明细账户核算。企业发生的各项管理费用借记该科目明细账户，贷记的对应科目有"银行存款"、"现金"、"应付款项"、"其他应付款"、"应付工资"、"原材料"、"累计折旧"、"坏账准备"等科目。期末将"管理费用"账户的借方余额转入"本年利润"账户，进行企业当期损益核算，结转后该科目无余额。
"管理费用"账户的审计，主要在于判定企业费用开支范围是否正常，列支标准是否符合规定，列支的项目是否真实、有无虚假行为。由于管理费用项目多，金额较大，又涉及企业内部管理制度的设置，因此在审计中会遇到很大的困难。在审计过程中，仍然应采取明细账、总账的核对以及分析近几年来管理费用是否有重大波动和异常情况的方法进行审计。
在管理费用的审计中业务招待费是十分重要的，按照税法规定企业的业务招待费应控制在全年销售净额（销售收入-销货折扣与折让）与其他业务收入之和的规定比例限额内（业务招待费用可列支比例参照有关税法规定）。
检查业务招待费用时，可依据"管理费用--业务招待费"账户的发生额，查阅业务招待费列支的原始凭证，核实其开支的数额是否真实、合法，有无超过限额标准。
其次在管理费用的审计过程中，坏账准备的审计也是十分重要的。按照我国税法与会计制度规定，坏账准备金采用应收账款余额百分比法，即按照会计期末应收账款（包括应收票据）余额乘以坏账率，坏账率定为5‰，但企业发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来款项，不得计提坏账准备金，关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。
在审计中主要检查计提标准是否符合规定，以及核销坏账损失时，是否存在在"坏账准备"中列支后，又继续在"管理费用"中列支的现象。
第三，技术开发费的审计也是管理费用审计的重点。
由于国家对技术开发费的扣除有着种种优惠，许多企业在此最容易钻空子、偷逃税款，因此在审计中必须特别留意。常见的偷税作法是伪造技改文件，将普通技术开发列为新产品、新技术、新工艺开发；将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作为技改的测试仪器，-次性于税前扣除；将其他项目领用的物资或支出的费用挤入技术开发费，从而使企业技术开发费的增长达到一定比例，享受税收优惠。
因此在审计时，要调阅企业开发新产品、新技术、新工艺的专项批文并证实项目的合法性。另外还应调阅原始凭证、记账凭证，以及管理费用明细账，逐一对照核实。
第四，固定资产租赁费用的审计也是管理费用审计的重点之一。根据税法规定，纳税人因生产、经营需要租入固定资产所支付的租赁费可以于税前扣除。但是这里所指的固定资产租赁费用是指以经营租赁方式租入固定资产而发生的可以列入成本、费用账户核算的租赁费。因此在审计成本、费用账户时，对其中的固定资产租赁费用项目，首先要区分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。由于现行会计制度规定，对以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行管理，并按规定计提折旧计入成本，所以如果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出，那么可以肯定，是企业扩大了当期期间费用，偷逃税款。
另外，对该费用的审计，还应审查企业的实际支出是否同合同金额相符，以及记账的原始凭证是否完整。
工程财务决算审计的步骤和方法如下：
1、建设安装投资审计、审查施工预算是否真实、可靠、有没有高估、冒算多计工程量、高套定额、增加取费系数、自行抬高材料、人工单价等个种多算工程造价情况；
2、设备投资审计、审查设备规格、型号是否与发票相符、并且与市场同类设备价格比较，是否有以次充好、设备的性能是否先进等；
3、待摊投资、是指一个建设项目共同发生的投资（例如：土地征用费、青苗补偿费、设计费、建设单位管理费等），审查该项投资发生的是否合理、有没有乱摊乱占、虚列支出、无中生有、现象，是否有“不可告人”的费用在其中混绕；
4、转出投资的审计、该项审计业务是指有的建设项目，完工后要划拨给其他单位投资共建的项目（或统建单位），审查该项投资转出的是否合理、真实，有没有将投资额人为的少算，把“应摊销的投资留在原投资帐内留作他用”；
5、应核销投资审计，该项业务审计是指建设项目建设过程中，发生的各种税金、罚款等，按规定，这部分投资不能计入工程成本，必须做核销处理，这部分审计主要审查投资的合规、真实、尤其罚款的票据是否属于本工程应该发生的，有没有其他罚款计入本投资内，有没有虚假因素等。
③ 经济责任审计 预算决算审计怎么审
举一
预算执行与决算审计实施办法
第一章 总 则
第一条 为了加强学院预算执行与决算管理，规范学院预算执行与决算审计工作，保证审计工作质量，根据《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财[2008]12号）、《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》及《淄博职业学院内部审计工作规定》等，结合学院实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称预算执行审计，是指审计处对学院预算编制及执行的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的行为。
第三条 本办法所称决算审计，是指审计处以预算执行审计为基础，对学院年度财务报告的真实性、合法性和完整性进行审查和评价的行为。
第四条 预算执行和决算审计的目的是规范学院预算管理、提高学院预算编制的科学性、准确性，促进学院资源的合理配置和有效利用。
第五条 本办法适用于学院各预算单位。
第二章 预算执行审计的内容
第六条 预算执行审计的内容主要包括：预算管理、收入预算执行、支出预算执行和预算执行结果。
第七条 对预算管理进行审计的主要内容
（一）是否有效执行学院预算管理规定的预算管理职责。
（二）预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻积极稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，预算编制方法是否符合上级主管部门及学院的相关规定。
（三）预算方案的编制是否真实、合法，是否编制超越学院财力的赤字预算，预算是否按照规定程序审批，预算经费是否按规定时间足额下达。
（四）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额等说明，预算调整是否编制调整方案，并经规定程序审批后执行。
（五）预算下达后是否存在不经规定程序随意调整的现象，预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用的情况。
第八条 对收入预算执行进行审计的主要内容
（一）各项收入是否全部纳入预算，实行统一管理。
（二）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入，推迟或提前确认收入行为；各项收入的款项是否及时足额到位。
（三）是否按预算目标积极组织收入，有上缴任务的单位或部门是否将应上缴的预算收入按规定及时上缴学院，有无截留、挪用预算收入或私设“小金库”行为。
（四）各项收入，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、上级补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其它收入，是否准确分类。
（五）收费的项目、标准和范围是否报经上级主管部门批准，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题。
（六）收入的会计处理是否合规、准确，有无利用往来账户等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或在代管款项中直接列收列支等问题。
第九条 对支出预算执行进行审计的主要内容
（一）支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出标准和支出用途进行开支或拨付经费，是否严格执行上级主管部门和学院有关财务规章制度规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为。
（二）各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确认标准或计价方法，多列、少列或不列支出等行为；有无虚列支出、以领代报、以购代支，挤占，挪用，损失浪费，滥发钱物，变相对外投资等行为。
（三）各项支出，包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出是否准确分类；是否严格按预算执行。
（四）专项资金是否按特定项目或用途专款专用。
（五）支出的会计核算是否合规、准确，有无利用往来账户等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或在代管款项中直接列收列支等问题。
第十条 对预算执行结果进行审计的主要内容
（一）学院是否制定了保证收入预算及支出预算目标实现的控制措施和方法，这些措施和方法是否合法、有效。
（二）分析收入预算和支出预算的执行情况与预算之间的差异及原因。
（三）分析、评价支出预算执行的效果和效益，计算并分析经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等指标。
第三章 决算审计的内容
第十一条 决算审计应在预算执行审计的基础上，重点对学院年度财务报告反映的年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成情况进行审查。其主要内容包括：决算报表的全面性、完整性、正确性以及资产、负债、净资产和财务收支的真实性、合法性。
第十二条 对决算报表进行审计的主要内容
（一）审查财务决算报表是否完整，并进行复核性检查。包括：财务决算报表是否齐全，符合上级主管部门的统一要求；报表内容的填列是否完整、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间的数据勾稽关系是否正确；应当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间的数据勾稽关系是否正确；是否有年度财务情况说明；是否按有关规定签名盖章。
（二）核对报表项目填列的数据与对应的账户余额或发生额是否一致，检查表、账是否相符。按照报表所列项目，逐一与会计账簿进行核对。
（三）对报表项目内容的真实性进行检查验证。应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，分别进行验算。
（四）检查会计核算是否符合《会计法》和《高校会计制度》的规定。是否定期将会计账簿记录与实物、款项（货币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互核对，账实、账账、账表是否相符；采用的会计处理方法是否前后期一致，是否随意变更；确有必要变更的，是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映；学院财务管理与会计核算的内部控制制度是否健全、有效。
（五）审查财务分析指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映学院的财务状况、收支结果和事业发展情况。
第十三条 对资产进行审计的主要内容
（一）资产的存在是否真实，管理是否安全，变动是否合法，计价是否合理、正确，是否随意改变资产的确认标准或计价方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产的行为。
（二）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合规，有无出租、出借或转让银行账户等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资、舞弊盗用等情况；定期存款是否合规合理，货币资金是否安全完整。
（三）应收及暂付款项、借出款的发生、增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款，是否查明原因、分清责任，按规定程序批准后核销。
（四）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全；不相容岗位是否分离；购置有无计划和审批手续；有无无偿占用、流失、损失浪费等问题；大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度；会计核算是否符合规定；内部控制制度是否健全、有效；对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点，做到账实相符；盘盈、盘亏是否及时调整和处理。
（五）对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理；是否及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题；是否建立经济效益目标责任制；投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。
（六）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。
第十四条 对负债进行审计的主要内容
（一）负债的形成、存在是否真实、合法，有无虚列、多列、不列或者少列负债的行为。
（二）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等的分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行处理。
（三）各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项；有无长期挂账现象。
（四）学院为发展建设形成的债务是否有偿还能力，有无潜在的财务危机。
（五）是否存在未决诉讼案或有关事项。
第十五条 对净资产进行审计的主要内容
（一）净资产的存在、发生是否真实、合法，有无随意调节收支结余的现象；有无编造虚假或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变化等情况；收支结余的计算是否正确。
（二）各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定，结余分配及分配比例是否符合国家的有关规定。
（三）事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变化是否准确、合规，会计核算与处理是否符合规定；是否严格按规定的用途使用，使用效果如何，有无挤占、挪用或虚列的行为；各项专用基金的计入、提取及提取比例是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。
第十六条 对收支情况进行审计的主要内容
（一）各项收入、支出是否真实、全面地反映了学院年度收支情况。
（二）收入与支出会计科目的核算内容是否符合高等学院会计制度的规定，数据计算是否正确。
（三）是否存在未入账的收入与支出，或在往来账户挂账而未在决算报表中反映的收入与支出。
第四章 审计实施
第十七条 学院预算执行和决算审计工作在院长的领导下，由审计处负责组织实施。
第十八条 学院将预算执行与决算审计作为常规工作安排，建立健全相关制度，保障审计处履行职责。
第十九条 审计处根据学院管理的需要可采取事前审计、事中审计和事终审计相结合的方式,及时了解学院预算编制和调整情况，对学院本级和所属单位年度预算执行和决算进行经常性审计，对决算进行审查与确认。
第二十条 预算执行与决算审计按照《淄博职业学院内部审计工作规定》进行。学院各部门应当按照有关法规和内部审计制度的要求，支持、配合内部审计机构和审计人员开展预算执行和决算审计工作，财务部门及其他相关部门要及时向审计组提供相关资料。
学院应当通过计算机网络实现信息资源共享，应用计算机进行审计。
第二十一条 在预算执行与决审计过程中，审计人员可以采用调查、审核、监盘、观察、函证、计算、分析性复核、抽样和询问等方法。
第二十二条 审计处应根据上级主管部门的相关政策、学院的具体情况，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容，根据管理的需要对学院各预算单位的预算执行情况进行审计。
第五章 审计报告与审计结果利用
第二十三条 审计处完成预算执行与决算审计后，要按规定及时出具审计报告。审计报告要依据国家财政财务政策法规和学院内部财务预算管理制度，对审计事项做出客观的审计评价；对预算执行和决算中存在的管理问题，要从制度、机制等多方面进行分析，提出具有管理实用价值的审计意见和建议。
审计报告正式报送前，要按规定征求有关部门和当事人的意见，审计报告由审计处审定后，报送院长。
第二十四条 院长审阅审计处提交的审计报告后，对审计报告中提出的审计意见和管理建议做出批示，安排学院有关部门和人员落实相关审计建议和意见。
学院有关部门和人员要根据院长批示和审计报告所提出的审计意见和建议，认真进行落实和处理，并将落实和处理情况及时反馈审计处。对预算执行与决算审计中发现的问题，要及时纠正，并采取切实措施，防止问题再次发生。对重大违规事项，要依照规定追究有关责任人的责任。
第二十五条 部门经费预算执行审计报告，作为学院对相关部门和负责人履行经济责任情况考核的重要参考依据。
第六章 附 则
第二十六条 本办法自发布之日起施行，原《预算执行情况审计实施暂行办法》（淄职院政办字[2004]70号）、《部门经费审计实施暂行办法》（淄职院政办字[2004]70号）同时废止。
二〇一二年二月二十六日
反三，来个例子：
④ 会计最重要的是编制预算还是审计
审计不是会计的工作，会计是审计的审查对象之一。一般的中小企业，会计的主要工作是核算，预算也不是会计的主要工作。在一些大公司，有一个计划部，计划部是负责编制预算的。
也有的财务部下设会计科和预算科，严格讲预算与核算关系不大。
⑤ 如何对学校的财务进行审计
学校属于行政事业单位，对行政事业单位审计监督是《审计法》赋予审计机关的重要职责。近年来，审计部门通过对行政事业单位的监督，有效促进了行政事业单位的财政、财务收支行为日趋规范。
从审计实践看，当前开展对行政事业单位的审计监督，应重点把握好“三个环节”。
一、把握审前调查和审中内控制度测试环节。
行政事业单位一般内设机构多、人员编制复杂。审计组应从被审计单位的机构设置、人员编制、职责分工及财务事项审批手续等控制点入手。通过审前调查、召开进点会议、现场观察、交流询问等方式，深入调查了解被审计单位的财政、财务收支、财产物资、会计资料及内控制度建立、完善等情况。以确定内控制度的可信程度，从中发现财务、经费管理的薄弱环节，从而掌握审计重点。
二、把握行政事业单位的收费环节。
行政事业单位的各项收费是其业务收入的主要来源，而且大多还实行预算外资金管理，存在的问题较多。因此，在审计工作中要从收费票据的领、用、管等环节入手，寻求审计工作的突破口。
比如:审计前到有关财政、税务、物价等部门摸清被审计单位收费项目、标准以及收费票据领用、核销等基本情况。审计中做到“三查三看”，即认真查阅文件、收费许可证，使用中的票据和票据的存根等有关资料，看其收费的合法性;认真查阅账表、会计凭证等有关财务资料，看其票款是否一致。此外，通过查资产，看其预算外收支的真实性等。从而有效查出收费及管理过程中的问题，特别是“账外账”、私设“小金库”及“三乱”的问题。
三、把握对所属单位的延伸审计环节。
行政主管部门一般设有二、三级预算单位，一些事业单位还创办了经济实体，其上下之间在资金、资产、收支业务活动中存在着密切的联系。平时一级预算部门接受检查相对比较多，他们为了逃避监督，往往将违纪违规问题“下沉”，采取上下联手，虚列支出，或转移截留收入和专项资金等。
因此，在审计中要做到“两个结合”，即在审计一级预算单位时要与延伸审计二、三级预算单位相结合;在审计事业单位时要与延伸审计其经济实体相结合。只有这样才能发现和查出隐慝的违纪违规问题，有效地强化行政事业监督。
在审计处理处罚上，要摆正“三个关系：
一是宏观与微观的关系。做到立足微观审计监督，着眼宏观服务。要善于解剖麻雀，对问题产生的直接原因和深层次原因全面进行分析，提出针对性强、操作性强的建议，促进单位完善制度，加强资金管理，提高财政资金的使用效率;应加强对审计发现的普遍性、倾向性情况进行汇总、归纳、提炼，整理成审计信息，为领导决策提供依据。
二是手段与目的的关系。审计工作是手段，目的是促进行政事业单位增收节支，提高财政资金的使用效率。
三是监督与政策的关系。
要处理好强化监督与执行政策的关系，一方面不断加大监督力度，另一方面坚持“三个有利于”标准，贯彻执行国家有关方针、政策，处理问题做到慎重、适当、实事求是。
⑥ 如何审计执行国家预算单位
方法：
一、预算编制常见问题及查证方法
（一）少报、瞒报和漏报收入项目。一是未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编制入当年的部门预算。此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。二是未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。
（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如某区教委在部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，来进一步印证此项目预算编制的不细化。
（三）多报部门预算。部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编委人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。
二、预算执行常见问题及查证方法
（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额两批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。
（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。预算资金分配拨付不合理，未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。
（三）违规收费、罚款。未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。
（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。
（五）收费票据管理及使用不合规。财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。
（六）挤占挪用项目资金或专项资金。将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。
（七）违反政府采购规定列支。部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。查阅年度政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。
（八）转移、截留财政资金。将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途；通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录；查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。
（九）私设“小金库”和“账外账”。年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户；或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”；并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅业务资料，询问相关人员，查询开户情况。
（十）侵吞、私分预算资金。单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。
⑦ 求：预算分析、会计与审计三者的有什么区别和联系
从预算分析师的职位名称，就不难知道，分析师永远是跟逻辑分析分不开的，只是对象换成了预算而已，他们需要能够按时、按质、按需提供内部管理报表，分析公司的经营状况和预算执行情况，协助编制公司的全面经营预算，对各部门编制的预算草案进行汇编，根据预算监控日常支出，协助预算经理建立完善预算管理体系等等，做好一个预算分析师，只有理论是不够的哦，还是需要有相关经验 工作内容： 协助建立、改进、完善预算管理体系，建立相应的执行、控制机制，起草修改配套的制度、规章； 根据预算体系及管理的需要设计修改内部管理报表，整理分析预算表格，理清数据关系，改进改善管理制度及表格； 协助编制公司全面经营预算，对各部门编制的预算草案进行汇编； 根据预算监控日常支出，并定期进行反馈； 按时、按质、按需提供内部管理报表，分析公司的经营状况及预算执行情况。 ˉ 职业要求： 教育培训： 财务会计类本科以上学历。具有中级会计师以上职称，受过预算管理、管理学、企业运营流程、产品知识等方面的培训。 工作经验： 3年以上财务工作经验。了解行业、企业的运作，熟悉公司财务管理、预算管理流程；具备预算、分析能力，会撰写财务分析报告；能够熟练操作财务软件。 ˉ 薪资行情： 一般预算分析师的年薪为3-6万元，高的年薪可达10万。根据企业的大小，个人工作经验的丰富程度以及所持会计证的等级，薪资有较大差距。 ˉ 职业发展路径： 预算分析师的工作已经上升到财务管理的层次上，且经常有和管理者接触的机会，提升成为管理者的机会很大。随着经济的增长，财务工作的复杂化，加之市场竞争的加剧，财务的预算工作显得日渐重要，预算分析师的前景很好。预算分析师的从业领域很广泛，可以在企事业单位、建筑公司和施工单位等的财务预算部门就业。 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织打经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开著预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。 工作范围 一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度，费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。 二、按照国家会计制度的规定、记账、算帐、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报帐。 三、按照银行制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。 四、按照经济核算原则，定期检查，分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经济管理中的问题，及时向领导提出建议。 五、按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。 六、遵守宣传、维护国家财政制度和财政纪律，向一切违法乱纪行为作斗争。 会计信息系统论：认为会计本质是一个以提供会计信息为主的经济信息系统。这种观点认为，会计目标是提供经济决策所需的会计信息，会计职能是反映(包括分析、预测)和控制(包括计划、监督、提供决策有用的信息)，会计的处理对象是关于价值运动的信息。即认为会计(包括财务会计、管理会计)是采用一系列程序和方法，处理和控制价值运动信息的完整系统。“会计信息系统论”承认会计的社会性和技术性，但更强调技术性，认为会计在企、出经营管理中只处于参谋或顾问的地位，并不直接履行管理职能。我国“会计信息系统论”的代表人是葛家澍、余绪缨教授等。其主要观点与美国等西方国家对会计本质的认识较为一致。 审计指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查。 审计人员 常常是由有经验的会计人员在进行补充审计专业必需知识和技能后转行而来。仅有财务会计知识的人员只能从事审计发展初级阶段的财务基础审计，无法适应现代审计的内控基础审计和风险基础审计。审计人员必需具有财务核算知识、理财知识、经营知识、管理知识、心理学知识、人际交往公关知识、计算机知识、侦查知识、外语知识等。 审计和会计的关系是非常密切的，先有会计工作，才派生出审计的需要。从理论的角度上说，会计是企业经济活动信息的反映和输出，而审计却是对这些信息进行审查，以验证和核实这些信息的真实性。中国财政部门和学术界一般认为，审计和会计的关系表现在以下几个方面：一、审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。很难想象，连存货计价方法、固定资产折旧方法、产品成本计算方法、坏账准备计提方法、利润结算方法等基本会计方法都不懂得的人，可以胜任审计工作。会计利用（或称运用）各种会计方法去完成会计工作，而审计则运用会计方法去复核和审查会计工作。因而会计方法，同时是审计和会计的工具。二、审计与会计的工作对象都是会计资料。《企业会计准则》和《会计法》规定会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业会计工作的对象是一系列的会计资料。而审计的直接对象是企业编制的会计报表，同样要审查相关的由原始凭证到账册反映的经济和会计数据，所以审计和会计的工作对象都是会计资料。三、工作范围同样涉及企业内部管理制度。中国企业和单位的会计工作，必须遵照《会计法》和《会计准则》的规定。而这就必须按这些会计法例的规范，在企业内制定相关的内部管理制度，以保证会计核算工作的有效运作和会计信息的准确无误，防止或及时发现有关人员的舞弊、贪污及其他违纪、违法活动，从而保证企业各项资产的完整和安全。而审计员在审计过程中，同样要涉及企业的内部控制制度。与企业财务会计相同的是，审计人员关心并进行研究、评价的也主要是与企业会计信息形成和输出相关的各项内部控制制度。四、同样对企业经营管理活动进行监督。在会计核算工作中，不仅是反映已发生的经济活动，还要对这些经济活动进行是否符合会计制度和企业经营目标的监督。在中国，这叫会计监督，是会计工作中极重要的一环，是企业的主动的监督。而审计工作，也依据有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动。这是被动的监督，也实际是对企业财务会计监督的内容进行再监督。五、同样要求提高经济效益。在一定程度上说，会计核算的监督是第一监督（主要是事前监督），而审计监督是第二监督（主要是事后监督，要求纠正）。在这些监督工作过程中，对已发现的经济业务及其涉及的相关内部控制制度所出现的各种问题，需要及时向企业管理部门提出改进意见，以改善企业的经营管理，提高经济效益。从上述可见，中国审计和会计关系极为密切，从保护国家财产的目标下，实行对企业经济活动的双重监督。 审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动.审计与会计的联系主要表现在:审计主要是对会计凭证,会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政,财务收支活动的真实,合法,效益进行审查和评价.审计需要以会计资料为前提和基础,离开了财务会计资料,审计工作很难进行.会计活动是经济管理的重要组成部分,它本身是审计监督的主要对象.在审计产生之初,审计人员主要从审查会计资料入手,对会计资料中反映的问题进行审查.从审计的产生可以看出,审计和会计不是一回事,审计也不是从会计中派生出来的.检查会计资料只是审计的一种手段和方式.随着审计的发展,审计和会计的区别越来越突出地表现出来.这种区别主要表现在: (一) 产生的基础不同. (二) 性质不同 (三) 对象不同方法和程序不同 (四) 职能不 可见，会计系统和审计系统均是反映代理关系中经济责任履行情况的信息系统，两系统的目的都是为了向信息使用者提供准确无误的信息；但两系统又是有区别的。其区别表现在，会计系统是信息加工系统，即按照的准一系列则要求，对经济责任的履行情况进行加工反映；而审计系统则是信息验证系统，即按照一系列的准则要求，以会计系统为基础，对会计信息的确认进行再确认。
⑧ 如何对集团总部的财务进行内部审计
1.制度建设方面，包括资金税务制度、计划预算制度、财务管理制度、会计核算制度等；
2.会计核算方面，包括统一集团会计政策、内部管理报表统一、内部交易规定、部分主要会计分录处理、对下属公司的巡查稽核机制等；
3.对下属单位财务人员绩效考核管理；
4.资金管理审计，包括：资金收复管理、财务人员内部控制、收据管理、贷款融资、资金计划等；
5.资产管理审计，包括应收账款、库存、固定资产、资金等集团控制措施；
6、报表和分析机制，包括：季度/年度经营分析会议、专项分析会、报表报送机制等；
7.工作计划和总结管理机制有无建立；
8.税务管理，包括统一的纳税政策和筹划管理等、发票管理、税务人员管理等；
9.内部专业培训机制、轮岗机制、不相容职务分离等机制的建立；
10.财务信息化管理。
差不多就这些了，具体要看你们公司集团财务现状和公司的特点，有针对性的开展审计项目，不能面面俱到，但主要审计架构还是要的，毕竟对象是集团财务部的审计。