如何评价注册会计师实施的审计程序

㈠ 注册会计师应该对存货审计实施哪些审计程序

(1)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料(2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证(3)向顾客或供应商函证。A、存货的特殊性质．如：存货涉及保密问题；存货系危害性物质B、存货的特殊位置如：在途存货；存放在公共仓库的存货2、因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审单位的期末存货盘点已经完成A、注册会计师应当评估存货内部控制的有效性B、对存货进行适当检查C、提请被审单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据．3、委托其他单位保管或已作质押的存货注册会计师应当向保管人或债权人函证

㈡ 审计问题：属于注册会计师实施分析程序的主要目的

中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序
第二章分析程序的性质和目的第八条：
注册会计师实施分析程序的目的包括：
（一）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；
（二）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；
（三）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

所以答案是1 3 4

㈢ 注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些

理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

㈣ 注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险审计和实施进一步审计程序，注册会计师在设计进一步审计程序时

设计进一步审计程序时的考虑因素：

因素
影响

风险的重要性
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

重大错报发生的可能性
重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

被审计单位采用的特定控制的性质
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

㈤ 注册会计师需要实施哪些审计程序

针对不同的交易、账户或披露。可以实施询问、观察、检查、函证、监盘、分析程序、重新计算、重新执行等审计程序。

㈥ 注册会计师通常实施哪些等审计程序，以对被审计单位进行控制测试

根据2015年注册会计师教材《审计》P170：
控制测试可以采用的审计程序包括：询问、观察、检查、重新执行。
1、询问。询问是指向内部控制相关人员了解内部控制的运行情况。如果单独运用这种审计程序，它只能用于获取关于内部控制的负面情况，例如：负有监管责任的相关人员无答解释监管要点或明确答复监管工作实际未有效执行。只有与其他审计程序配合运用才有可能获取内部控制正面情况的相关证据。例如，询问中相关人员对内控问题的答复均表示内控正在有效运行，注册会计师在执行其他审计程序印证该询问结果后方可接受。
2、观察。注册会计师对无法留下记录的内部控制执行情况执行的审计程序。但注册会计师应考虑观察程序是否提前为被审计单位获知而仅是临时执行该内控措施。
3、检查。即检查内控执行中形成的相关书面记录、单据等，以便核实内控正在有效运行。
4、重新执行。在其他审计程序无法提供足够的保证时，注册会计师应当运用重新执行的审计程序。主要是由注册会计师本人重新执行被审计单位的内部控制措施，以验证被审计单位的执行结果是否可靠。

㈦ 注册会计师对于上市公司进行审计，已经实施了必要的措施和程序，并保持了足够的谨慎性

我觉得应算是无过失。

所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。

1.普通过失。普通过失(也有的称“一般过失”)通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎;对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。

2.重大过失。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎;对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

注册会计师对于上市公司进行审计，已经实施了必要的措施和程序，并保持了足够的谨慎性，所以我觉得应算无过失。

㈧ 如何评价注册会计师实施的审计程序

您好，可以通过三个阶段来评价注册会计师实施的审计程序，
第一阶段：计划阶段
（一）初步评价被审计单位的内部控制系统
（二）分析审计风险
（三）编制审计计划
第二阶段：实施阶段

（一）进驻被审计单位
（二）进一步检查和评价内部控制系统
（三）审查会计报表及其所反映的经济活动
（四）收集审计证据
第三阶段：完成阶段
（一）全面评估错报风险，整理、评价审计证据
（二）复核审计工作底稿
（三）形成审计结论，出具审计报告。

㈨ 如何理解注册会计师的审计程序

一 计划阶段
（一）初步评价被审计单位的内部控制系统
（二）分析审计风险
（三）编制审计计划
二 实施阶段
（一）进驻被审计单位
（二）进一步检查和评价内部控制系统
1.风险评估（风险评估程序是必要程序）
2、控制测试
为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。
（尽管大多数的会计报表审计都执行控制测试程序，但并不一定每次会计报表审计都必须执行这类程序。）
包括：控制设计测试、控制执行测试
3、实质性程序

为了证实被审计单位会计报表项目余额是否真实而实施的审计程序。
（实质性程序在每次会计报表审计中都必须执行。）
包括：交易测试、余额测试、 列报测试、分析性复核。
（三）审查会计报表及其所反映的经济活动
（四）收集审计证据
三 完成阶段
（一）全面评估错报风险，整理、评价审计证据
（二）复核审计工作底稿
（三）形成审计结论，出具审计报告。

㈩ 识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有哪些

1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。
2、将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
3、考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。